减税降费政策系列解读之 企业所得税
江阴市财政局
今年以来，国家密集出台了一系列减税降费政策，我市全面贯彻落实国家结构性、普惠性减税降费政策，确保减税降费落实到位。为便于企业和人民群众更好地了解政策，现推出减税降费政策系列解读。
企业所得税如何减？
职工教育经费支出扣除比例提高
职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
固定资产加速折旧之一
新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法：
全部制造业领域
2020年12月31日止研发费用加计扣除之一
研发费用加计扣除之二
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用：
研发费用未形成无形资产的，按
照实际发生额的50%在税前加计
扣除；形成无形资产的，按照无
形资产成本的150%在税前摊销。
研发费用未形成无形资产的，按
照实际发生额的75%在税前加计
扣除；形成无形资产的，按照无
形资产成本的175%在税前摊销。
在2018年1月1日至2020年12
月31日期间，研发费用未形成
无形资产的，按照实际发生额的
75%在税前加计扣除；形成无形
资产的，按照无形资产成本的
175%在税前摊销。
初创期科技型企业条件放宽
公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣，可以在以后纳税年度结转抵扣。
从业人数 资产总额和年销售收入
高企或科技型中小企业亏损弥补结转年限延长 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
从事污染防治的第三方企业优惠
自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
第三方防治企业：是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。
80%计入委托方的委托境外研发不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，
300人
5000万元
现规定上限 原规定上限
集成电路设计和软件企业优惠
依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
小微企业税收优惠之一：标准更新
小微企业税收优惠之二：具体政策
现规定上限 原规定上限
300万元 300人
应纳税所得额300万元
应纳税所得额100万元
2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤
22减税降费工作汇报 22减税降费工作汇报 一、调研目的 深入了解减税降费政策执行情况，准确评估政策实施效果，总结推广好的经验和做法，认真分析政策实施中存在的突出矛盾和共性问题、行业性问题，有针对性地完善政策措施，确保减税降费落地见效。 二、调研主体 买锐华、吴永贵负责银川经济技术开发区，联络员辜锦翔; 章志、何梅负责金凤区，联络员成才玉; 葛琪、张瑞芳负责兴庆区，联络员王晓燕; 麻惠丽、魏晓英负责永宁县，联络员刘绍辉; 陈立军、赵基耘负责西夏区，联络员张进栋。 三、调研时间 219年8月1日至26日。 四、调研内容 以219年实施的深化增值税改革、小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除、降低社保费率、清理规范行政事业性收费和政府性基金等减税降费措施为重点，具体调研了解以下内容: (一)财政经济运行总体情况。 219年以来本地区经济运行总体情况，特别是财政运行情况、特点及原因分析。 分析研判本地区经济走势和全年财政收支状况。 (二)减税降费组织实施和保障情况。 加强组织保障。将贯彻落实中央、自治区减税降费决策部署作为重要政治任务和积极财政工作的头等大事，加强本地区减税降费组织领导，建立跨部门协调机制，压实工作责任、形成工作合力等情况。
制定配套措施。根据工作实际，细化操作办法，确保政策落实到位情况。 加强宣传培训。开展多种形式的宣传解读和培训辅导，充分解读减税降费的重大意义和政策内容，帮助企业用足用好政策情况。充分解读减税降费的积极效应，创造良好舆论环境情况。建立舆情跟踪和应对机制情况等。 加强督查调研。主动配合纪检监察、审计等部门督查减税降费工作情况。主动开展督查调研，解决政策落实过程中的矛盾和问题，打通中梗阻最后一公里，确保各项政策措施落实到位情况等。 加强预算保障。应对减税降费带来的地方财政收支困难，确保财政收支平稳运行情况。包括:开源节流、多渠道筹集资金弥补减收;政府带头过紧日子，大力压减一般性支出，将三保支出放在预算安排的优先位置;加强政府债务管理等。 (三)减税降费实施效果和效应分析。 减税降费情况。包括总体情况、各项政策减负情况和纳税缴费人获得感等。 深化增值税改革方面，分析纳税人户数和各行业税负变化情况，重点分析改革对制造业的支持作用，以及生活服务业等行业的税负变化情况等; 小微企业普惠性减税方面，分析享受优惠政策的增值税小规模纳税人和小型微利企业户数情况，税负变化情况等; 个人所得税改革方面，分析个人所得税收入和纳税人数情况;专项附加扣除政策执行情况;税负变化情况等; 降低社保费率方面，分析企业特别是小微企业社保缴费负担变化情况等; 清理规范行政事业性收费和政府性基金方面，分析缴费人缴费项目、缴费负担变化情况等。 政策效应分析。微观层面，分析对企业收入、成本、利润、现金流、出口以及完善内部管理等方面的影响。宏观层面，分析对激发市场主体活力，促进投资，扩大消费，促进创新创业和就业，促进经济平稳运行、推动实现高质量发展等方面的积极成效。 对地方财政收入影响。短期角度，分析对本地税收收入、财政收支状况的影响;长期角度，分析预测有利于放水养鱼、培育税源、促进财政收入可持续增长的积极作用。 (四)存在的主要问题。 企业发展面临的主要痛点。 政策落地过程中的堵点。
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
企业所得税若干政策问题的规定 一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题 (一)对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产、经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。 (二)对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。 二、关于联营企业征税问题 (一)对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。 (二)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下: 1.来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率) 2.应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 3.税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 4.应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额 三、企业对外投资分回的股息、红利收入，暂痹徽联营企业的规定进行纳税调整。
四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。 五、关于企业工资的列支问题 (一)经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (二)对饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (三)未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为500元/人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民==根据当地不同行业情况，在上述限额确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20%的幅度报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。 六、关于固定资产折旧问题 企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。 对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅(局)同意后确定。但不得短于以下规定年限: (一)房屋、建筑物为20年；
全国减税降费知识竞赛 一、单选题 1.2019年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），规定自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度减征部分地方税费，该幅度为 （D ）。 A.30% B.40% C.45% D.50% 2.2019年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），规定将《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的“从业人数不超过200人”和“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”分别调整为（ A）。 A.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元 B.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元 C.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元 D.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元 3.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为（C ）。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（C ）的扣除率计算进项税额。 A.9 % ，9% B.8 % ，9% C.9% ，10% D.9% ，11% 4.某是销售童装的小规模纳税人，2019年5月的销售额为80000元，当月应纳增值税为（ C）元 A.0 B.1553 C.2330 D.2400 5.2018年，我国将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国实施。即：在全国围认定为技术先进型服务企业（服务贸易类）的企业所得税适用税率是（ B）。 A.12.5% B.15% C.20% D.25% 6.2019年，我国大幅放宽“小型微利企业”标准，扩大企业所得税优惠政策覆盖面，政策调整前小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到（B ）。 A.300万元、500人、3000万元 B.300万元、300人、5000万元 C.500万元、300人、5000万元 D.500万元、500人、5000万元 7.2019年，财政部、税务总局联合发布了《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第72号），对保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税进行税前扣除的比例提高至（ C）。 A.10% B.15% C.18% D.20% 8.根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许（D ）。
减税降费政策实施情况调研报告 减税降费政策实施情况调研报告 减税降费政策实施情况调研报告： 今年两会发出减税降费强烈讯号并紧锣密鼓实施，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长产生了积极作用，但同时也对地方财政收入稳步增长带来了强大冲击，如何在不折不扣落实减税降费政策的同时确保地方财政收入科学增长是财税部门当前的头等大事。根据《中共南县县委办公室关于做好20xx年度全县重点课题调研工作的通知》要求和上级相关文件精神，县财政局、税务局和县委财经办组成联合调研组，通过召开座谈会、深入企业走访等方式开展了减税降费调研，整体情况可谓“改革推进有力，增收隐忧明显”。 一、上半年财政经济运行总体情况 (一)财政收支情况
1-6月，全县一般公共预算收入完成52492万元，占预算97200万元的54%，同比增长11.7%,超预算增幅3.7个百分点，增幅排名继续位居全市第一。 按收入结构统计为：税收收入44761万元，同比增长9.5%;非税收入7731万元，同比增长26.4%。税收占比85.3%。 按部门收入完成情况统计为：税务部门完成45916万元，为预算86400万元的53.1%，同比增收3831万元，增长9.1%;财政部门完成6576万元，为预算10800万元的60.9%，同比增收1649万元，增长33.5%。 全县一般公共预算支出完成348678万元，为预算441900万元的78.9%，同比增长12.6%，“三保”支出得到较好保障。 (二)主要特点和问题 1.总体增幅超年初预期。今年来，我县狠抓均衡入库，1-6月一般公共预算收入增幅分别为17.8%、12%、11.9%、9.5%、1 2.8%和11.7%，均超8%的全年预算增幅。 2.主体税种增长态势良好。上半年，因克明食品集团完成股权转让入
个人所得税减免政策 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。
减税降费工作进展情况汇报-地税国税公文 写作 1.我们把落实减税降费政策作为年度的政治任务，综合采取顶格配置、宣传渗透、卡位落实等措施，推动了这项民惠政策滋实落地、减负见效。 2、成立了减税降费领导小组。小组下设减税办，由年富力强、责任心强的业务骨干组成，包括分管局长都是业务能手。 3、围绕“家底清”“成效明”“账本清”等工作目标，建立了《增值税小规模纳税人分单位统计表》《城镇土地使用税税源分单位情况统计表》《房产税税源分单位情况统计表》《小型微利企业分单位情况统计表》“4项底册”，《增值税小规模纳税人增值税分单位减免成效表》《地方税费分单位减免情况统计表》“2项成效表”，出具“6+2”风险点，保证减税降费工作及时性和时效性。 4、组建县局机关减税降费“党员先锋突击队”、“青年先锋突击队”和“巾帼先锋突击队”，充分发挥党员、青年、妇女突击队冲锋在前、拼搏在前、吃苦在前的榜样力量。 5、在宣传上，综合采用专家团扫盲、微网站推送、管理员辅导、微信群互动、大宣传指路等措施，让减税降费的好声音传到千家万户，覆盖全县上下，做到人人皆知。 6、在落实上，采取现场辅导、申报引导、当日盘查、推送纠改的办法，让减税降费的红利普及到所有纳税人，不出现一户
差错。 7、填写《减税降费测算表》。帮纳税人能够清清楚楚、明明白白算清自己的“优惠帐”，获得减税降费的体验感和幸福感。 8、张贴《减税降费明白卡》。在个体工商户柜台、收银台等显眼位置粘贴，提示纳税人应知尽知、应享尽享减税降费政策和红利。 9、县局减税降费办公室根据工作计划制定减税降费工作路线图、时间表、任务书。 10、通过电话回访、12366短信宣传、微信群多方式确保宣传全覆盖， 11、进行风险数据排查，实行退税工作。 上一篇：税务局敖减税降费监督工作实施方案下一篇：财政所党风廉政“宣教月活动”实施方案 减盐心得体会 第1篇我的减盐心得体会我的减盐心得体会 皇镇乡付海小学四年级付满玉
新企业所得税政策执行中存在的问题和建议 阅读：[ 1628 ]次发布时间：2012-9-3自2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税税法》及其实施条例正式实施以来，国家税务总局先后出台了一系列相关政策、规定，对部分事项进行了明确、解释。大多数政策、规定都得到普遍认可，但也存在着一些对新概念界定模糊、政策执行难以操作等问题。为此笔者就企业所得税政策执行中发现的一些问题，提出仅供大家参考： 一、存在的问题 （一）国、地税理解、执行政策的偏差。自2002年确立了由国、地税共管的企业所得税征管体系，在实际运行中出现了税收征管成本增加、矛盾不断、效率降低、税收流失等一系列问题。现国、地税在所得税管理，特别是核定征收方式的企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负差异。这种政策衔接上的问题，给基层征管带来了不便，也在一定程度上造成关系企业利用政策的漏洞，有针对性的选择征管主体，转移利润的问题。另一方面国、地税之间沟通不够，造成同地区、同行业、同规模的纳税人由于征管单位不同在核定企业所得税应税所得率时也有差别，形成人为的税负不公平，出现纳税人随税负波动而不断“跳槽”的现象，
影响了税收秩序。虽然国税发[2008]120号文件规定，自2009年1月1日起，应缴增值税的新增企业，企业所得税由国税征管，应缴营业税的新增企业，企业所得税由地税征管，但对各自管辖权问题的争议一直持续着，直至政策的进一步完善。 （二）企业“大包干”销售费用扣除规定的空白。自新企业所得税法及实施条例实施以来，总局陆续出台了很多税收政策规定，以解决执行中暴露的问题。现行民营企业销售产品大多实行销售费用“大包干”，但对企业发生的“大包干”费用如何扣除，总局没有明确规定，因此有的税务机关对企业的“大包干”销售费用扣除按照财政部国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中的第一条第二款的规定执行，笔者认为这样不妥，如企业销售人员是企业员工，就不能按照财税[2009]29号中的第一条第二款的规定执行，由于没有明确规定，各地执行不一，给基层税务机关造成一定的征管难度。 （三）核定征收企业发生的重大事故损失的不能扣除。对核定征收所得税的企业发生重大事故损失如：火灾损失、人员死亡损失等税前扣除问题，各地执行不一。根据现行的企业所得税政策，对核定征收企业原则上不能扣除财产
一、政策规定 涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两 类： （一）法律、行政法规 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 捐赠扣除限额=应纳税所得额X30% 如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。 （二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类： （1 ）限额扣除30% 的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学
奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30% 以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。 （2 ）全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。 二、政策解读 （1 ）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。 （2 ）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。 （3 ）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。 （4 ）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当
企业减税降费情况调研 问卷 集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]
企业减税降费情况调研问卷 企业名称（盖章） 问卷调查（四） 1、您认为企业经营中存在的突出问题是（请选择您认为最主要的三项，排序不分先后）：（） A、职工工资成本上升较快； B、企业税收负担过重；C融资困难；D、原材料成本较高；E、工人和管理人员素质不高；F、市场开拓（含出口）比较困难；G、各种政府收费负担过重；H、其他情况（请予以具体说明）。 2、您认为企业现在总体税费负担水平如何 （1）税收负担（） A、非常重；B比较重；C、基本合理；D不重 （2）税收与政府收费相比（） A、收费负担更重；B税收负担更重；C、基本合理 3、您的企业是否享受各项减税降费优惠政策（） A、有、享受五项以上； B、有、享受三至五项； C、有、享受三项以下； D、没有 4、您认为减税降费政策执行的效果如何（） A、发挥了积极作用； B、作用一般，并不明显； C、几乎没作用 5、如果您认为减税降费政策作用不明显或没有作用，您认为主要的原因是什么（） A、政府宣传力度不够，很多政策并不清楚； B、政策出发点是好的，但基层落实不够； C、政策本身存在不合理性，难以执行。 D、其他原因（请予以具体说明） 6、您对我省公布的行政事业性收费和政府性基金目录清单是否了解（） A、很清楚； B、知道； C、听说过； D、不知道 7、您平时通过哪些渠道了解政府信息和相关政策（） A、电视； B、广播； C、互联网； D、报刊杂志； E、微信、微博等自媒体； F、朋友聊天； G、其他（请予以具体说明） 8、您对营改增试点改革情况的了解程度如何（） A、非常了解 B、了解 C、不了解 9、您认为现行服务业适用的增值税税率（6%、11%和17%）水平是否合理？ A、合理 B、过高 C、过低 D、不清楚 10、您认为营改增对本行业的税负（改革前后的营业税与增值税实际税负相比）的影响如何（） A、降低 B、提高 C、不变 D、不清楚 如果您认为营改增降低了本企业的税负，比营业税税负降低多少百分点（） 如果您认为营改增提高了本企业的税负，比营业税税负提高多少百分点（） 11、除出口零税率外，营改增后的增值税有4档税率（6%、11%、13%和17%），您认为此税率档次是否合理（） A、合理 B、基本合理 C、不合理 D、不清楚 12、营改增试点行业一般纳税人的认定标准为500万元，这一标准是否合理？ A、合理 B、过高 C、过低 D、不清楚 13、您认为营改增后的减免税政策是否符合行业的实际情况？ A、符合 B、部分符合 C、不符合 D、不清楚 14、本行业在营改增后的制度实施中是否遇到过不同地区对不同地区对同一行业企业适用增值税政策不一致的情况？ A、存在 B、不存在 C、不清楚
国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 成文日期：2010-04-21 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下： 一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题 （一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。 （二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 （三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。 （四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。 二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题 居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。 国家税务总局 二○一○年四月二十一日
减税降费“组合拳”：国务院常务会议再推七项减税措施 2018-04-25 21:01:21 来源：每日经济新闻 0人参与0评论 原标题：减税降费“组合拳”：国务院常务会议再推七项减税措施 国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，会议决定再推出七项减税措施，减税措施预计全年再为企业减负600多亿元。决定将高新技术企业亏损结转年限延长到10年，推出对企业所得税、个人所得税相关优惠措施等，力争到三季度末小微企业融资成本明显降低。部署对银行普惠金融服务进行监管考核。 减税措施要点 4月25日召开的国务院常务会议，会议决定再推出七项减税措施采取以上7项措施，预计全年将再为企业减轻税负600多亿元。 一、将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。 二、将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。 三、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。从今年1月1日起实施。 四、将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。从今年1月1日起实施。 五、将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从 2.5%提高至8%。从今年1月1日起实施。 六、将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。从今年5月1日起施行。 七、将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自今年1月1日和7月1日起执行。 减税降费组合拳 今年政府工作报告明确，要进一步减轻企业税负，全年再为企业和个人减税8000多亿元；大幅降低企业非税负担，全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元。
个人所得税免税政策 1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第4条) (1)奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2)债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； (3)补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；（细则第13条) (4)救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金；(细则第14条) (5)保险赔款。保险公司支付的保险赔款； (6)转业复员费。军人的转业费、复员费； (7)安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； (8)外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； (9)协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； (10)其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 2.下列所得，暂免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； (2)手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； (3)转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； (4)延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； (2)出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴； (3)其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分； (4)股息红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 4.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家； (2)联合国组织直接派往中国工作的专家； (3)为联合国援助项目来华工作的专家； (4)援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家； (5)根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (6)根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国机构负担的。 5.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕
企业减税降费情况调研问卷 企业名称（盖章） 问卷调查（四） 1、您认为企业经营中存在的突出问题是（请选择您认为最主要的三项，排序不分先后）：（） A、职工工资成本上升较快；B企业税收负担过重；C融资困难；D原材料成本较高；E、工人和管理人员素质不高；F、市场开拓（含出口）比较困难；G各种政府收费负担过重；H 其他情况（请予以具体说明）。 2、您认为企业现在总体税费负担水平如何 （1）税收负担（） A、非常重；B比较重；C、基本合理；D不重 （2）税收与政府收费相比（） A、收费负担更重；B税收负担更重；C基本合理 3、您的企业是否享受各项减税降费优惠政策（） A、有、享受五项以上； B、有、享受三至五项； C、有、享受三项以下；D没有 4、您认为减税降费政策执行的效果如何（） A、发挥了积极作用； B、作用一般，并不明显； C、几乎没作用 5、如果您认为减税降费政策作用不明显或没有作用，您认为主要的原因是什么（） A、政府宣传力度不够，很多政策并不清楚； B、政策出发点是好的，但基层落实不够； C、政策本身存在不合理性，难以执行。 D其他原因（请予以具体说明） 6您对我省公布的行政事业性收费和政府性基金目录清单是否了解（） A、很清楚；B知道；C听说过；D不知道 7、您平时通过哪些渠道了解政府信息和相关政策（） A、电视； B、广播； C、互联网；D报刊杂志；E、微信、微博等自媒体；F、朋友聊天；G 其他（请予以具体说明） 8、您对营改增试点改革情况的了解程度如何？（） A、非常了解 B 、了解C 、不了解 9、您认为现行服务业适用的增值税税率（6% 11唏口17%水平是否合理？ A、合理 B 、过高C 、过低D 、不清楚
2020减税降费工作汇报 2020年减税降费工作汇报2020年减税降费工作汇报、调研目的深入了解减税降费政策执行情况，准确评估政策实施效果，总结推广好的经验和做法，认真分析政策实施中存在的突出矛盾和共性问题、行业性问题，有针对性地完善政策措施，确保减税降费落地见效。 二、调研主体买锐华、吴永贵负责银川经济技术开发区，联络员辜锦翔;章志、何梅负责金凤区，联络员成才玉;葛琪、张瑞芳负责兴庆区，联络员王晓燕;麻惠丽、魏晓英负责永宁县，联络员刘绍辉;陈立军、赵基耘负责西夏区，联络员张进栋。 三、调研时间2020年8月1日至26日。 四、调研内容以2020年实施的深化增值税改革、小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除、降低社保费率、清理规范行政事业性收费和政府性基金等减税降费措施为重点，具体调研了解以下内容（一）财政经济运行总体情况。 1.2020年以来本地区经济运行总体情况，特别是财政运行情况、特点及原因分析。 2.分析研判本地区经济走势和全年财政收支状况。 （二）减税降费组织实施和保障情况。 1.加强组织保障。将贯彻落实中央、自治区减税降费决策部署作为重要政治任务和积极财政工作的头等大事，加强本地区减
税降费组织领导，建立跨部门协调机制，压实工作责任、形成工作合力等情况。 2.制定配套措施。根据工作实际，细化操作办法，确保政策落实到位情况。 3.加强宣传培训。开展多种形式的宣传解读和培训辅导，充分解读减税降费的重大意义和政策内容，帮助企业用足用好政策情况。充分解读减税降费的积极效应，创造良好舆论环境情况。建立舆情跟踪和应对机制情况等。 4.加强督查调研。主动配合纪检监察、审计等部门督查减税降费工作情况。主动开展督查调研，解决政策落实过程中的矛盾和问题，打通中梗阻最后一公里，确保各项政策措施落实到位情况等。 5.加强预算保障。应对减税降费带来的地方财政收支困难，确保财政收支平稳运行情况。包括开源节流、多渠道筹集资金弥补减收;政府带头过紧日子，大力压减一般性支出，将三保支出放在预算安排的优先位置;加强政府债务管理等。 （三）减税降费实施效果和效应分析。 1.减税降费情况。包括总体情况、各项政策减负情况和纳税缴费人获得感等。 深化增值税改革方面，分析纳税人户数和各行业税负变化情况，重点分析改革对制造业的支持作用，以及生活服务业等行业的税负变化情况等;小微企业普惠性减税方面，分析享受优惠政策
个人所得税减免政策 （注意：会计证学员只掌握粉红字体部分） 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。
减税降费政策竞赛总结与心得体会在国家税务总局办公厅、税收宣传中心、纳税服务司指导下，由中税协、中国注册税务师同心服务团主办，《注册税务师》杂志社、中税协网校承办的“2019年减税降费知识竞赛-第九届全国税法知识竞赛”已落下帷幕。6月28日，中税协召开了“2019年减税降费知识竞赛-第九届全国税法知识竞赛”总结会议暨竞赛抽奖仪式。国家税务总局纳税服务司副司长张颂舟、宣传中心副主任杨德才、中税协副会长兼秘书长李林军、中税协副秘书长高存玉出席。 本次抽奖仪式由高存玉主持。他首先对本届竞赛形式作了简要介绍：“2019年减税降费知识竞赛-第九届全国税法知识竞赛”形式推陈出新，运用了互联网、手机等传播手段助力。特请有关专业技术部门在中国注册税务师协会官方网站以及中国注册税务师协会微信公众号设置“减税降费知识竞赛”登录页面，并全部以个人为单位进行实名注册、答题。竞赛聘请了资深税务专家参考实际工作的案例，结合最新的政策法规，经过归纳总结设置题目，并依据总局和中税协领导指示，加大了税法知识部分的题量。在全部的100道试题中，包含减税降费知识题80道，税务师知识题20道，全部为单选题，满分100分。 竞赛设置个人奖和组织奖。获得组织奖的地方税协可列入中税协
年度突出贡献奖评选范围。(名单附后) 中税协副会长兼秘书长李林军为本届竞赛所取得的成果作了总结发言，他指出：“2019年减税降费知识竞赛-第九届全国税法知识竞赛”活动紧紧围绕国家税务总局第28个全国税收宣传月主题“落实减税降费、促进经济高质量发展”，自4月1日正式启动，至5月20日截止，贯穿了整个全国税收宣传月。竞赛面向全社会，共有58594人报名答题。大赛启事发出后，得到了税务机关的大力支持，参与本届竞赛的税务干部达到了20716人。36个省市地区均参与了本届竞赛活动，多个地方税协积极动员协会工作人员、税务师事务所、从业人员参赛，并呼吁税务师事务所发动企业客户和社会各界人士参与答题。共有14283名纳税人参与了本届竞赛，税务师事务所及其他机构参与人数达到了7102人。除了机关企事业单位以及各类相关行业的办税人员外，各地税协和税务师事务所积极走进高校，共组织了16493名学生报名答题。不仅增强了税法宣传力度和广度，扩大了税务师行业的社会影响，更加取得了良好的社会效应。 李林军表示，本届竞赛活动中，以江西省税协和大连市税协为突出代表，采取多种方式开展了大密度、全方位、多渠道的集中宣传动员工作。江西税协专门下发《关于开展减税降费知识竞赛的通知》，要求全省税务师行业、各类相关行业办税人员积极踊跃参加本届竞赛