隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】

老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。

小企业隐匿收入不入账的审计技巧一些小企业出于偷逃税款的考虑，往往会将部分收入隐匿不入账，以达到缩小税基，少交流转税、少交甚至不交所得税的目的。

这部分收入一般来源于自然人、个体工商户或是小企业，直接以现金收取，并不开具正式发票。

由于这部分收入未在账内核算，且企业内控制度又多不健全，形成收入的原始单据如发货单、提货单、送货单等往往没有妥善保管，有的甚至没有这类原始单据，因此，如何查出这些账外收入就成了注册会计师审计的难点。

任何事项的发生都会留下痕迹，账外收入亦是如此。

注册会计师若在审计过程中密切留意，并掌握一些审计技巧，就不难发现一些蛛丝马迹。

笔者以近期完成的一项对某小型纺织企业A公司的司法审计业务为例，谈谈对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧，希望能对广大的同行起到一些帮助。

一、对耗用原料的重量与生产出的产品重量之间的勾稽关系进行验证一般的生产型企业，耗用原料的重量与产成品重量之间存在着一定的勾稽关系。

注册会计师如能了解此勾稽关系并对其进行验证，从中发现异常，再顺藤摸瓜，往往就会发现未入账收入的线索。

这种勾稽关系包含两方面的内容：1.成品的产出率有的小企业为了隐匿产品销售收入，会将产成品不全部入账。

不入账产成品销售后形成的收入也不纳入账内核算。

注册会计师若将该企业的成品产出率与行业平均水平进行比较，就会发现其产出率远低于行业平均水平，从此处入手，再辅之以调查询问、实地观察、与仓库记录进行核对、监盘等审计手段，往往就能使这部分隐匿不入账的产品销售收入浮出水面。

2.下脚料有些行业在生产出成品的同时，也会产生大量的下脚料或下脚产品。

有的企业账面反映的成品产出率比较正常，但对这些下脚料则不在账面反映，其形成的销售收入也就成了账外收入。

A公司账面反映199X年X月至200X年X月十一年多的时间里共耗用原材料5678吨，生产产成品4561吨。

我们向当地的纺织企业进行了解后得知，原料耗用量扣除1-2%的损耗后与产成品和下脚料的重量之和大致相等，下脚料售价根据品质状况确定，平均售价在原材料价格的50%左右。

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审计查账的九种经典技巧 [会计实务，会计实操]
就一般情况而言，企业的虚假账目或违法行为大都藏匿在如下这九种行为之中，这也是我们审计查账的九种经典技巧：
1、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧
虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。

如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

2、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧
利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

3、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧
在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。

一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。

其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。

3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。

(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。

3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。

4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。

隐瞒收入搞小金库的查账技巧
这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私的目的。

有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。

“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动打开了方便之门。

对这类案件，往往是难查，不好认定。

对这种案件的查法：
一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

二是审查单位设立的账簿与科目是否合法。

三是支出账与库存帐对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

六是查“小金库”是否建账和有记载，账簿与库存相对照，看使用渠道是否合理。

七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行，个人从中贪污利息。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】一、隐瞒、截留财政收入的主要手段1.挤占和虚列成本。

(1)多提折旧、应付工资、应付福利费等费用。

(2)不按规定标准多提取预提费用‚甚至不该预提的费用也预提。

(3)多摊销待摊费用、递延资产。

(4)领用的原材料生产中未耗用而算作耗用‚虚减原材料‚多计成本。

(5)对原材料等存货盘盈不作处理‚让其长期挂在“待处理财产损溢”账上。

(6)假报原材料等存货盘亏、虚减原材料等存货‚增加费用。

(7)把不属于生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用的支出做入这些支出内‚或无任何凭据随意虚列这些支出。

(8)生产成本在完工产品与在产品之间不正确进行分配‚多计算完工产品成本。

(9)多转产品销售成本‚主要手段有:①产成品采用计划成本核算的‚只结转计划成本‚不结转低于计划成本的差异‚甚至有的单位故意把计划成本调高;②改变产成品的计价方法‚采用结转成本多的方法计价;③产成品未销售就结转产品销售成本‚虚减产成品待以后作盘盈处理。

2.乱列营业外支出。

(1)把非营业外支出列入营业外支出内。

(2)虚列营业外支出‚如假报固定资产盘亏以增加营业外支出。

3.隐瞒、截留营业收入和营业外收入。

(1)将销售产品、出售原材料和边角料、出租包装物和固定资产、转让无形资产、投资收益等收入‚或压下凭据不做账‚或不做收入账而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等账上或冲减在建工程、递延资产、待摊费用等支出‚或转入下属单位‚或放入“小金库”中。

(2)将销售产成品、原材料、包装物、低值易耗品收入不做收入账‚而直接冲减产成品、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异账。

(3)无任何凭据随意冲减产品销售收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入。

(4)对固定资产盘盈不作处理‚让其长期挂在“待处理财产损溢”账上。

4.隐瞒、截留应交税金。

几种舞弊手法及相应查账技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以到达变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以到达多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。

舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。

几种舞弊手法及相应查账技巧1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。

如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。

对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据。

遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。

盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。

此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。

重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。

如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。

从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。

3、监守自盗的查帐技巧。

监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。

但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。

其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。

快速查账技巧之账外账检查法【会计实务经验之谈】账外账检查法是指对被查单位隐匿截留资金于账簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行账外交易等违法行为的检查方法。

目前，实施账外账已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的一个较为普遍的违纪违法的手段。

检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式：1、以领代报、以借代报形成账外资金。

这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。

如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为账外资金，或者干脆巧立名目，制造账外资金。

这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等账户。

2、向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成账外资金。

这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少；或者向核算网点拨款形成账外资金。

会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。

查账时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。

3、用各种方式让利于附属单位形成账外资金。

作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。

如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。

该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进价格高于市场和议价，产品售销价格低于该厂价格规定，或所属单位购进原材料价格低于厂直接购进价、或所属单位商品销售价格大大高于厂价规定。

这是查账的主要线索。

4、直接截留国家收入不入账。

如某工厂设立“技术咨询公司”，实际不干技术工作，专门截留国家收入。

但无论采取什么方法截留，都是以私分为目的，并且都在附属单位。

因各种截留必须出具合法单据给对方，往往使用本企业收据、发票等；还有的企业是直接在发票上做文章。

浅谈企业隐瞒收入的主要手段及防范企业隐瞒收入的措施-经济浅谈企业隐瞒收入的主要手段及防范企业隐瞒收入的措施李璐摘要：企业收入是衡量企业财务业绩的关键指标之一，也是评价企业核心赢利质量的重要指数，所以在虚假的企业财务报表中销售收入的舞弊占有相当高的比例，这不仅直接影响收入和税金，还影响到资产和利润等项目，其危害很大。

本文通过探讨企业隐瞒收入的主要手段，指出如何判别企业是否隐瞒了收入。

他们常用的手段有：利用应收账款项目隐瞒收入，利用不同的销售方式隐瞒收入，利用对收入的不合理处理隐瞒收入，利用异地设立企业作弊隐瞒收入等。

通过对我国企业隐瞒收入的主要手段的论述，为审计师、股东及时准确发现企业隐瞒收入的行为提供审计策略的帮助，使企业收入更加真实。

关键词：隐瞒收入手段控制一、企业隐瞒收入的主要手段（一）利用应收账款项目来隐瞒收入1．将销售收入转入“预收账款”、“其他应付款”科目挂账这种手段是收到销货款后，不给对方开具发票或暂时不开发票，不体现销售收入，以达到延缓、滞后纳税的目的。

对购货方不要求开具正式发票的销货款，在往来账项中挂账，时间一长，将收入转移出去，逃避纳税，达到偷漏税款的目的。

2．伪造应收款账项抵收入企业销售的产品和商品构成其主要的收入来源，但是有些企业为了偷逃税款把商品、产品已发出且销售业务款已收取的业务不按规定的方式记入收入账，并且不按规定的要求结转成本，反而捏造事实编造借入款项的业务入账，将销货收入以公司负责人出具借条的形式又借给别的企业。

（二）利用不同的销售方式隐瞒收入1．利用委托代销业务隐瞒收入采用收取手续费的方式委托代销商品时，委托方在交付商品时不应确认收入，而应在受托方将商品销售，并收到其开具的代销清单时，才可确认收入。

但在实际工作中，企业为推迟缴纳税收，委托方通知受托方故意晚开代销清单的时间，有些即使货款已收到也按暂收处理。

2．利用以货易货的方式隐瞒收入企业间通过以货易货的方式进行生产经营时，有些企业采取账外经营的方式隐瞒收入，即进货不记账、成本不结转、收入不入账、利润留在账外，既逃掉了所得税，又无须交纳增值税等流转税。

隐瞒、截留收入的常见手段及查账方法曹英海【摘要】随着市场经济的发展，隐瞒、截留收入的手段也在不断变化，针对隐瞒、截留收入的查账方法和策略也应不断及时作出调整。

文章主要阐述了隐瞒、截留收入的常见主要手段并配有笔者在审计工作实践中总结出的鲜明案例，深入浅出地提出具体的查账方法及应对策略，对审计人员在审计工作实践中具有一定的指导作用。

%With the development of the market economy,Conceal, withholding income means changing,To hide, withholding income audit methods and strategies should be continuously adjusted in a timely manner.This article mainly expounds the common primary means of concealing, withholding income with the author summed up the bright case in the audit practice,Simple put forward specific audit methods and strategies,The auditors in the audit work has a certain guiding role in practice.【期刊名称】《大众科技》【年(卷),期】2015(000)001【总页数】2页(P203-204)【关键词】隐瞒截留收入;查账方法;审计监督【作者】曹英海【作者单位】柳州市柳南区审计局，广西柳州 545007【正文语种】中文【中图分类】F239隐瞒、截留收入是指国家机关、企事业单位、人民团体等违反国家有关规定，以弄虚作假等手段，隐瞒、截留收入，以达到少上交税金、调节利润或者将隐瞒截留款作为小金库进行私分的行为。

“小金库”舞弊手段与查证方法舞弊手段手段1：偷梁换柱——使用不合规票据收费或在发票、票据上作文章，截留、隐匿收入。

具体手段有：一是将生产经营、劳务服务收入不入账，账外设账；二是将固定资产出租收入、固定资产和存货(包括积压物资、边角料等)变卖、出售收人等其他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、坏账收入，不按会计制度规定人单位财务账；四是将罚没款、佣金、回扣、揽储费等非营业性收入和投资收益账外收支。

手段2：瞒天过海——虚报冒领或与外单位人员串通，以假票据虚列或多列工资、劳务费、办公费、装修费等支出，将款项转移到账外，套取现金。

手段3：移花接木——利用替代手法搞“掉包”计，以达到截留收入的目的。

如某单位将位于闹市区的一个店铺出租，实际与承租方签订合同为年租金27万元，该单位为达到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金为20万元的假合同，将差额部分转入账外，几年来共截留租金收入40多万元。

手段4：无中生有——巧立名目或“搭车”收费，并将非法所得账外收支。

手段5：暗渡陈仓——掌管资金的主管部门借下拨资金之名，行假拨真用之实。

审计组在某主管部门审计时发现，这个社会上传说福利很好的单位，会计账面上福利费支出却非常少，有时甚至连正常的福利支出都没有。

审计组经对有关专项资金的延伸审计，终于查清了该主管部门在下拨经费和专项资金的同时，连同不正当的福利等违规支出也一起下拨给下属单位，供主管部门账外发放福利。

手段6：浑水摸鱼——趁单位管理混乱，内部控制制度不健全之机，钻空子，利用单位资产私自谋取小团体利益。

如某储运部门在完成本厂核定的承包任务的同时，还私自利用单位的运输设备对外承接运输业务，获取的6．6万元运输收入没有上交厂财务部门，而是全部用于本部门发放奖金、福利。

手段?：顺手牵羊——搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小金库”。

如一些职能部门在实施行政处罚、收费时，以权谋私，只要交款单位“自愿”报销一些差旅费、招待费或交一些咨询服务费等，就降低标准少罚款、少收费。