税务行政复议的受案范围

第十四章税务行政法制考点一、税务行政处罚【多选1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。

A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.税收保全【答案】AC【解析】选项BD属于税款征收措施。

【单选2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。

A.不得超过1000元B.不得超过违法所得的3倍C.最高不得超过30000元D.不得超过10000元【答案】A【单选3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（）。

A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。

【单选4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。

假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。

A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】该企业在2019年4月5日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。

【单选5】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

【多选6】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。

A.合理原则B.程序正当原则C.信赖保护原则D.处罚与教育相结合原则【答案】ABCD【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：（1）合法原则。

（2）合理原则。

（3）公平公正原则。

（4）公开原则。

税务行政复议流程在日常生活和经营活动中，税务问题可能会给个人或企业带来困扰。

当对税务机关的具体行政行为不服时，税务行政复议是一种重要的救济途径。

接下来，让我们详细了解一下税务行政复议的流程。

税务行政复议，简单来说，就是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，并由税务行政复议机关对该具体行政行为进行审查和处理的活动。

首先，要明确税务行政复议的受理范围。

这包括税务机关作出的征税行为，比如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

接下来，我们来看看税务行政复议的申请条件。

申请人需要与具体行政行为有利害关系，要有明确的被申请人，有具体的复议请求和事实根据，并且属于税务行政复议的受案范围。

同时，要在规定的期限内提出申请。

那么，应该向谁提出税务行政复议申请呢？一般来说，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

申请税务行政复议的时间也有明确规定。

税务师涉税服务相关法律第五章行政复议法律制度分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：涉税服务相关法律类型：章节练习一、单选题1、甲市乙区政府设立了一街道办事处，公民许某对该街道办事处的具体行政行为不服，欲申请行政复议。

按照规定，许某可以向（）申请行政复议。

A.该街道办事处B.乙区人民政府C.甲市人民政府D.国务院【参考答案】：B【试题解析】：对街道办事处的具体行政行为不服的，可以向设立该街道办事处的区人民政府申请行政复议2、税务机关对逾期不缴纳罚款的纳税人王某作出加处罚款的处罚，王某对此决定不服,其（）。

A.应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议B.应先申请行政复议，对行政复议决定不服的再向法院提起行政诉讼C.应当先缴纳罚款和加处罚款再自行选择行政诉讼或提起行政复议D.可以先缴纳罚款和加处罚款，也可以先申请行政复议【参考答案】：A【试题解析】：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

也可以直接提起行政诉讼。

3、国务院某部以违法从事生产经营为由对某省上市公司作出罚款100万元的处罚。

该公司不服，向该部申请行政复议。

公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。

根据《行政诉讼法》《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是（）。

A.若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定适用依据错误，可以决定变更B.若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理C.若公司委托代理人参加行政复议，则该部作为复议机关应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝D.若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理【参考答案】：A【试题解析】：若公司能够证明其撤回复议申请违背其真实意思表示，复议机关应予受理。

必经复议与选择复议，您弄明白了吗？税务行政复议的受案范围哪些属于选择复议，哪些属于必经复议，总是区分不开，故进行归纳整理如下：一、税务行政复议的受案范围（区分哪些属于选择复议，哪些属于必经复议）类型税务行政行为具体范围必经复议税务机关作出的征税行为（1）确认①纳税主体、②征税对象、③征税范围、④减税、免税、退税、⑤抵扣税款、⑥适用税率、⑦计税依据、⑧纳税环节、⑨纳税期限、⑩纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；（2）征收税款、加收滞纳金；（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

选择复议1.行政许可、行政审批行为如：不予核准延期申报、不予审批出口退税等2.发票管理行为包括发售、收缴、代***等3.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施税务保全措施包括：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产强制执行措施：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产4.税务机关作出的行政处罚行为1）.罚款；2）.没收财物和违法所得3）.停止出口退税权5.税务机关不依法履行职责的行为1).颁发税务登记证；2).开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明3).行政赔偿4).行政奖励5.其它不依法履行职责的行为6.税务机关作出的资格认定行为如：不予认定一般纳税人7.税务机关不依法确认纳税担保行为8.政府信息公开工作中的具体行政行为9.税务机关作出的纳税信用等级评定行为10.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为11.税务机关作出的其他具体行政行为。

第一篇行政法律制度——第五章行政复议法律制度考情分析本章近年考试分值有波动，大多年份在10分左右，预计今年分值在10分以下。

命题规律：（1）和强制法、处罚法结合考核综合题，同时要注意与行政诉讼法的对比学习。

（2）受案范围、当事人、管辖、决定、和解与调解、与税务问题的结合是历年出题的热点。

单元一行政复议基本原则及受案范围问题思考：1.行政复议基本原则有那些？（P78--80）2.税务行政复议的受案范围是什么？（P96）3.复议机关附带审查内容和程序是什么？（P96）考点导图习题演练【例题·多选题】根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关（）的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。

（2011年）A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金『正确答案』ABC『答案解析』本题考核复议前置。

根据《税务行政复议规则》规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。

征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【例题·单选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关（）。

（2011年）A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定『正确答案』A『答案解析』本题考核禁止不利变更原则。

《税务行政复议规则》规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。

税务行政复议规则(暂行)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.02.24•【文号】国家税务总局令第8号•【施行日期】2004.05.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管,行政复议正文*注：本篇法规已被：税务行政复议规则(2010)（发布日期：2010年2月10日，实施日期：2010年4月1日）废止国家税务总局令（第8号）《税务行政复议规则（暂行）》已经2004年1月17日第 1次局务会议审议通过，现予公布，自2004年5月1日起施行。

国家税务总局局长谢旭人二00四年二月二十四日税务行政复议规则(暂行)第一章总则第一条为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关规定，制定本规则。

第二条纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议；税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定，适用本规则。

第三条本规则所称税务行政复议机关（以下简称复议机关），是指依法受理行政复议申请，对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

第四条复议机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）具体办理行政复议事项，履行下列职责：（一）受理行政复议申请；（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定；（四）处理或者转送对本规则第九条所列有关规定的审查申请；（五）对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议；（六）办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项；（七）对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督；（八）办理行政复议案件的赔偿事项；（九）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作。

行政复议的受案范围一、引言行政复议是指对行政机关的具体行政行为或者不作为提出异议，请求复查、改正或者撤销的一种司法救济方式。

行政复议是保障公民合法权益的重要渠道，其受案范围也是非常广泛的。

二、行政复议受案范围的概念行政复议受案范围指的是在法律规定下，公民、法人和其他组织对特定的行政机关具体行政行为或不作为提出异议时，可以被受理并进行审查和裁决的范围。

三、行政复议受案范围的主体1. 公民：公民是最主要的申请人。

其所提出的异议必须符合法律规定，并且必须与其个人合法权益直接相关。

2. 法人：包括企业、事业单位等组织形式。

其所提出的异议必须符合法律规定，并且必须与其企业或事业单位合法权益直接相关。

3. 其他组织：如社会团体、基金会等非营利性组织。

其所提出的异议必须符合法律规定，并且必须与其组织合法权益直接相关。

四、行政复议受案范围的对象1. 行政机关的具体行政行为：指行政机关对特定事项所做出的具体决定、命令等。

2. 行政机关的不作为：指行政机关未依法履行其职责，导致公民、法人和其他组织合法权益受到损害。

五、行政复议受案范围的限制1. 行政复议不适用于法律规定应当依照诉讼程序解决的事项。

2. 行政复议不适用于国家安全、外交事务等国家重大利益和社会公共利益方面的事项。

3. 行政复议不适用于已经裁决过或者正在诉讼中的案件。

六、行政复议受案范围的具体案例1. 行政机关作出对个人或企业财产权利等方面的具体决定，如土地征收、税务处罚等。

2. 行政机关未按照程序依法处理申请，如办理建设项目审批手续超时等。

3. 其他与公民、法人和其他组织合法权益直接相关并符合法律规定的事项。

七、结论行政复议是保障公民合法权益的重要渠道，其受案范围非常广泛，包括行政机关的具体行政行为和不作为。

但也需要注意其限制，不适用于法律规定应当依照诉讼程序解决的事项、国家重大利益和社会公共利益方面的事项以及已经裁决过或正在诉讼中的案件。

行政复议、行政诉讼、行政赔偿法的受案范围的不同·行政复议、行政诉讼、行政赔偿法的受案范围的不同正文：一、行政复议的受案范围行政复议是指公民、法人或其他组织对行政机关作出的行政行为不服，要求行政机关重新审查、变更或撤销该行政行为的行为。

行政复议的受案范围主要包括以下几个方面：1.1 行政行为的合法性问题：即公民、法人或其他组织对行政机关作出的行政行为认为违法或不当，请求行政机关予以撤销或变更。

1.2 行政机关拒绝受理或未按法定期限作出答复的行为：即公民、法人或其他组织对行政机关的某项处理未依法作出答复或拒绝受理，请求行政机关依法履行职责。

1.3 行政机关的无理故意拖延和非法限制自由的行为：即公民、法人或其他组织对行政机关的违法、无理拖延办事和非法限制自由等行为提出申请，要求行政机关依法履行职责或恢复合法权益。

1.4 行政机关的不作为问题：即公民、法人或其他组织对行政机关的不作为提出申请，要求行政机关依法履行职责或为解决特定问题采取行动。

二、行政诉讼的受案范围行政诉讼是指对行政机关及其工作人员的行政行为提起的诉讼活动。

行政诉讼的受案范围主要包括以下几个方面：2.1 对行政机关作出的具体行政行为不服的诉讼：即公民、法人或其他组织对行政机关作出的具体行政行为认为违法或不当，请求法院予以撤销或变更。

2.2 对行政机关拒不履行职责的诉讼：即公民、法人或其他组织对行政机关拒不履行或未依法履行职责提起诉讼，要求法院判令行政机关履行相应的法定职责。

2.3 对行政机关的不作为问题提起的诉讼：即公民、法人或其他组织对行政机关的不作为提起诉讼，要求法院判令行政机关依法履行职责或为解决特定问题采取行动。

2.4 对行政机关工作人员的违法行为的诉讼：即公民、法人或其他组织对行政机关工作人员的违法行为提起诉讼，要求法院判决其承担法律责任。

三、行政赔偿法的受案范围行政赔偿法是指公民、法人或其他组织因行政机关的行政行为侵犯其合法权益，要求行政机关承担相应责任，给予赔偿的法律规定。