财务管理中的利润分配与税务筹划

２００６年第６期　（总第２５９期）　北方经贸　ＮＯＲＴＨＥＲＮ　ＥＣＯＮＯＭＹ　ＡＮＤ，Ｉ１认ＤＥ　Ｎｏ．６．２００６　Ｇｅｎｅｒａｌ　Ｎｏ．２５９　

浅析企业财务管理中如何进行税收筹划　

王松涛　（哈尔滨亚麻集团有限公司，黑龙江哈尔滨　１５￣４０）　文摘编号：１ｏ０５—９１３Ｘ（２０ｏ６）ｏ６一ｏｏ６１一ＣＡ　摘要：在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现其既定的财务管理目标，受到纳税成本的制约，企　业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的配比。因此，税收筹划就成为了现代企业财务管理中的重要理财手　段。　关键词：财务管理；企业；税收筹划　中图分类号：Ｆ８１０．４２３　文献标识码：Ａ　文章编号：１ｏ０５—９１３Ｘ（２００６）０６—００６１—０２　

一、企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性　（一）企业财务核算的需要　１．财务人员的素质决定了开展企业税收筹划　的基础仍是非常薄弱的，企业的财务管理基本上仍　停留在单纯的财务核算上。首先是企业财务人员往　往把税金人为地减少或延迟，导致被税务部门认定　为偷税而进行处罚。其次由于财务人员缺少税收筹　划的必要经验，可能放弃了许多本来可以享受的税　收优惠政策。　２．税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是　资金的净流出，没有与之配比的收入。依法纳税是　纳税人应尽的义务，但对于纳税人来说，无论纳税　多么正当合理，都是纳税人经济利益的减少。因　此，纳税人为了减少税收支出，会自觉不自觉地将　眼光放在应纳税款上。但是如果其少交的税款是通　过偷税、逃税、骗税、欠税等违法手段来实现的，　纳税人不仅要受到税收法律的制裁，而且这种违法　行为还会影响企业的声誉，对企业正常的生产经营　产生极大的负面影响。　（二）税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争　的需要　由于市场竞争日益激烈，企业必须对其生产经　营活动进行全方位、多层次的筹划，其中国家与企　业之间的利益分配关系的筹划，即国家要依法征　税，企业要依法纳税。以此实现政府职能，消除纳　税人税负不均，促进公平竞争和经济发展。这种分　配筹划是规范化、合法化的。而按照税收规范性原　则，政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳　税，这使企业的税收筹划成为可能，可见，税收筹　划是企业为适应市场经济激烈竞争并发展壮大自己　的有效手段。　二、企业财务管理活动中进行税收筹划的可能性　（一）国家要对纳税人的经营活动征税，就要　制定应对复杂的经济活动的税收制度　这就要求税收制度具有一定的弹性，这种弹性　给纳税人的税收筹划提供了可能性。例如，税率上　的差异。纳税的多少和计税依据有关，也与税率有　关。当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，　反之则越少。税率与税额的这种密切关系诱发纳税　人尽可能避开高税率，寻求低税率。税制中不同税　种有不同税率，同一税种中不同税目也有不同税　率，“一税一率”和“一目一率”上的差异性是避　税的绝好机会。　（二）企业经营活动的周期性，为税收筹划提　供了操作可能性　企业经营活动包括采购、生产、销售、投资、　财务成果分配等过程，与之相对应的资金运动包括　筹资、投资、成本费用发生与核算、利润形成、利　润分配等方面。与此相适应，企业税收筹划也需要　较为长远经营战略，至少不短于５年，这符合企业　经营周期的特点。　三、财务管理过程中税收筹划思想　（一）投资和筹资的税收筹划　１．投资活动的税收筹划。（１）注册地点的选　择。从国际范围看，企业可以根据自身的具体情　况，选择符合自身实际的国际避税地进行注册，此　地区投资的企业可以享受不纳税或少纳税的优惠；　从国内范围看，应选择税负较轻的地区如国务院批　准的高新技术产业开发区、经济特区、中西部地　区、老少边穷地区等税收优惠地区作为企业注册地　点，以谋求今后的税收利益。另外，由于在同一地　区城市、乡镇与农村之间的城建税、房地产税、土　地使用税是不同的，因此，对于一些规模小的企业　可以考虑进行注册地点在乡镇、城市与农村之间进　行筹划。（２）从属机构的选择。首先从静态角度出　发，根据其办事处、分公司和子公司三种从属机构　设立手续不同、核算和纳税形式不同、税收优惠的　

现代企业财务管理中的税收筹划与实践

一、引言

税收是现代企业财务管理中一个重要的组成部分。税收筹划是指企业通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。本文将介绍税收筹划的概念、重要性以及在现代企业财务管理中的实践。

二、税收筹划的概念与重要性

税收筹划是指企业在遵守法律规定的前提下，通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。税收筹划的目的是通过合理的税务规划，降低企业的税负，增加企业的利润，提高企业的竞争力。

税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面：

1. 降低税负：税收筹划可以通过合理的税务规划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

2. 提高资金利用效率：税收筹划可以通过合理的资金安排，提高企业的资金利用效率，降低企业的融资成本。

3. 提高企业竞争力：税收筹划可以通过合理的经营安排，提高企业的竞争力，增加企业的市场份额。

4. 遵守法律法规：税收筹划要遵守国家的税收法律法规，合法合规进行税务规划，保证企业的经营活动符合法律规定。

三、现代企业财务管理中的税收筹划实践

1. 合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理利用国家的税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。例如，企业可以申请享受研发费用加计扣除、技术进步奖励等税收优惠政策，降低企业的研发成本，提高企业的技术创新能力。

2. 合理安排企业架构：企业可以通过合理安排企业架构，利用不同地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。例如，企业可以通过设立子公司或分支机构，利用不同地区的税收政策，降低企业的税负。

3. 合理规划企业融资结构：企业可以通过合理规划企业的融资结构，降低企业的融资成本，减少税务负担。例如，企业可以通过合理利用债务融资和股权融资的比例，降低企业的融资成本，减少纳税额。

4. 合理安排企业经营活动：企业可以通过合理安排企业的经营活动，降低企业的税负。例如，企业可以通过合理安排资产的折旧年限，减少企业的税务负担。另外，企业还可以通过合理安排业务收入的时间和金额，降低企业的应纳税所得额。

建筑企业财务管理中的税务筹划问题及建议

摘要：依法纳税是我国每一家企业和每一位公民都应尽的义务，税务筹划必须遵循法律规定和一定的原则，企业可以通过合法手段开展税务筹划工作，在企业经营中尽可能实现合理避税，为建筑企业争得较好的经济效益，减轻公司的资金负担，优化企业财务工作，提高企业的财务管理水平，增强企业的竞争力。该文重点围绕当前建筑企业财务管理工作中的税务筹划方面展开研究，提供可行性的意见，以供相关单位参考。

关键词：建筑企业；财务管理；税务筹划

引言

税务筹划，即合理避税，是在法律允许的范围内，通过筹划经营投资等一系列活动，以达到少缴税或递延纳税的目的，使企业获得更多的经济效益。纳税是建筑企业的一项重要支出之一，直接影响企业的最终收益。提高建筑企业的税务筹划水平，健全税务筹划管理体系，是建筑企业减少成本，提高收益的重要手段。

一、建筑企业的税务特点

建筑企业的特点是业务范围广，经营项目多，地区流动性大，因为很多建筑企业在全国范围内都开设了分公司和一些对应的项目部。这些单位对在全国范围内的所有工程项目进行管辖工作，而且在一些地区不同的层级还有不同的项目，这就导致了企业需要在该地区建立多级的子公司和一些管理机构。最终的结果是一家母公司需要管理多家子公司和大量的项目部，但是在实际工作中，母公司是不可能同基层项目部直接对接，而是由二级子公司或者是下属分公司进行对接，然后由下属的三级子公司进行具体项目实施工作。所以从上面的情况中可以看出，目前建筑公司的项目都是通过外包再进行分包，整个体系非常混乱，这也就造成了相关的税务情况也极其复杂。 我国的税收体系是非常严格的，对于增值税的征收提出了更高的要求，企业不仅要出示相关发票，还有一些其他方面的要求。在征收环节当中，每一项有关于增值方面的环节都要经过严格把控，需要严格遵守销项税抵扣的相关规定，这也使得整个施工企业的税收工作面临诸多风险。从集团结构来看，整个税收链很长，有很多相应的税收流通环节。一些不法分子很容易逃税，最终导致税收风险大幅增加，甚至造成超额缴纳增值税的不良后果。

浅析企业财务管　

蔺维红　

随着我国经济的迅猛发展以及与世界经济的进一　

步接轨，现代企业开始对实施及完善税务筹划工作进行　

了探索，文章首先阐述了企业财务管理中进行税务筹划　

的意义，然后结合实例介绍了企业税务筹划的几种主要　方法，最后提出了税务筹划过程中应注意的几点问题，　

从而能够为企业实行有效地税务筹划进行指导。　

一、企业财务管理中税务筹划的意义　

税务筹划是企业在不违反国家税收法规及政策的　

前提下，对生产经营活动和财务活动中的涉税事项进行　

统筹规划，以获取最大经济利益的行为。企业财务管理　

中积极开展税务筹划，是实现企业经济效益最大化的一　

条合法途径和最佳选择。　

１．税收筹划能够提高纳税人纳税意识。企业要在财　

务管理中实行税收筹划，就必须熟悉税收方面的法律、　

法规，并且及时掌握各项税收政策。在学习税法的同时，　

也就能够自觉地做到了依法纳税，从而提高了纳税人的　纳税意识。　

２．税务筹划有助于企业降低纳税成本、减少纳税风　

险。税收成本是企业的一项重要的社会成本，企业成本　

的高低与税负的高低和缴纳税款的多少有着直接的关　

系，它决定着企业的经济效益。税务筹划能够通过合法、　

合理、有效的途径直接降低企业的应纳税款或缓缴税　

款，有效地较低企业的成本，避免企业经济风险。　

３．税务筹划有助于提高企业的经营管理水平。科　

学、合理的税务筹划有助于提高企业的经营管理水平，　

尤其是企业财务和会计的管理水平。要制定科学、合理　

而又行之有效的税务筹划方案，这就要求企业必须对自　

身的经济活动有一个整体的、全面而又合理的规划，在　

进行有效地税务筹划的同时，能够从客观上促进企业经　

营管理水平的提高。　

４．税务筹划有利于增加国家税收收入、完善税收法　

律法规。从整体和长远上来看，税收筹划不仅不会减少　

国家的税收收入，而且还会不断增加国家的税收。税收　

筹划的反作用不仅能够为国家进一步完善税收法律法　

规提供依据，也促使税务部门及时了解税收法律法规的