企业所得税汇算清缴政策讲解

2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。

债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。

另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。

3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。

企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年应纳税所得额进行计算和申报，结清全年企业所得税税款的行为。

这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的税务合规，还可能影响企业的财务状况和经营决策。

一、企业所得税年度汇算清缴的重要性1、确保税务合规依法纳税是企业的基本义务，通过汇算清缴，企业能够准确计算应纳税所得额，申报并缴纳应纳税款，避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等风险。

2、优化税务成本汇算清缴过程中，企业可以对各项税收优惠政策进行梳理和运用，合理降低税负，优化税务成本。

3、提供财务决策依据汇算清缴的结果反映了企业的经营效益和税务负担情况，为企业管理层提供了重要的财务信息，有助于制定合理的经营策略和财务规划。

二、企业所得税年度汇算清缴的流程1、准备阶段（1）收集企业全年的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。

（2）对收入、成本、费用等项目进行核对和整理。

（3）确认企业的税收优惠政策适用情况，并准备相关证明材料。

2、计算应纳税所得额（1）按照税法规定，对企业的收入进行调整，如视同销售、不征税收入等。

（2）对成本费用进行扣除调整，如业务招待费、广告费、职工教育经费等的限额扣除。

（3）计算资产的折旧、摊销，以及资产损失的税务处理。

3、填写纳税申报表根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。

4、审核申报对填写的纳税申报表进行内部审核，确保数据准确、逻辑清晰。

5、申报缴纳在规定的时间内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳应纳税款。

三、企业所得税年度汇算清缴中的常见问题1、收入确认不准确部分企业可能存在收入确认时间、金额不准确的情况，导致应纳税所得额计算错误。

2、成本费用扣除不合规如未按照税法规定的限额扣除费用，或者将不应扣除的项目进行了扣除。

3、资产处理不当资产的折旧、摊销方法不符合税法规定，或者资产损失未按要求进行申报和审批。

企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税是针对企业在税务期间产生的所得收入征收的一种税收。

而企业所得税汇算清缴则是对纳税人在某一纳税年度内的所得情况进行计算，并根据相关的税收法律法规进行清算和缴纳。

本文将介绍企业所得税汇算清缴的管理办法，包括汇算清缴的计算方法、申报流程以及注意事项等。

一、汇算清缴的计算方法企业所得税的汇算清缴是根据企业在纳税年度内的所得收入和支出进行计算，并结合相关税项进行清算。

汇算清缴的计算方法主要包括以下几个步骤：1. 收入情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项收入进行确认，包括销售额、利息收入、租金收入等。

2. 支出情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项支出进行确认，包括生产成本、经营费用、财务费用等。

3. 扣除项目的核算：根据税收法律法规的规定，企业可以享受一定的税前扣除项目，如研发费用、技术改造费用等，需要按照规定进行核算。

4. 应纳税所得额的计算：将企业的收入减去支出和扣除项目后得出应纳税所得额。

5. 税款的计算：根据应纳税所得额和适用税率，计算出应缴纳的企业所得税额。

二、汇算清缴的申报流程企业所得税汇算清缴的申报流程需要企业按照一定的时限和程序进行，具体包括以下几个步骤：1. 填写汇算清缴申报表：企业需要按照税务部门的要求，填写企业所得税汇算清缴申报表，包括纳税人基本信息、纳税年度的收入情况和支出情况等。

2. 提交申报表及相关材料：企业需要将填写完整的申报表和相关的税务材料，如账务凭证、发票等，提交给税务部门。

3. 税务部门的审核：税务部门将对企业所得税汇算清缴的申报表进行审核，检查其填写的内容是否准确、完整。

4. 缴纳企业所得税：在审核通过后，企业需要按照计算出的企业所得税额进行缴纳，并在规定的时限内完成。

三、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项：1. 准确把握相关政策：企业需要及时了解和掌握最新的企业所得税政策和相关法规，以便按照要求进行汇算清缴。

2024企业所得税汇算清缴方法2024年企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，对上一纳税年度的所得税进行核算和结算。

企业在进行汇算清缴时，需要按照相关规定报送汇算清缴申报表，并支付相应的所得税款。

以下是2024年企业所得税汇算清缴的方法及相关注意事项。

一、企业所得税汇算清缴的方法1.确定纳税年度：纳税年度为一般的自然年度，即从1月1日至12月31日。

企业应根据税法的规定，确定纳税年度。

2.计算所得额：企业应根据税法规定的所得税计算方法，计算出上一纳税年度的应纳税所得额。

3.确定税负：根据所得税法规定的税率和税法规定的优惠、减免等政策，确定最终的所得税税负。

税负计算公式为：所得税税负=所得额×税率-减免额。

4.报送汇算清缴申报表：企业应按照税法规定的时间和途径，报送汇算清缴申报表。

申报表中需要包括企业的基本信息、纳税年度的收入、费用、应税所得、应纳税额等相关信息。

5.支付所得税款：根据企业所得税税负，计算出企业应支付的所得税款。

企业应按照规定的时间和方式，支付所得税款。

6.汇算清缴的审批：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表进行审核，核实申报的相关数据和计算结果。

如有问题，税务机关可以要求企业提供相关证明材料或进行进一步核实。

7.税务机关的处理：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表和相关资料进行审核后，可以直接返还多缴的税款，或者要求补缴税款。

二、企业所得税汇算清缴的注意事项1.准确计算所得额：企业在进行汇算清缴时，应准确计算所得额，并考虑到税法规定的各种优惠、减免等政策。

2.合规申报：企业在报送汇算清缴申报表时，应准确填写相关信息，确保纳税申报合规。

3.及时缴纳税款：企业应按照规定时间和方式，及时缴纳所得税款。

如有欠缴税款，应及时补缴，以免产生滞纳金等违法违规行为。

4.保留相关证明材料：企业在进行汇算清缴时，应保留相关证明材料，并按照税务机关的要求提供。

5.配合税务机关的审查：企业在进行汇算清缴时，应积极配合税务机关的审查，提供相关资料，并解答问题。

2024年企业所得税汇算清缴相关问题解答1、企业免费供应应员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。

企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。

2、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。

个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法供应正规的票据凭证。

如何在税前扣除？答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。

3、企业为职工发放的通讯费补贴或职工凭票报销的通讯费是否可以作为职工福利费处理？答：企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。

4、依据省国税局、地税局、社保局联合发文标准发放的职工防暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是干脆计入“劳动爱护费”在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。

5、企业支付给实习生的酬劳是否允许税前扣除？答：依据国务院《关于进一步做好一般高等学校毕业生就业工作的通知》（国发【2024】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

6、企业依据生产经营状况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资能否税前扣除？比如建筑行业、水产行业，临时工工资以工资单形式是否允许税前扣除？答：仍按2024年所得税汇算清缴解答口径，即：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。

7、集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，请问下属企业是否可以列支该部分工资？答：集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。

企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。

由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。

为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：哪些事项应调增应纳税所得职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。

保险费。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

借款费用。

向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。

业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。

广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

公益、救济性捐赠。

企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

企业之间各种支出。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

企业所得税汇算清缴政策解析年度终了，企业财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。

由于纳税人财务、会计处理办法与国家有关税收法规有所不同，因此，税法规定应依照国家有关税收法规的规定计算应纳税款，这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度，为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策问题说明如下。

一、调增应纳税所得的事项(1)借款费用支出。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的费用支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。

(2)工资、薪金支出。

实行计税工资的企业，其实际发放工资、薪金在计税工资、薪金标准以内的，可据实扣除；超过标准的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

企业按批准的工效挂钩提取的工资、薪金超过实际发放的工资、薪金的部分，不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。

(3)职工福利费、职工教育经费支出。

实行计税工资的企业，其职工福利费、职工教育经费的扣除分别按实际发放工资总额的14％和1．5％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

(4)公益、救济性捐赠支出。

公益、救济性捐赠，除税法规定的可全额扣除项目外，一般企业公益、救济性捐赠应按企业所得税纳税申报表第16行“纳税调整后所得”的3％以内扣除；金融企业按1．5％扣除；向文化事业捐赠按10％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

(5)资产评估增值。

企业进行股份制改制发生的固定资产资产评估增值，可计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除，应调增应纳税所得额。

(6)视同销售。

企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目；企业将自产委托加工的或购买的货物作为投资；企业将自产、委托加工货物用于集体福利；企业将自产、委托加工或购买的货物用于赠送他人；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，均应视同销售货物，期未按同类货物同期的销售价格调增应纳税所得额。