广西壮族自治区地方税务局关于印发《营业税差额征税管理办法(试行)》的公告

目录引言 ................................................................................................................................................ 释义 ................................................................................................................................................ 参考文献. (5)一、第2阶段整改报告 (6)二、第3阶段整改计划 (11)浙江**事务所（下称“我们”或“本所”）接受浙江**建设工程有限公司（以下简称“浙江**公司”）及实际经营人**的委托，并接受岱山县人民检察院的指派，指派**律师、**注册会计师、**税务师、**非诉律师作为第三方监管人，针对浙江**公司及**涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，之后签订认罪认罚承诺书并承诺合规整改的情况出具企业合规第三方监管报告。

为出具本企业合规第三方监管报告，本所律师审慎审阅了浙江**公司按照刑事合规调查文件清单向我们提供的各种公司文件，就其中重大事项直接与浙江**公司的高级管理人员进行了访谈，对公司应当遵守的合规范围、合规义务进行了明确，对公司涉税风险点进行了梳理和评估，初步建立起企业刑事合规制度。

对本企业合规第三方监管报告，本所律师做出如下声明：本所经办律师已严格履行法定职责，遵循了勤勉尽责和诚实信用原则，依据截至本企业合规第三方监管报告出具之日浙江**公司向我们提供的文件、相关人员所作的口头及书面说明、本所调查复制的相关资料，出具本企业合规第三方监管报告。

本所假定上述公司所作的口头及书面说明、提供的文件均为真实、准确、完整，所提供的复印文件均与原件相符且内容一致，该等文件中的签字和印章均为真实有效且获得了必要的授权，该等文件自签署、颁发及作出之后至本企业合规第三方监管报告出具之日都没有进行任何变更、被撤销或认定无效。

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号 2016.3.23总局货劳司处长王葳：“营改增”文件是怎么设想的总局货劳司孔庆凯为你解读“住宿餐饮业营改增”国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告增值税纳税申报表解析（一）增值税纳税申报表解析（二）增值税纳税申报表解析（三）<总局货劳司>增值税发票使用和开具有关问题解析地税机关代开增值税发票有关问题解析<总局货劳司>财会[2012]13号财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财税[2016]25号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知国家税务总局公告2016年第26号国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告2016年4月21日国家税务总局“营改增”主题在线访谈实录4月28日税务总局访谈权威解读“营改增”若干问题财税[2016]43号财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]46号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税[2016]47号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第19号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号字体：【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。

现予发布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。

第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。

广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区所得税收入分享改革方案的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区人民政府•【公布日期】2002.03.18•【字号】桂政发[2002]13号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广西壮族自治区人民政府关于印发广西壮族自治区所得税收入分享改革方案的通知（桂政发[2002]13号）各地区行署，各市、县、自治县人民政府，区直各委、办、厅、局：为了顺利实施所得税收入分享改革，促进我区经济社会各项事业健康发展，进一步规范自治区和地市之间的分配关系，建立合理的分配机制，缩小地区间财力差距，逐步实现共同富裕，根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）精神，自治区人民政府决定从2002年1月1日起改革现行按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央与自治区本级、地市按比例分享。

现将《广西壮族自治区所得税收入分享改革方案》印发给你们，请认真遵照执行。

广西壮族自治区人民政府二00二年三月十八日广西壮族自治区所得税收入分享改革方案根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）精神，自治区人民政府决定，改革现行按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央与自治区本级、地市按比例分享。

改革方案的指导思想、基本原则和主要内容如下：一、改革的必要性实行所得税收入分享改革，是党中央、国务院作出的重大决策，是深化分税制财政体制改革的一项重要内容。

随着社会主义市场经济的发展，现行按企业隶属关系划分中央和地方各级所得税收入的弊端日益显现。

主要是制约了国有企业改革的逐步深化和现代企业制度的建议，客观上助长了重复建设和地区封锁，妨碍了市场公平竞争和全国统一市场的形成，不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕，也不利于加强税收征管和监控。

广西壮族自治区税收保障条例（2024年）文章属性•【制定机关】广西壮族自治区人大及其常委会•【公布日期】2024.03.28•【字号】•【施行日期】2024.03.28•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广西壮族自治区税收保障条例（2017年7月28日广西壮族自治区第十二届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过根据2024年3月28日广西壮族自治区第十四届人民代表大会常务委员会第八次会议《关于修改〈广西壮族自治区实施《中华人民共和国人民防空法》办法〉等七件地方性法规的决定》修正）目录第一章总则第二章税收管理第三章税收协助第四章税收服务第五章税收监督第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障税收收入，保护纳税人的合法权益，营造公平、公正的纳税环境，促进经济社会发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规，结合本自治区实际，制定本条例。

第二条在本自治区行政区域内进行税收管理、税收协助、税收服务、税收监督等税收保障活动，均适用本条例。

第三条税收保障工作坚持政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、信息化支撑、司法保障的原则。

第四条县级以上人民政府应当加强税收保障工作的领导，建立健全税收保障工作机制，组织协调有关部门和单位落实税收保障措施，完善税收保障考核制度，按照财政管理体制保障税收工作经费。

乡镇人民政府、街道办事处应当协助税务机关和有关部门做好本辖区内的税收保障工作。

第五条各级税务机关负责本行政区域内的税收保障工作。

有关部门、单位应当按照职责分工依法协助税务机关做好税收保障相关工作。

第二章税收管理第六条县级以上人民政府应当根据国民经济和社会发展规划，结合本地实际，适时调整优化经济结构和产业结构，培植税源，保障税收增长与经济发展相协调。

第七条税收收入预算的编制和调整，应当与本行政区域的税源相适应。

各地BT项目税务处理具体规定各地BT项目税务处理具体规定对BT模式的税务处理，国家税务总局没有具体的文件进行规定，但不少地方政府有各自的规定，对于没有具体文件规定的省份可以参照一些有文件具体规定的做法。

以下是当前各地方BT项目的税务处理具体规定。

1、广西壮族自治区对BT项目的税务处理规定广西壮族自治区地方税务局关于发布《建筑业营业税管理办法》的公告按以下规定办理：无论项目公司是否具备建筑总承包资质，对其应认定为建筑业总承包方，按“建筑业”税目缴纳营业税。

项目公司取得的回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等应税收入，应按“建筑业”税目缴纳营业税。

项目公司将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的上款所列应税收入，扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额缴纳营业税。

2、重庆市对BT项目的税务处理规定《重庆市地方税务局关于建筑业营业税有关政策问题的通知》规定：BT是通过融资进行项目建设的一种融投资方式。

对BT模式的营业税征收管理，明确为：(1)无论其是否具备建筑总承包资质，对融资人应认定为建筑业总承包方，按建筑业税目征收营业税。

(2)融资方取得的回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入，应全额交纳建筑业营业税，并全额开具建安发票。

(3)融资人的纳税义务发生时间为按BT模式合同规定的分次付款时间，合同未明确付款日期的,其纳税义务发生时间为总承包方收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

分包方纳税义务发生时间为分包方收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

3、广东省惠州市对BT项目的税务处理规定广东省惠州市地方税务局《关于加强对BT项目税收管理的通知》对BT模式的营业税征收管理，明确规定如下：(1)项目的建设方与施工企业为同一单位的，以项目的建设方为纳税人，在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额，按建筑业税目征收缴纳营业税等税费附加。

土地出让金可否差额纳税？作者：云中飞春秋战国乱如麻：土地出让金可否差额纳税？《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）（二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

《国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复》（国税函【2005】83号）三、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，无论该不动产或土地使用权上一环节是否已缴纳营业税，均应按照财税[2003]16号文件第三条第（二十）项的有关规定，以全部收入减去该不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额；同时，在营业额减除项目凭证的管理上，应严格按照财税[2003]16号文件第四条的有关规定执行。

《XX自治区地方税务局关于转让土地使用权计征营业税营业额确认问题的批复》（新地税函【2008】300号）根据财政部、国家税务总局财税〔2003〕16号文件关于“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额”的规定，经研究并请示国家税务总局，区局意见：单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去受让土地使用权所支付的出让金或转让金的余额为营业额计征营业税，对其受让土地使用权时缴纳的契税等相关税费不得扣除。

《XX自治区地方税务局关于销售不动产、转让土地使用权营业税政策问题的批复》（桂地税函[2003]715号）关于《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款的规定应如何执行问题，经请示国家税务总局，现具体明确如下：一、单位和个人销售其购置的不动产(包括销售对购置不动产改建扩建后形成的不动产)，以其全部收入减去购买该项不动产原价款后的余额计算缴纳营业税。

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业所属机构间移
送货物征收增值税问题的通知
（１９９８年８月２６日国税发［１９９８］１３７号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构（以下简称受货机构）的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。

经研究，现明确如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
一、向购货方开具发票
；
二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

——结束——。

股权转让是否征收增值税？股权转让是否征收增值税？奚卫华?众⽲税通问题：股权转让是否征收增值税？解析：20165⽉1⽇营改增后，很多企业的股东⾮常关系股权转让的涉税问题——股权转让是否征收增值税？1.股权转让不属于增值税的征税范围（1）从⽬前《增值税暂⾏条例》及其实施细则、财税[2016]36号（《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》）等⽂件所规范的增值税征税范围看，股权转让不属于增值税征税范围。

（2）按照营改增之前的财税【2002】191号规定，对股权转让不征收营业税。

2.股票转让属于⾦融商品转让，应差额计算缴纳增值税。

由于股票属于有价证券，属于⾦融商品的组成部分，因此股票转让应按照卖出价扣除买⼊价后的余额为销售额计算缴纳增值税，但个⼈从事⾦融商品转让业务免征增值税。

对于股票转让的增值税管理，需要注意以下⼏点：1）企业，⽆论是⾦融企业还是⾮⾦融企业转让股票，需要差额计算缴纳增值税；（2）买⼊价依照财务会计制度规定，以股票的购⼊价减去股票持有期间取得的股票红利收⼊的余额确定（此项规定为财税【2003】16号的规定，按营改增的原则应该平移到增值税中）。

⾦融商品的买⼊价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进⾏核算，选择后36个⽉内不得变更。

【案例分析】A公司于2015年12⽉份以10元/股的价格购⼊100万股B上市公司的股票，2016年5⽉3⽇获得0.2元/股的现⾦股利，2016年5⽉24⽇以12元/股售出全部股票。

请计算应纳增值税？解析：=10-0.2=9.8（元）销售额=（12-9.8）×100=220（万）销项税额=220/(1+6%)×6%=1.25（万元）从上述计算过程我们可以看出，不仅股票转让要计算缴纳增值税，⽽且其持有期间获得的红利也被纳⼊了流转税的征税范围。

3）转让⾦融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下⼀纳税期与下期转让⾦融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转⼊下⼀个会计年度。