居民企业和非居民企业的概念及判定标准

非居民企业税收政策一、非居民企业及其税收处理概述1、在中国境内设立机构、场所的企业主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业（所得税法第三条第二款）2、在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业主要是股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得,转让财产所得，和其他所得。

（所得税法第三条第三款）非居民企业在中国境内设立的机构、场所类型（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

1、免税收入（1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债；（2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收；非居民企业不享受小型微利企业待遇。

3、免征所得税：（1）外国政府向中国政府贷款的利息；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。

（3）经国务院批准的其他所得。

4、税收协定待遇二、非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法简介（一）源泉扣缴的对象源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。

（二）源泉扣缴的所得类型(1)股息、红利等权益性投资收益；08年之后股息不再免税(2)利息所得；(3)租金所得；非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

但租金所得须具体情况具体对待(4)特许权使用费所得；非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

1、居民企业：指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业2、非居民企业：指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国内为设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业3、企业重组：指企业在日常经营活动以外发生饿法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形成的改变，债务重组，股权收购，资产收购，合并，分立等4、增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税5、税法：是税收制度的法律表现形式6、纳税义务人：纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人7、比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例8、超额累计税率：吧征税对象按数额的大小分为若干等数，每一级规定一个税率，税率依次提高，但有纳税人的征收对象所属等级同时适用几个税率分部计算，将计算结果相加后得出相应的纳税额9、征税对象：税法规定对什么征税，是征得税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志11、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志12、一般纳税人：指年应征增值税销售额超过财政部，国家税务局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位13、小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报关有关税务资料的增值税纳税人14、销项税额：指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额15、进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付遇负担的增值税额16、消费税：支对消费品和特定的消费行为按消费流转额征税的一种商品税17、公益性捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中国人民共和国公益事业捐资》规定的公益事业捐赠18、居民纳税人：是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的人19、混合销售：一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为20、非居民纳税人：既不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税义务，对我国来说，既仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳的个人所得税21、委托加工方税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和底垫部分辅助材料加工的应税消费品【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。

划分居民企业和非居民企业的标准
划分居民企业和非居民企业的标准通常根据企业的经营地点、注册地、法人所在地或者控制关系等因素来确定。

以下是一些可能的划分标准：
1. 经营地点：根据企业的经营地点进行划分，居民企业是在本国境内经营的企业，非居民企业是在外国经营的企业。

2. 注册地：根据企业的注册地进行划分，居民企业是在本国注册成立的企业，非居民企业是在外国注册成立的企业。

3. 法人所在地：根据企业的法人所在地进行划分，居民企业是法人所在地在本国的企业，非居民企业是法人所在地在外国的企业。

4. 控制关系：根据企业的控制关系进行划分，居民企业是由本国居民控制的企业，非居民企业是由外国居民控制的企业。

不同国家或地区可能会采用不同的划分标准或者结合上述标准的变种来确定居民企业和非居民企业。

在国际税收、贸易、外汇等方面，划分居民企业和非居民企业对于确定适用的法律和政策具有重要意义。

居民企业和非居民企业的判断标准在我国税收领域，居民企业和非居民企业是两个重要的概念，对于企业来说，确定自身的居民身份是非常重要的，因为这将直接影响到企业在税收方面的义务和权利。

那么，到底什么是居民企业，什么是非居民企业呢？如何来判断一个企业的居民身份呢？下面我将从不同的角度来为大家详细介绍居民企业和非居民企业的判断标准。

首先，从注册地和管理地来看，居民企业通常是指在我国境内注册成立的企业，或者是在我国境内拥有实际经营管理的企业。

而非居民企业则是指在我国境外注册成立的企业，或者是在我国境外拥有实际经营管理的企业。

这是最基本的判断标准，也是最直观的判断方法之一。

企业只要确定了自己的注册地和管理地，就可以初步确定自己的居民身份。

其次，从所得来源地来看，居民企业通常是指其大部分所得来自我国境内的企业，或者是在我国境内承担了大部分风险和责任的企业。

而非居民企业则是指其大部分所得来自我国境外的企业，或者是在我国境外承担了大部分风险和责任的企业。

这一点也是判断居民身份的重要依据之一，企业可以通过分析自身的所得来源地来确定自己的居民身份。

再次，从实际经营管理地来看，居民企业通常是指其实际经营管理地在我国境内，或者是在我国境内拥有实际经营管理的机构和人员。

而非居民企业则是指其实际经营管理地在我国境外，或者是在我国境外拥有实际经营管理的机构和人员。

这也是一个非常重要的判断标准，企业可以通过分析自身的实际经营管理地来确定自己的居民身份。

最后，从国际税收协定和双重征税协定来看，居民企业通常是指其可以享受我国与其他国家签订的国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策的企业。

而非居民企业则是指其不符合我国与其他国家签订的国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策的企业。

这也是一个非常重要的判断标准，企业可以通过分析自身是否符合国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策来确定自己的居民身份。

综上所述，居民企业和非居民企业的判断标准主要包括注册地和管理地、所得来源地、实际经营管理地以及国际税收协定和双重征税协定等多个方面。

北京非居民供热的概念
北京非居民供热是指北京市政府规定的针对非居民单位（如商业企业、办公楼、工业企业等）提供供热服务的政策和措施。

非居民供热是指由市政府指定供热公司或其他热力供应单位，向非居民单位提供取暖、供热等服务。

北京非居民供热政策主要包括以下几个方面：
1. 供热网络建设：北京市政府通过建设供热管网，将热源与非居民单位连接起来，为其提供热能供应。

2. 热力企业选择：非居民单位需要选择合格的热力供应企业进行供热合作，通常以签订热力供应合同的形式确定供热服务方式和费用等细则。

3. 收费标准：供热单位会根据供热面积、热负荷等因素，向非居民单位收取一定的供热费用。

4. 供热服务保障：供热单位会负责维护供热设备，确保供热正常运行，并提供相关故障处理和维修等服务。

非居民供热政策的实施目的是保障非居民单位的供热需求，提高能源利用效率，减少能源浪费，实现绿色低碳发展。

同时，通过建设供热网络和合理的服务模式，提高供热服务的稳定性和可靠性，促进北京城市的经济发展和社会进步。

已于2022年1月1日开始实施的?中华人民共和国企业所得税法?(以下简称新法)及其实施条例(以下简称条例)，是在我国改革开放进入新的历史时期公布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。

新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除方法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。

条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。

一、“法人〞与“居民〞：纳税义务人的两个关键词就新法中关于企业所得税纳税义务人的规定，条例作了具体界定和明确。

1、关于“企业〞。

条例中的“企业〞具有广义的外延。

例如，条例第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织〞。

所以，企业所得税法及其实施条例实质上是一部法人所得税法律法规。

在企业所得税纳税义务人中，排除了依照“中国法律、行政法规〞成立的个人独资企业、合伙企业，此类企业一般承担无限责任(有限合伙企业的有限合伙人承担有限责任)，现行税法只对投资人、合伙人征收所得税，对独资企业、合伙企业本身不征收企业所得税，以消除重复征收。

而依照?公司法?设立的一人有限责任公司仍属于企业所得税的纳税义务人，依照外国法律法规成立、取得来自于中国境内所得的个人独资企业、合伙企业仍视为我国企业所得税法中的纳税义务人。

2、关于“居民企业〞与“非居民企业〞的划分。

这一对概念是国际税收中最重要的概念之一，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。

新法将划分两者的标准由原税法中的单一“注册地〞标准转为“注册地〞与“实际管理机构地〞标准并重。

何为“实际管理机构〞条例第四条明确：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

也就是说，无论企业注册于哪一国家或境外地区，只要其在中国境内存在对该企业境内外经营活动进行实质性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的机构，都界定为我国的居民企业，要求其承担全面纳税义务，从而防范企业通过选择注册地而躲避纳税义务。

非居民企业税务管理规定各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！第一章总则第一条为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理办法》、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。

第三条对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

第二章税源管理第四条扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

第五条扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。

文本为外文的应同时附送中文译本。

股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

第六条扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。

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居民企业和非居民企业有什么区别居民企业和非居民企业是指根据国际税收规定和各国税法规定，根据企业的注册地、控股权以及税收居民身份来划分的两种不同类型的企业。

它们在税务、经营方式、法律地位等方面存在一定的区别。

本文将详细介绍居民企业和非居民企业的区别。

一、税收居民身份区别居民企业是指在某一国家享有税收居民地位的企业。

企业享有税收居民地位的主要标准是企业注册地或者居住地。

企业注册地在国内的被视为居民企业，即符合相关国家的税务规定，需要在该国缴纳所得税等各项税收。

非居民企业是指在某一国家不享有税收居民地位的企业。

企业没有注册或者居住在该国，因此不需要缴纳该国的所得税等税费。

税收居民身份的不同决定了居民企业和非居民企业在纳税义务和享受税收优惠方面存在差异。

二、纳税义务不同1. 居民企业纳税义务较重居民企业作为税收居民，其全球范围内的所得都应该按照国家所得税法规定纳税。

居民企业需要包括其境内所得和境外所得在内进行申报，并缴纳相应的所得税。

2. 非居民企业纳税义务相对较轻非居民企业通常只需要按照国内所得（如在国内发生的交易、租金等）在该国进行纳税，对国外所得可以享受相应的减免和豁免政策。

国与国之间的双重征税协议也可能对非居民企业提供税收优惠。

三、经营方式的差别1. 居民企业居民企业通常在所在国内进行注册，承担着更多的经济和社会责任。

在业务拓展和市场开拓方面，居民企业具有更大的便利。

居民企业能够更容易地获得政府的支持、政策优惠以及融资渠道等资源。

2. 非居民企业非居民企业可能通过建立跨国公司、设立离岸公司等方式进行跨国经营。

非居民企业在境外开展业务时，往往受到法律和经济环境的限制，需要更多的关注国际贸易法规、外汇管制以及跨国投资相关的规定。

四、法律地位的异同居民企业和非居民企业在法律地位上也存在差异。

1. 居民企业居民企业在所在国家享有更多的法律保护。

居民企业可以通过相关国家的法院系统来维护自身权益，享受该国家的司法保护。