电力工程建设竣工决算审计研究

2024（5）总第1498期工程建设项目竣工财务决算审核的难点探究陈琼衢州市慧城产业发展集团有限公司摘要：工程建设项目竣工财务决算审核是保障资金使用合规和财务信息准确的重要环节，也是正确核算工程建设项目投资额的关键程序。

本文针对工程建设项目竣工财务决算审核工作，结合实际工作经验，深入探讨了工程建设项目竣工财务决算审核中的难点，并针对性地提出了提升工程建设项目竣工财务决算审核质量的对策。

关键词：工程建设项目；竣工财务决算审核；财务管理财政金融引言随着经济的不断发展，工程建设项目投资规模日益壮大，对项目资金的有效使用和财务核算准确性也提出了更高的要求。

竣工财务决算是工程建设项目的重要节点，也是反映工程项目建设成果和财务状况的总结性环节。

但在实际工作中，竣工财务决算审核过程面临着一些难点，关系到工程建设项目投资额核算的准确性和完整性。

因此，探讨研究工程建设项目竣工财务决算审核的难点与解决对策成为一项重要课题。

一、工程建设项目竣工财务决算审核中的难点（一）参与方众多，资金流向复杂一方面，参与方众多。

工程建设项目竣工财务决算涉及各类参与方，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、招标代理单位、审计机构、财务部门等。

这些参与方在工程建设项目的不同阶段承担着不同的职责和义务，与项目的资金流向和财务信息息息相关。

一是建设单位作为项目的业主，负责项目的整体规划和实施，需要提供项目的资金来源、投资计划和决算报告等财务信息，确保资金使用的合法性和准确性。

二是设计单位负责项目的设计和方案制定，需要提供设计费用和设计数据等财务信息，确保设计成果得到有效使用。

三是施工单位负责项目的实际建设工作，承担着施工、材料采购、劳务费用等责任，需要提供施工合同、供应商发票和工人工资等财务信息，确保施工过程的合规和支出的准确性。

四是监理单位和招标代理单位分别对工程质量和招标过程进行监管和管理，需要提供监理费用、招标代理费用等相关财务信息，确保监理和招标过程的透明和合规[1]。

试论电力工程审计中常见问题及对策摘要:电力工程是促进电力企业飞速发展的重要基础，也是实现现代化发展的重要支撑，是电力企业的长久发展的稳固基石。

在进行电力工程建设工作时，不仅要具有长远的发展目光，更要对电力工程进行全方位的规划。

为使电力企业拥有长足发展的生命力，审计人员要树立高度的责任感和使命感，以提高电力工程审计水平，维护企业利益。

关键词:电力工程；审计；常见问题；对策电力工程审计工作在电力企业发展中起着十分重要的作用，它是电力企业在开展基建工程活动时的重要保障。

但是，电力工程审计工作仍存在不足之处，这些不足之处都极大地影响了电力企业的健康发展。

为了不断提高电力企业的发展水平，要不断深入研究，找出问题所在，积极破除阻碍电力工程审计工作顺利进行的各项因素。

一、电力工程审计中常见问题分析（一）工程项目竣工资料不完备工程项目竣工资料，是工程审计的基础，其完整与否及真实程度，直接影响到审计工作的完成和审计质量笔者在工程审计中，经常遇到一些建设单位提交的资料缺这少那。

缺少的资料不尽相同，五花八门，甚至有的多数还是复印件。

如:某些建设单位提交审计的工程项目资料，与审计要求“需提供审计的资料清单”相比，仅有部分资料，差之甚远。

不能满足审计条件，往往因催促建设单位查找资料耽误了大量的时间。

影响了审计工作任务的完成。

究其原因，客观上，什么工程人员调动、办公室搬迁导致资料遗失等等:主观上，是执行工程管理制度不严，未按工程档案管理制度的规定及要求，收集、整理、组卷、归档。

（二）忽视全过程全方位审计，事前与事中审计监督不到位电力工程审计监督是一项复杂的全方位工作。

但是，在很多电力工程建设项目中往往忽略了工程开工前、建设期审计，仅仅把审计重点放在竣工结(决)算审计上，没有对工程建设的事前、事中、事后全过程、全方位形成一整套完整的审计监督体系。

近期，笔者参加了对某省电力公司直属单位及地市公司依法治企检查中发现，几乎所有单位均未开展建设工程开工前、建设期审计，可见，这些工作未能在电力行业普遍开展，尚停留在制度上。

一、基本情况(一)项目建设基本情况该工程项目共分十个标段，于年5月采取公开招标确定了施工单位。

经评标专家委员会评比，一标段由南部第一建筑公司中标，二、五标段由省水利电力工程局中标，三标段由重庆煤矿建设第五工程处中标，四标段由营山县水利电力工程公司中标，六标段由华蓥市水电建筑安装公司中标，七标段由市水利电力工程公司中标，八、十标段由阆中市一洲水电建设有限公司中标，九标段由中国水电十局中标。

10个标段中标总金额39411606.00元，中标后双方及时签订施工合同并进行施工。

施工过程中，由于群众阻扰等多种原因，三、九标段停工大半年后，经比选，三标段(马坪山隧洞)未完工程由营山县水利电力工程公司接续完成，九标段(帅大山隧洞)未完工程由阆中市一洲水电建设有限公司接续完成。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，由甲方直接确定省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院承担设计工作; 精良建设工程监理有限责任公司承担监理工作。

(二)业主变化及遗留问题处理情况年至2007年期间，该项目业主为省升钟水库配套建设分局。

作为业主，该局具体实施了项目前期准备及10个标段的招投标和设计、监理合同的签订，并组织了项目的具体实施。

该项目因国债投资6750万元分10年逐步到位，市财政投入的地方配套资金900万元2008年管理局接手后才逐年拨入，由此工期延长。

建设期间，施工单位向业主提出了材料价差、地质条件变化引起的超挖超填等索赔问题未得到解决。

2007年12月市政府第70次常务会议纪要要求升钟水库配套建设分局将本项目移交给省升钟水利工程建设管理局实行建管合一。

2008年1月市升管局接管该项目后，针对扫尾资金缺口大和遗留问题处理难度大的困难，经办公会研究决定，对原业主未及时处理的遗留问题分别与施工单位进行谈判，达成了遗留问题处理协议，并向我局报送了《市升钟水库管理局关于干渠首段工程有关问题情况的报告》，提请认定遗留问题处理费用4523781.19元(见附表2)。

###省####发电有限公司竣工财务决算审计方案我们接受贵公司的委托，根据《财政部关于印发<基本建设财务管理规定>的通知》（财建[2002]394号）和《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财政部财协字[1999]103号）等有关法规的要求开展竣工财务决算审计，为按照投标书的要求，按时按质完成审计任务，特制定本方案。

一、公司基本情况二、审计目的(1)竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

(2)经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

(3)交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

(5)按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。

（6）核实结余资金(即库存物资、结算资金和货币资金)的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

(7)基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。

(8)各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

三、审计范围“基本建设竣工项目概况表”、“基本建设项目财务决算表”、“基本建设项目年度财务决算表”、“基本建设竣工项目投资分析表”、“基本建设竣工项目成本表”、“基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“基本建设项目待核销基建支出表”、“基本建设竣工项目转出投资表”、“基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；具体内容为：（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价四、审计重点（一）基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：1、各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；2、实际投资完成额;3、概算审批、执行的真实性和合法性；4、概算调整的真实性和合法性。

投资项目竣工财务决算审计内容与重点一工程立项及前期费用审计1、审核基本建设程序执行情况;现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节;审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;2、可行性研究报告的审查;一是审查对所提出的项目背景是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容是否齐全,深度能否达到规定的要求并满足设计需要;二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格,对项目论证是否充分,可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序;三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行;3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求,建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题;4、审核是否具有相应资质的设计单位,根据批准的可行性研究报告,编制初步设计文件及相应的初步设计概算,审核初步设计概算的报批手续;审核设计概算的范围是否与批复相符,是否符合国家规定的编制办法、定额和标准;初步设计经批准后,设计概算即为工程投资的最高限额,未经批准,不得随意突破;5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法;二工程招投标审计1、工程、设备是否经过招投标,有关招投标文件、记录是否完备、合法,是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等;2、如果有甲方直接分包的项目,对分包队伍是否经过比选进行审核;分包队伍的选择也应实行招投标,对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定;三合同审计1、审核建设项目是否全面推行合同制;审计进点后签订的合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性;2、对审计进点前已签订的合同,审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规,是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符;根据审核情况出具管理建议书;3、如果有甲方直接分包的项目,对分包合同价格的确定是否合理进行审核,对分包合同签定条款的合规合理性进行审核;4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规,收费是否合理;四工程监理的审计;审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的,要会同有关部门给予必要的处理处罚;五建设项目的竣工决算进行审计;审核竣工决算的工程量是否真实、准确,定额套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何;主要包括：1、认真审核计算工程量,检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；2、对必须丈量的工程项目,要进行实地测量计算工程量；3、检查分项工程预算定额选套是否合规,选用是否恰当；4、核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；5、核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；6、有关材料调价是否按规定进行调整；7、核查决算项目是否与设计施工图纸相符；8、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；9、审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；10、如有甲方直接分包的项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价;对于审核中的有关问题,需要向建设方、监理方了解情况的,有关方应予协助配合;六财务竣工决算审计1、审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定;2、审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效的执行;3、审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内;4、审查资金使用和管理的真实性、合法性;审查资金是否及时足额到位,使用是否合规；审查有无转移、侵占、挪用建设资金的问题,切实保证建设资金能够专款专用,防止挪用和变相挪用；审查政府各职能部门对建设资金拔付、使用和管理等各个环节的监管是否到位、有效；是否存在白条支付及工程款直接拔付给承建者个人现象；或者将建设资金出借给有关工程项目承包人,有无将收取的利息收入或其他收入私设“小金库”现象；审查概预算的执行情况,包括审查建设项目是否按批准文件所规定的内容完成,查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象,有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况;5、对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查;6、审查建设项目资金来源、到位与使用情况;项目建设资金含项目资本金,下同来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；项目建设资金是否落实；建设资金是否按投资计划及时到位；建设资金使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题;7、对涉及项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认;8、根据经济合同的总价、已付款、未付款明细表,核查经济合同的执行情况;9、根据所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”,核实涉及项目的各种往来款的确认情况的合法性;10、对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认;11、对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实;12、审核固定资产明细,产权的真实合法性;13、审核所有调账的原因及真实、合法性;14、审查有无账外资产;15、审查建设项目建设成本及其他财务收支情况;审查工程价款结算真实性、合法性；财务报表的真实性；管理费用发生的依据的真实、合法性；待摊投资超支幅度和原因,有无将不合法的费用挤入待摊费用；借款利息发生依据的真实、合法性；建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否准确；同一机构管理的不同建设项目之间是否有成本混淆情况；建设收入来源的合法性、准确性,分配和使用的正确性；往来款项的真实性、合法性；建设项目交付使用资产核算情况；有无“账外账”等违纪情况;16、审查建设项目税、费计缴情况,审查建设单位是否按照国家规定及时、足额地计提、代扣和缴纳各种税、费;17、审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;18、审查建设项目执行环境保护法规、政策情况,重点审查建设项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策,环境治理项目是否和项目建设同步进行;七项目绩效审计政府性投资建设项目基本是非经营性项目,不以盈利为目的,主要是为社会公众提供公益性服务;所以,衡量其绩效就不能只看其自身的经济效益,更应该注重其满足社会共同需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果,应从宏观效益、社会效益及生态效益方面来评价项目的投资效益;评价项目的投资效益,首先要确立评价投资效益优劣程度的审计标准;具体操作中,可把项目初步设计中的预期效益和同行业平均水平作为评价标准,通过实际效益与标准效益的对比分析,对项目的投资效益作出客观评价;一根据年初拟定的当年审计计划分别了解基本情况1、了解工程概况项目申请报告、项目批复、规划土地环评安全等相关批复、资金申请报告及资金下达计划、项目建设的三证、工程招标和监理招标文件、施工监理合同等;2、了解工程分包情况,有无甲方分包工程;3、了解有无甲方供应设备和材料的情况;4、了解施工进展情况;5、了解监理例会制度情况;6、了解审计进入前施工过程中的主要问题;二跟踪审计项目施工过程中的投资控制审计人员应及时了解施工情况,定期对以下内容注重审计,并形成审计工作底稿;1、审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定,签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性；审核洽商变更签定的及时性,所有变更必须在施工前经有关各方审定,任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题,任何设计变更应符合施工图总体要求,不得超量、超标;2、施工单位结算时需按实际价格计算的材料,必须经建设方认质认价,建设方要参与材料质量和价格的比选;审计人员对其价格和确认手续进行审核;3、如有甲方自行采购的设备、材料,要对供应商是否经过比选进行审核;金额在10万元以上的单台设备或者机组或者单项建设工程金额在50万元以上的设备的采购,均应进行招标投标;对在规定招投标范围内的设备采购,对其是否经过招投标及招投标程序进行审核;自行采购的材料,要选择不少于三家的供应商实行报价,货比三家,在同等质量基础上,选择最低价格;应了解其比选情况,对其价格进行审核;建设方应提供各供应方的有关情况;4、对施工过程中的工程价款进行审核;主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；每月汇集一次设计变更单、洽商单,建设方应及时给予提供;5、涉及有关经济费用的事项或材料价格需协助市场询价时,建设方应提前通知项目承办单位,接到通知,承办单位协助进行市场调查,履行审核职责;三审计程序控制1、根据局年初审计工作计划或局领导批准的被审计单位申请审计的报告,科室确定的项目主审和审计人员,报分管局长和局主要领导审定;同时,项目主审在综合法规科进行立项;2、向被审计单位建设单位或代建单位提交工程项目审计所需资料清单和承诺书,做好审前准备;3、根据被审计单位提供的工程项目审计资料,科室安排对资料的真实性、完整性进行初步检查,符合条件的验收并办理资料交接手续;5、初审结果应经承办科室复核后,与项目单位进行核对,核对副主任复核、法规科复核,向局分管领导汇报,重大事项的应向局主要领导汇报;6、在工程审计期间,财务审计适时进入,工程结算审计全部完成后,进行竣工决算审计,并发送审计通知书,进点审计;财务竣工决算审计实施阶段结束后,出具竣工决算审计报告征求意见稿;四审计质量控制1、严把审计质量,提高审计成效;项目承办部门要牢固树立严谨细致的工作作风,从审前调查、编制审计实施方案,下达审计通知书、项目实施、到出具审计报告和审计决定等各个环节,都要严格按照审计机关国家建设项目审计准则审计署3号令和审计机关审计项目质量控制办法试行审计署6号令的要求规范操作,确保审计质量,防范审计风险;加强综合分析,对审计中发现的倾向性、苗头性和普遍性问题,要善于从宏观管理的高度加强综合判断分析,注重从机制、体制和制度上提出解决问题的意见和建议,以促进促进政府性投资建设项目规范管理,提高审计结果运用层次;2、严明工作纪律,树立良好形象;要严格遵守“八不准”审计纪律和市审计局里制定的各项管理制度,各项目承办科室负责人、审计组长要“一职双责”,坚持审计工作与廉政建设一起抓,做到廉洁从审,进一步树立审计机关良好的社会形象;。

电力工程竣工决算审计实施方案1. 引言本文档旨在介绍电力工程竣工决算审计的实施方案。

电力工程竣工决算审计是对电力工程项目在竣工阶段的财务决算进行审计，确保项目的决算结果准确可靠，符合相关法律法规和会计准则的要求。

2. 审计目标电力工程竣工决算审计的主要目标包括：- 验证电力工程项目竣工决算的真实性和合法性。

- 确保决算结果的准确性和完整性。

- 检查决算过程中是否存在欺诈、错误或违法行为。

- 提供审计意见和建议，改进项目管理和财务管理的效能。

3. 审计范围电力工程竣工决算审计的范围涵盖以下方面：- 审计项目的工程进展情况。

- 审计项目的工程成本及支付情况。

- 审计项目的工程质量合格证明及验收情况。

- 审计项目的合同执行情况。

- 审计项目的其他重要财务信息。

4. 审计程序电力工程竣工决算审计的程序主要包括以下环节：- 审核项目的竣工报告和决算报告。

- 检查项目资金支出的依据和合规性。

- 检查项目成本核算和结算情况。

- 检查工程质量合格证明和验收文件。

- 检查合同执行情况和支付凭证。

- 进行实地考察和检查工程现场。

- 对审计结果进行总结和报告编制。

5. 审计报告电力工程竣工决算审计报告应包含以下内容：- 项目基本信息和审计目的。

- 审计范围和审计程序的概述。

- 审计结果和发现的问题。

- 审计意见和建议。

- 其他附加说明和附件材料。

6. 审计结果的应用电力工程竣工决算审计结果的应用包括：- 对财务决算进行法律审核。

- 对项目管理和财务管理进行评估和改进。

- 提供依据给相关部门和决策者。

- 提供参考给相关方和利益相关者。

以上是对电力工程竣工决算审计实施方案的简要介绍。

该方案的实施将有助于确保电力工程项目决算的准确性和合规性，并提供有关项目管理和财务管理的意见和建议。

工程竣工决算审计报告
一、审计目的。

本次审计旨在对工程竣工决算进行审计，确保决算结果的真实性、合法性和合理性，保障国家和社会公共利益。

二、审计范围。

本次审计范围涵盖工程竣工决算的所有相关内容，包括工程项目的投资、工程量清单、造价预算、竣工结算等。

三、审计方法。

审计团队采用了文件审查、询问函调查、现场核查等多种方法，对工程竣工决算进行了全面、系统的审计。

四、审计发现。

1. 工程投资审计发现，工程投资的决算金额与预算金额存在较大偏差，主要原因包括工程变更、工程量清单计价错误等。

2. 工程量清单审计发现，部分工程量清单计价不符合实际情况，存在计算错误或漏项现象。

3. 造价预算审计发现，部分造价预算编制不规范，存在数据不准确、计算错误等问题。

4. 竣工结算审计发现，部分竣工结算文件不完整，无法核实竣工结算金额的合理性。

五、审计建议。

1. 对于工程投资偏差较大的项目，建议对工程变更进行规范管理，加强成本控制。

2. 对于工程量清单计价不符合实际情况的问题，建议加强对工程量清单的审核和核实，确保计价准确。

3. 对于造价预算编制不规范的项目，建议加强预算编制人员的培训，提高预算编制水平。

4. 对于竣工结算文件不完整的项目，建议加强对竣工结算文件的归档管理，确保文件完整性。

六、审计结论。

本次审计发现了工程竣工决算中存在的一些问题和不足，同时提出了相应的改进建议。

希望相关部门能够重视审计结果，及时采取有效措施，完善工程竣工决算管理制度，确保决算结果的真实、合法和合理。