资产负债表解读(PPT 70页)
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资产负债表分析PPT课件
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第三节 资产负债表垂直分析
一、资产负债表垂直分析表的编制
通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总 额的比重，分析评价企业的资产结构和权益结构变动 的合理程度。 ❖ 资产结构的变动情况及变动合理性 ❖ 资本结构的变动情况及变动合理性 ❖ 资产结构与资本结构的适应程度
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二、资产结构分析
❖ 资产结构是指企业中各项资产与总资产及各主要资产 项目间的比例关系。分为以下三类：
1、流动资产与非流动资产各占总资产的比重及流动资 产与非流动资产之间的比例关系。
2、有形资产与无形资产各占总资产的比重及有形资产 与无形资产之间的比例关系。
3、长短期资产各占总资产的比重及长期与短期资产之 间的比例关系。
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（一）资产类别结构分析 1、流动资产比率=流动资产总额×100%/资产总额 2、非流动资产比率=（固定资产+长期资产+无形资
（二）从筹资或权益角度进行分析评价 ❖ 分析权益总额的变动以及各类、各项筹资的变动状
况 ❖ 发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重
点类别和重点项目。 ❖ 注意分析评价表外业务的影响 案例：ABC公司资产负债表水平分析
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❖ 资产角度分析：从表中可以看出，ABC公司2007年末较年 初资产总额增加了44095万元，增长率为14.00%。无论从 增长数量还是从增长幅度都说明资产规模变化不小。仔细分 析可以发现公司资产规模的增加主要是由于流动资产增加引 起的，07年末较年初增加了47391万元，使资产规模增加 了15.05%，如果仅就这一变化来看，表明企业资产的流动 性获得提高。资产规模的增加幅度（14%）之所以没有达到 流动资产的增加幅度（22.3%），主要原因在于非流动资产 的减少。2007年末非流动资产较年初减少了3296万元。由 于非流动资产的减少，导致资产规模增加受到了一定程度抑 制，使资产规模减少了1.05%。再进一步分析，流动资产增 加主要是货币资金、应收帐款和存货的增加引起的，应注意 应收账款、存货的周转速度。非流动资产的减少主要是固定 资产的减少引起的，固定资产的减少可能不利于企业生产能12 力的保持。
第三节 资产负债表垂直分析
一、资产负债表垂直分析表的编制
通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总 额的比重，分析评价企业的资产结构和权益结构变动 的合理程度。 ❖ 资产结构的变动情况及变动合理性 ❖ 资本结构的变动情况及变动合理性 ❖ 资产结构与资本结构的适应程度
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二、资产结构分析
❖ 资产结构是指企业中各项资产与总资产及各主要资产 项目间的比例关系。分为以下三类：
1、流动资产与非流动资产各占总资产的比重及流动资 产与非流动资产之间的比例关系。
2、有形资产与无形资产各占总资产的比重及有形资产 与无形资产之间的比例关系。
3、长短期资产各占总资产的比重及长期与短期资产之 间的比例关系。
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（一）资产类别结构分析 1、流动资产比率=流动资产总额×100%/资产总额 2、非流动资产比率=（固定资产+长期资产+无形资
（二）从筹资或权益角度进行分析评价 ❖ 分析权益总额的变动以及各类、各项筹资的变动状
况 ❖ 发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重
点类别和重点项目。 ❖ 注意分析评价表外业务的影响 案例：ABC公司资产负债表水平分析
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❖ 资产角度分析：从表中可以看出，ABC公司2007年末较年 初资产总额增加了44095万元，增长率为14.00%。无论从 增长数量还是从增长幅度都说明资产规模变化不小。仔细分 析可以发现公司资产规模的增加主要是由于流动资产增加引 起的，07年末较年初增加了47391万元，使资产规模增加 了15.05%，如果仅就这一变化来看，表明企业资产的流动 性获得提高。资产规模的增加幅度（14%）之所以没有达到 流动资产的增加幅度（22.3%），主要原因在于非流动资产 的减少。2007年末非流动资产较年初减少了3296万元。由 于非流动资产的减少，导致资产规模增加受到了一定程度抑 制，使资产规模减少了1.05%。再进一步分析，流动资产增 加主要是货币资金、应收帐款和存货的增加引起的，应注意 应收账款、存货的周转速度。非流动资产的减少主要是固定 资产的减少引起的，固定资产的减少可能不利于企业生产能12 力的保持。
第二章《资产负债表解读》PPT课件
所有者权益变动表项目解读：
• 以矩阵式列示：一方面列示导致所有者权 益变动的交易或事项，反映所有者权益变 动的来源；另一方面列示所有者权益的各 个组成部分及其总额变动对所有者权益变 动的影响。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
第二章《资产负债表解读》
第一节 资产负债表结构 第二节 资产负债表重点项目解读 第三节 资产负债表的总括分析
• 资产负债表是反映一个企业在某一特定日 期财务状况的会计报表。
• 该表反映出最基本的会计恒等式： 资产=负债+权益
资产负债表的格式：
• 报告式（垂直式） • 账户式（水平式）
注：我国现行的企业资产负债表采用账户式 格式
资产负债表的信息内容：
• 企业的实力 • 企业资金来源（债务、自有资金）
注：资产部分是公司投资决策的结果，反映 企业的经营战略；负债和权益部分是公司 融资决策的结果，反映企业的财务战略。
流动资产项目解读：
• 货币资金 • 交易性金融资产 • 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 存货
非流动资产项目解读：
You Know, The More 聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
• 可供出售金融资产 • 持有至到期投资 • 长期股权投资 • 投资性房地产 • 固定资产 • 无形资产
流动负债项目解读：
• 短期借款 • 应付票据 • 应付账款 • 预收账款 • 应付职工薪酬 • 应交税费
资产负债表PPT课件
05 资产负债表的解读与运用
资产负债表的比率分析
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
流动比率
衡量企业短期偿债能力 ，计算公式为流动资产 /流动负债。流动比率 越高，说明企业短期偿 债能力越强。
负债权益比率
衡量企业的长期偿债能 力和债权人在企业破产 时的被保护程度，计算 公式为负债总额/股东 权益总额。负债权益比 率越低，说明企业的长
得税等。
应付账款
指企业因购买商品、接受劳务 等经营活动而应付给供应商的
款项。
应付职工薪酬
指企业应付给职工的工资、福 利费等款项。
非流动负债
长期借款
指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以 上的借款。
递延所得税负债
指企业因应纳税所得额与 会计利润之间的差异而应 缴纳的所得税。
长期应付款
指企业因购买大型设备或 进行其他长期投资而应付 给供应商的款项。
当的盈利能力和长期发展潜力，同时也要注意控制非流动资产的成本和
风险。
资产评估与计价
资产评估的方法
资产评估的主要方法包括重置成本法、收益现值法、现行 市价法和清算价格法等。
资Hale Waihona Puke 计价的原则企业应该根据会计准则和相关法规，按照历史成本、重置 成本、可变现净值、现值和公允价值等原则对资产进行计 价。
资产评估与计价的实践应用
留存收益
总结词
留存收益是公司通过经营活动所获得的净收益，未分配给所有者的部分，属于公司的内部积累资金。
详细描述
留存收益包括未分配利润和盈余公积两个部分。未分配利润是公司税后利润在弥补亏损、提取公积金 后未分配给股东的部分；盈余公积则是公司按照规定从税后利润中提取的积累资金，用于扩大再生产 、弥补亏损或转增股本等。
《资产负债表》PPT课件
负债合计 所有者权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱХХХХ ХХХХ ХХХХ
精选ppt
5
（二）资产负债表的内容
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
1、资产 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期 的长期债权投资等。
精选ppt
3
二、资产负债表的结构与内容
（一）资产负债表的结构 资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式(报告式)。账户式资
产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益 项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表在我国应用最 广。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
（二）银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
（三）短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
（四）应收及预付款项 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应 收款项和预付账款等。其中应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款 等。
精选ppt
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1、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、应收账款 应收账款是指因销售活动形成的债权。 3、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。 4、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付款项。
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（二）资产负债表的内容
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
1、资产 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期 的长期债权投资等。
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二、资产负债表的结构与内容
（一）资产负债表的结构 资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式(报告式)。账户式资
产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益 项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表在我国应用最 广。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
（二）银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
（三）短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
（四）应收及预付款项 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应 收款项和预付账款等。其中应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款 等。
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1、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、应收账款 应收账款是指因销售活动形成的债权。 3、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。 4、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付款项。
资产负债表PPT课件
2、在预收账款帐户中，如果期末（即资产负债表日） 余额在贷方，即贷方余额，说明是一种负债， 如果余额在借方，说叫企业给供应商发货的价值大于 预收的账款，多余部分为应收款，是一种资 产。
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编制方法
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存货
编制方法
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流动资 产
编制方法 14
应收票据、应收利息、应收股利、 其他应收款等
减 去
坏账准备中有 关的期末余额
2020/3/23
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会计报表中应收账款项目期末余额=应收账款 账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额 合计 —坏账准备
可供出 售金融 资产
长期股 权投资
在建工 程
持有至 到期投
资
减去
相应减值 准备
2020/3/23
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长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
2020/3/23
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长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
未实现融资收益是出租人在租赁期开始
日时记录的应收融资租赁款、未担保余值 和租赁资产账面价值的差额，是其将来融 资收入确认的基础。出租人未担保余值的 预计余额”栏内各项数字，应根据上年末资 产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本 年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和 数字按照本年度的规定进行调查，填入报表中的“年初余 额”栏内。
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流动资 产
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应收票据、应收利息、应收股利、 其他应收款等
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坏账准备中有 关的期末余额
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会计报表中应收账款项目期末余额=应收账款 账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额 合计 —坏账准备
可供出 售金融 资产
长期股 权投资
在建工 程
持有至 到期投
资
减去
相应减值 准备
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长期应收款
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长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
2020/3/23
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长期应收款
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长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
未实现融资收益是出租人在租赁期开始
日时记录的应收融资租赁款、未担保余值 和租赁资产账面价值的差额，是其将来融 资收入确认的基础。出租人未担保余值的 预计余额”栏内各项数字，应根据上年末资 产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本 年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和 数字按照本年度的规定进行调查，填入报表中的“年初余 额”栏内。
资产负债表ppt课件
资产的特征：
1.资产的本质是预期会给企业带来经济利益 ——具体来看，如果 一项资产能够为主体提供未来经济利益，那么它是一项经济资源， 资源可以在下述三种条件下提供未来经济利益：（1）它们是现 金或者可以转化为现金；（2）它们是待售货物，并且实体可以 从这些货物的销售中收到现金；（3）它们可用于未来经营活动， 这些活动可以为实体带来现金流入。由此可见，经济资源要么是 现金，要么是那些最终可以为实体带来现金流入的项目。
（2）所有者权益所代表的资产是企业清偿债务的物质保证，也 是企业亏损的承担者。
（3）所有者拥有分享企业税后利润的权利。
所有者权益的这三项特性，一般称称为持续性职能、承担亏损职 能和分享税后利润职能。
7
负债和所有者权益的区别
负债和所有者权益统称为“权益”，表示公司的债权
人和所有者对公司资产的要求权或求索权 。 二者之间存在着根本性的区别 ：
第二章、资产负债表
财务会计所提供的只是满足绝大多数使用者共同需要的 信息，即“通用会计信息”，作为信息载体的会计报 表，则完全是财务会计经过数百年发展、经实践证明 充分有效的通用会计报表，即主要是资产负债表和利 润表。本章学习资产负债表的基本内容。
1
第一节、资产负债表的定义
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，或 者说资产负债表反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经 济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
在的债务 。 负债金额的特殊考虑： 其一，负债一般都是以资产负债表编制日清偿债务所
需要的金额进行报告。 其二，负债是否考虑货币的时间价值。
5
案例
2010年3月1日某公司从银行借入款项 100万，三年期，年利率12%，到期一次 还本付息。
1.资产的本质是预期会给企业带来经济利益 ——具体来看，如果 一项资产能够为主体提供未来经济利益，那么它是一项经济资源， 资源可以在下述三种条件下提供未来经济利益：（1）它们是现 金或者可以转化为现金；（2）它们是待售货物，并且实体可以 从这些货物的销售中收到现金；（3）它们可用于未来经营活动， 这些活动可以为实体带来现金流入。由此可见，经济资源要么是 现金，要么是那些最终可以为实体带来现金流入的项目。
（2）所有者权益所代表的资产是企业清偿债务的物质保证，也 是企业亏损的承担者。
（3）所有者拥有分享企业税后利润的权利。
所有者权益的这三项特性，一般称称为持续性职能、承担亏损职 能和分享税后利润职能。
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负债和所有者权益的区别
负债和所有者权益统称为“权益”，表示公司的债权
人和所有者对公司资产的要求权或求索权 。 二者之间存在着根本性的区别 ：
第二章、资产负债表
财务会计所提供的只是满足绝大多数使用者共同需要的 信息，即“通用会计信息”，作为信息载体的会计报 表，则完全是财务会计经过数百年发展、经实践证明 充分有效的通用会计报表，即主要是资产负债表和利 润表。本章学习资产负债表的基本内容。
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第一节、资产负债表的定义
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，或 者说资产负债表反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经 济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
在的债务 。 负债金额的特殊考虑： 其一，负债一般都是以资产负债表编制日清偿债务所
需要的金额进行报告。 其二，负债是否考虑货币的时间价值。
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案例
2010年3月1日某公司从银行借入款项 100万，三年期，年利率12%，到期一次 还本付息。
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表解读
• 第3章 • 第4章 • 第5章 • 第6章
资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 会计报表附注及合并财务报表解读
第3章 资产负债表解读
资产负债表是企业的基本财务报表之一，它反 映企业在某一特定时点的财务状况。对资产负 债表的解读和分析历来是财务报告分析的重点， 尤其是对债权人和投资者进行偿债能力分析和 资本保值分析有着重要意义。另外，对资产结 构的考察也有助于判断企业的盈利能力。
• 4．正确理解资产负债表的含义必须依赖报表 使用者的判断
2.2 重要资产项目的解读与分析
• 2.2.1资产项目的分析程序 • 首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 • 最后，对资产的质量及其获利性进行分析。
• 资产的质量，是指资产的变现能力或被企业在未来进 一步利用的质量。资产质量的好坏，主要表现在资产 的帐面价值与其变现价值量或被进一步利用的潜在价 值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）
按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产
• （1）短期债权。包括应收票据、应收帐款和其他应 收款等。——存在发生坏帐的可能性。
• （2）部分存货——存在一定的贬值风险。 • （3）部分长期股权投资——被投资单位已严重亏损 • （4）部分固定资产——技术含量较高、技术进步较
快的高科技资产。 • （5）纯摊销性的“资产”——由于应计制原则的要
• 在判断企业货币资金持有量是否合理时， 应考虑以下因素：
• 1．企业的资产规模、业务收支规模。 • 2．企业筹集资金的能力。 • 3．企业对货币资金的应用能力。 • 4．企业的行业特点。
交易性金融资产
• 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。
• 通过对资产负债表的对比和分析，可以了解企业的财 务实力、偿债能力和支付能力，也可以预测企业未来 的盈利能力和财务状况的变动趋势 。
3.1.2资产负债表的格式和结构
• 报告式
• 账户式
资产
流动资产 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
资产总计
3.1 资产负债表概述
• 3.1.1资产负债表的性质和作用
• 资产负债表亦称平衡表（Balance Sheet）、财务状况 表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计 报表。
• 能够帮助报表使用者了解企业所掌握的各种经济资 源，以及这些资源的分布与结构。
• 能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投资者各 自的权益 。
•
①已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资
产。
•
②企业正在使用，但已经作为低易耗品一次摊销
到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产。
•
③人力资源、商誉。
•
上述分析表明，对企业资产质量的整体把握，应
当结合表内因素与表外因素综合分析。
2.2.2 流动资产项目的解读与分析要点
• 流动资产是指满足下列条件之一的资产： • （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售
之间的差异上。
• 是资产的实际质量而不是账面价值决定了其对企业实 际生存与发展的贡献。
• ——彼得·林奇的投资法则
• 资产按照其质量分类，可以分为以下几类： • 1、按照帐面价值等金额实现的资产,如货币资金； • 2、按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产； • 3、按照高于帐面价值的金额增值实现的资产
金额
负债和所有者权益
流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益 所有者权益合计
金额
负债和所有者权益总计
3.1.3资产负债表的局限性
• 1．资产负债表并不能真正反映企业的财务状 况 （注意：资产负债表是一个“时点”报表。 ）
• 2．资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的 重要经济资源和义务信息
• 3．资产负债表中许多信息是人为估计的结果， 因而未必可靠
或耗用。 • （2）主要为交易目的而持有。 • （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现。 • （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资
产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金 等价物。
• 对流动资产项目进行解读分析时，首先应当 对流动资产总额进行数量判断，即将流动资 产与资产总额进行比较。当然，这种分析应 当结合行业、企业生产经营规模以及企业经 营生命周期来开展。一般而言，这一比重， 成长型企业较高，成熟型企业较低；工业企 业较高，为40%左右，服务企业则为30%左 右。
求而暂作“资产”处理的有关项目，如长期待摊费用 等项目。这些项目并不能为企业未来提供实质性帮助， 没有实际利用价值。
按照高于帐面价值的金额增值实现的资产
• （1）大部分存货。
• （2）部分对外投资。
• （3）部分固定资产。
• （4）采用成本模式计量的投资性房地产。
• （5）帐面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资 产”。包括：
• 交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性， 无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的 后续计量，交易性金融资产均以公允价值计量的。公 允价值变动在利润表上以“公允价值变动损益”计入 当期损益。所以，解读该项目时，首先应当关注其期 末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模 是否适度。
或耗用。 • （2）主要为交易目的而持有。 • （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现。 • （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资
产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金 等价物。
3.2.2 流动资产项目的解读与分析
• 流动资产是指满足下列条件之一的资产： • （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售
• 在基本确认了流动资产的数额后，还须对流 动资产各个项目进行具体的质量分析，即分 析各项资产为企业带来的实际贡献力有多大。
货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过程中处 于货币状态的那部分资产。它包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。简称“现金”。
企业保持一定数额的货币资金，是 为满足企业日常生产经营的需要 。若货 币资金过少，表明企业“血液”滞涩， 难以维持简单再生产；若货币资金过多， 则表明资金沉淀，或企业发生非正常的 业务活动。
• 第3章 • 第4章 • 第5章 • 第6章
资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 会计报表附注及合并财务报表解读
第3章 资产负债表解读
资产负债表是企业的基本财务报表之一，它反 映企业在某一特定时点的财务状况。对资产负 债表的解读和分析历来是财务报告分析的重点， 尤其是对债权人和投资者进行偿债能力分析和 资本保值分析有着重要意义。另外，对资产结 构的考察也有助于判断企业的盈利能力。
• 4．正确理解资产负债表的含义必须依赖报表 使用者的判断
2.2 重要资产项目的解读与分析
• 2.2.1资产项目的分析程序 • 首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 • 最后，对资产的质量及其获利性进行分析。
• 资产的质量，是指资产的变现能力或被企业在未来进 一步利用的质量。资产质量的好坏，主要表现在资产 的帐面价值与其变现价值量或被进一步利用的潜在价 值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）
按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产
• （1）短期债权。包括应收票据、应收帐款和其他应 收款等。——存在发生坏帐的可能性。
• （2）部分存货——存在一定的贬值风险。 • （3）部分长期股权投资——被投资单位已严重亏损 • （4）部分固定资产——技术含量较高、技术进步较
快的高科技资产。 • （5）纯摊销性的“资产”——由于应计制原则的要
• 在判断企业货币资金持有量是否合理时， 应考虑以下因素：
• 1．企业的资产规模、业务收支规模。 • 2．企业筹集资金的能力。 • 3．企业对货币资金的应用能力。 • 4．企业的行业特点。
交易性金融资产
• 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。
• 通过对资产负债表的对比和分析，可以了解企业的财 务实力、偿债能力和支付能力，也可以预测企业未来 的盈利能力和财务状况的变动趋势 。
3.1.2资产负债表的格式和结构
• 报告式
• 账户式
资产
流动资产 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
资产总计
3.1 资产负债表概述
• 3.1.1资产负债表的性质和作用
• 资产负债表亦称平衡表（Balance Sheet）、财务状况 表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计 报表。
• 能够帮助报表使用者了解企业所掌握的各种经济资 源，以及这些资源的分布与结构。
• 能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投资者各 自的权益 。
•
①已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资
产。
•
②企业正在使用，但已经作为低易耗品一次摊销
到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产。
•
③人力资源、商誉。
•
上述分析表明，对企业资产质量的整体把握，应
当结合表内因素与表外因素综合分析。
2.2.2 流动资产项目的解读与分析要点
• 流动资产是指满足下列条件之一的资产： • （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售
之间的差异上。
• 是资产的实际质量而不是账面价值决定了其对企业实 际生存与发展的贡献。
• ——彼得·林奇的投资法则
• 资产按照其质量分类，可以分为以下几类： • 1、按照帐面价值等金额实现的资产,如货币资金； • 2、按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产； • 3、按照高于帐面价值的金额增值实现的资产
金额
负债和所有者权益
流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益 所有者权益合计
金额
负债和所有者权益总计
3.1.3资产负债表的局限性
• 1．资产负债表并不能真正反映企业的财务状 况 （注意：资产负债表是一个“时点”报表。 ）
• 2．资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的 重要经济资源和义务信息
• 3．资产负债表中许多信息是人为估计的结果， 因而未必可靠
或耗用。 • （2）主要为交易目的而持有。 • （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现。 • （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资
产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金 等价物。
• 对流动资产项目进行解读分析时，首先应当 对流动资产总额进行数量判断，即将流动资 产与资产总额进行比较。当然，这种分析应 当结合行业、企业生产经营规模以及企业经 营生命周期来开展。一般而言，这一比重， 成长型企业较高，成熟型企业较低；工业企 业较高，为40%左右，服务企业则为30%左 右。
求而暂作“资产”处理的有关项目，如长期待摊费用 等项目。这些项目并不能为企业未来提供实质性帮助， 没有实际利用价值。
按照高于帐面价值的金额增值实现的资产
• （1）大部分存货。
• （2）部分对外投资。
• （3）部分固定资产。
• （4）采用成本模式计量的投资性房地产。
• （5）帐面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资 产”。包括：
• 交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性， 无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的 后续计量，交易性金融资产均以公允价值计量的。公 允价值变动在利润表上以“公允价值变动损益”计入 当期损益。所以，解读该项目时，首先应当关注其期 末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模 是否适度。
或耗用。 • （2）主要为交易目的而持有。 • （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现。 • （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资
产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金 等价物。
3.2.2 流动资产项目的解读与分析
• 流动资产是指满足下列条件之一的资产： • （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售
• 在基本确认了流动资产的数额后，还须对流 动资产各个项目进行具体的质量分析，即分 析各项资产为企业带来的实际贡献力有多大。
货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过程中处 于货币状态的那部分资产。它包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。简称“现金”。
企业保持一定数额的货币资金，是 为满足企业日常生产经营的需要 。若货 币资金过少，表明企业“血液”滞涩， 难以维持简单再生产；若货币资金过多， 则表明资金沉淀，或企业发生非正常的 业务活动。