论审计风险规避与控制

论审计风险的规避与控制
审计风险是指审计过程中可能出现的错误、欺诈或其他问题所
带来的风险。

为规避和控制审计风险，审计师需要采取以下措施：
1. 加强对客户企业的了解：审计师需要充分了解客户企业的背景、财务风险、内部控制体系等情况，以便在审计过程中发现潜在
的风险。

2. 确保审计程序的恰当性：审计师需要确保审计程序的恰当性，包括审计计划的制定、文件的记录、证据的收集等工作。

3. 设置审计程序的优先级：审计师需要根据不同的审计程序设
置优先级，先处理高风险的问题，以确保审计工作的高效性和准确性。

4. 建立有效的内部控制制度：审计师需要在客户企业中建立有
效的内部控制制度，以确保企业财务和其他关键事项的真实性、完
整性和正确性。

5. 使用适当的审计工具和技术：审计师需要使用现代审计工具
和技术，以提高审计过程的准确性和效率。

总之，审计师需要根据具体情况，采取多种措施以规避和控制
审计风险。

只有保证审计过程的准确性和完整性，才能保障审计的
真实性和有效性。

区域治理MARKET农村商业银行内部审计风险及防控策略分析广西宜州农村合作银行 韦继丰摘要：随着改革开放与发展，金融经济发展迅速，作为金融体系中的农村商业银行为我国经济实力不断增强、综合国力稳步提升作出了重要的贡献。

农村商业银行发展迅速，资产规模与业务量快速增长，金融产品和服务不断创新，业务的多元化、精细化和复杂化不断提高。

在这样的时代大背景下，农村商业银行内部审计工作的压力也与日俱增，未知的风险对内部审计工作提出了更苛刻的要求，只有保持与时俱进全面识别风险的能力，才能发现风险、控制风险，并进一步解决实际问题，充分发挥内部审计“眼睛”“利剑”“参谋”的审计作用，为农村商业银行的持续健康发展保驾护航。

关键词：农村商业银行；内部审计；风险；防控策略中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-4595（2020）27-0274-0001近几年来，我国社会经济发展相当迅速，金融市场竞争也愈发激烈起来，对于银行而言，其可持续发展离不开农商银行内部审计的辅助。

下阶段来说，虽然农商银行发展较为良好，但农商银行内审之中仍存有很多风险问题有待解决，所以这篇文章主要就从如下几点来进行简要分析。

一、农村商业银行内部审计存在的风险（一）农村商业银行对内部审计重要性认识不足目前，基本上所有农村商业银行都成立了独立的内审部门，可以自主组织进行内部审计活动，不过还是有些农村商业银行高级管理层并没有对内部审计工作引起充分的重视。

一是没有站在战略的高度对内部审计部门的重要作用有清晰的认识，认为内部审计部门不会直接产生效益，恰好相反，还把它认定为一个消耗效益的部门，对内部审计工作支持不够，对审计资源分配不合理，而且只要是检查，都归结于内审部门，导致内部审计部门审计力量严重不足，疲于完成数量不少的审计项目，对审计问题的分析停留在表层，无暇深究根源，审计报告对银行高管层的使用价值也不大。

二是部分高级管理层存在“重业务、轻风险”的思想，认为只要没有涉及监管红线就问题不大，对内部审计披露的风险充耳不闻、视而不见，难免造成审计发现问题整改不及时、不到位、不彻底，内部审计的审计与整改相分离，难免出现屡审屡犯、屡犯不改的问题，以致形成不重视—没有发挥作用—不重视的“恶性循环”。

内部审计风险与防范控制调研分析调研报告随着人们自身素质提升，报告有着举足轻重的地位，报告中涉及到专业性术语要解释清楚。

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内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。

广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。

前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。

审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。

每个审计项目都有产生风险的可能性。

根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。

但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。

许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。

在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。

因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。

那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。

一、内部审计风险形成的原因1、内审人员业务素质参差不齐。

审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。

目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。

内部经济责任审计风险及控制经济责任审计是通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，目的是正确评价企业领导任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，保障国有资产保值增值。

我国各级政府和审计机关一直十分重视开展经济责任审计，企业的内部审计机构也不例外。

但是企业内部审计机构开展对其下属单位领导的任期责任审计不同于政府审计和社会审计，理论界对此也在不断积极探讨。

笔者实践经验尚浅，亦欲参与讨论，谈一谈企业内审机构开展经济责任审计的风险及其控制。

一、内部经济责任审计的特点经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部审计机构又不同于国家专职审计机构；同政府审计中的经济责任审计相比，内审中经济责任审计也具有受托性、专一性、事后性和强调评价职能的特点，但是由于内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。

从审计报告的使用者，即企业所有者或上级管理部门来看，他们需要了解的不仅是责任者的经济责任和经营管理能力，更加注意的则是企业的盈利能力以及内部尚未发挥的潜力和外部发展的空间。

对责任者来说，他们也需要系统地了解自己的经营业绩，希望得到肯定和应有的奖励。

内审运用专业知识，依据事实，查明责任者是否完成了应付经济责任的各项指标，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展长远利益的短期行为等等，对责任者的表现作出评价，从而满足了责任关系双方的需要。

从上述特点可以看出，内审中的经济责任审计是结合日常的财务收支审计及经济效益审计进行的，侧重考查经营责任目标的实现。

二、内部经济责任审计的风险成因及表现（一）审计内部的原因造成的审计风险1、审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。

审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。

经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务，不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。

会计师事务所存在的审计风险及防控建议摘要：在资本市场不断扩大，市场经济活动更加复杂的背景下，会计师事务所的审计风险也日益增加。

本文主要运用文献法、调查法对会计师事务所存在的审计风险进行分析，并就如何防范风险，提高审计质量提几点建议，希望能为相关实践工作的开展提供些理论参考。

关键词：会计师事务所；审计风险；特征；防控对策会计师事务所是监督会计师事务所经济行为的第三方，会计师事务所的工作内容、面临的风险大小等与会计师事务所的经营风险有直接关系。

近些年，社会经济快速发展，资本市场不断扩大，会计师事务所的经营风险也不断增加，会计师事务所经营风险增加后，会计师事务所面临的审计风险也就更大。

一些会计师事务所为盈利与生存，采取各种方式舞弊、造假，导致会计师事务所审计失败，会计师事务所及相关会计师因此被处罚，会计师事务所、会计师事务所以及整个社会经济的正常发展都受到影响。

在此情况下，就必须加强对会计师事务所审计风险的分析与防控，尽可能减少此类事件发生。

下面结合实际，首先对会计师事务所存在的审计风险进行分析。

1审计风险简述关于什么是审计风险，目前还没有一个统一的、明确的定义。

我国审计理论界从广义、狭义两个层面对审计风险做了相应阐述。

广义上的审计风险是指审计主题遭受损失的可能性。

如审计人员发表的审计意见不合理、不恰当，有可能使审计人员与审计机构遭受损失。

狭义上的审计风险是说被审计单位审计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

【1】审计风险具有以下特征：客观性、潜在性与非零性。

客观性是指审计风险客观存在，不以人的主观意志转移或改变；潜在性是说审计风险虽然存在，但并不一定会成为真实的审计损失，审计风险成为真实的审计损失还需要具备一些条件，如审计人员做出了错误的审计行为等；非零性指的是审计风险可通过审计人员的预防措施或补救措施降低，但无法完全消除。

【2】2会计师事务所存在的审计风险分析2.1业务承接风险会计师业务所的一些审计风险来源于业务承接工作做得不严谨、不细致。

企业审计的风险及防范对策分析作者：李冰来源：《财讯》2019年第24期摘要：随着我国市场经济的不断完善，市场主体之间的竞争日益激烈，企业要想进一步提高自身的经营管理效率和水平，获得更高的经济利润，就必须要重视内部管理工作的专业性和有序性，通过科学有效的内部管理来保证企业的高效运作。

审计工作作为企业内部管理的主要内容之一，发挥着重要的审计监督和审计评价作用，但是企业在执行内部审计的过程中往往会面临着诸多的风险挑战，影响审计工作开展的效率，文章就主要围绕企业审计工作中的各类风险问题以及防范對策进行探讨研究。

关键词：企业审计；风险种类；防范对策企业的审计工作是企业实现内部控制的一种有效手段，审计工作主要就是对企业的各项经营管理活动进行监督与评价，监督和评价的对象主要包括经营管理过程中的经济财务往来、资金动向、项目具体运作流程等，通过全过程的审计可以及时发现企业经营决策中存在的漏洞，提升企业控制管理水平。

但是目前企业审计工作在具体运行的过程中，往往面临着许多风险问题，这些审计风险严重影响了审计工作的有效开展，我们需要针对这些风险问题的种类和成因进行相应的分析，进而探讨研究有效的解决之策。

一、企业审计风险的种类（1）外部风险。

外部风险是企业审计风险的主要类型，外部风险也可以称为固定风险，主要就是指企业在进行经营活动的过程中，必然会受到外部市场、经营环境等因素的影响，从而导致企业面临着一定的财务运行风险。

在执行审计的过程中审计部门由于缺乏对外部市场的了解，就有可能会存在市场信息不对称的情况，对相关的市场价格变动等缺乏全面的评估和动态计算，很容易导致审计评价的失误，使得审计部门所给出的项目风险预测方案缺乏针对性和有效性。

（2）内部风险。

企业审计工作的内部风险主要就是指审计部门在对企业的各项经济活动进行审计监督与审计评价的过程中，由于审计管理方法落后、审计监督举措落实不到位、没有按照相关的审计流程进行审计等原因，所造成的企业内部审计工作效率不高的问题。

浅谈审计风险及其防范措施审计风险是现代审计理论的一个重要概念。

当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。

如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。

一、审计风险的特点：1.审计风险具有客观性。

无论主观原因还是客观原因形成的审计风险,作为风险本身来说,它是客观存在的,只要开展审计工作,就始终存在产生风险的客观条件。

不管采取什么措施,审计风险也不可能完全消除。

2.审计风险具有时效性。

虽然审计风险是客观的和普遍存在的,但就某一项审计的审计风险而言,却会随着时间的推移而消失。

3.审计风险具有普遍性。

审计风险存在于整个审计工作过程的各个环节,贯穿于审计工作的始终,甚至审计工作结束后的一定时期内仍然有发生风险的可能性。

4.审计风险具有或有性。

审计风险引发审计责任带有很大的不确定性,并非所有的审计风险都会引发审计责任。

有些审计风险可能引发审计责任,有的审计风险必然引发审计责任,甚至导致被诉讼,而有的审计风险就不一定引发审计责任。

5.审计风险具有可控性。

审计风险不能完全消除,但并非不可控制,只要我们增强风险意识,引起足够重视,主动采取各种措施,可以有效地控制、防范和化解风险,使之降到最低限度。

二、审计风险产生的原因近年来,随着经济的发展,分析研究审计风险的影响因素,有助于我们控制与降低审计风险。

审计风险的影响因素很多,既有主观因素又有客观因素。

（一）主观因素有:1、审计人员的法律意识淡薄。

2、审计人员的道德素质欠佳。

3、审计方法本身存在的缺陷。

现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。

在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度。

审计结果存在的误差就不足为奇了。

审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。

审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。

改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。

这种情况给审计监督造成了极大的困难。

例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。

这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。

由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。

审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。

现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。

在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。

然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。

3．审计的经济环境。

随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。

金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。

财经纵横国有企业内部审计风险及防范措施孙 萍 黑龙江惠丰金源电子商务有限公司摘要：作为企业的内部审计部门，与外部审计部门有着不同的侧重点，而内审部门的审计人员业务水平才能真实的反映该企业整体财务人员的水平。

内审更加侧重于合理性以及是否遵循经济效益原则，是否存在违规情况。

只有国有企业的内控制度完善，才能够更好地指导系统内的财务人员不断提高业务水平。

关键词：国有企业内部审计；审计风险；资料档案管理中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0211-02内部审计是“外部审计”的对称。

由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。

目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。

内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。

现代企业管理中，越来越多的大型公司会建立独立审计部门，简称“内审”。

每年定期不定时针对集团内各独立核算主体进行审计。

根据审计内容侧重点的不同，分为项目审计，效益审计，离任审计等。

相对于上市企业，有着严格的财务制度和审计要求；而国企，归类为非上市，也有完善的审计制度。

其他中小型企业，一般会外聘会计事物所进行审计，而内部审计则不太会关注，因为企业规模有限，注册资本较少，以私企为主。

而我国国有企业现存状况，内部审计资源有限，导致国有企业内部审计风险产生。

近年来，经过内部审计人员的不懈努力，组织对内部审计的重视程度日益提高。

同时，随着组织业务规模的拓展，组织结构的复杂，组织管理层对审计信息和审计结果的依赖程度也不断增强，寄希望内部审计在查清问题，明确责任，加强内部管理，提高经济效益方面发挥更大的作用。

但是，审计资源，包括审计机构的人力状况、知识经验、财力和时间，相对于组织的期望总是有限的。

近期，中共中央、国务院印发《关于深化国有企业改革的指导意见》，作为新时期指导和推进国有企业改革的纲领性文件，开启了国有企业改革发展的新征程，也对进一步加强国有企业审计提出了新的课题。

会计师事务所在审计工作中可能面临风险，对审计风险进行防控是今后会计师事务发展的重点，既能够提升会计师事务所业务与管理的实力，又可以提高会计师事务所服务质量，构建良好的会计师事务所形象。

会计师事务所审计风险可能会受审计方案、审计工作的实施、审计报告、业务承接等因素影响，细分这些因素，可以得到最终影响因素，便可明确会计师事务所审计风险的防范方向。

为此，本文以会计师事务所审计风险为对象，分析审计风险防范现状，并提出防范建议，以提高会计师事务所审计风险防范水平。

审计风险概述审计风险理解现代社会中的生产生活中，风险是必然存在的。

早在20世纪中期，国内外学者便已经开始关注审计风险，直至今日，审计风险有关理论、方法成熟度已经逐渐提升。

根据国内会计师已有的相关文献，审计风险可以理解为财务报表中出现错误，以及会计师事务所出具审计报告不合理。

如果从广义层面理解，审计风险即在审计执行期间，审计对象遭受损失的可能性。

审计风险特征第一，客观性。

会计师事务所审计风险具有客观性，参与审计活动的全过程均隐藏风险。

所以，组织审计期间，势必存在不同程度的审计风险。

针对已经确定被审查单位，可能会面临接收客户风险；针对审计方案，可能面临规划风险；针对审计团队，可能面临委派人员风险；审计活动中应用抽样技术，可能面临抽样风险；在撰写审计报告环节，可能面临报告风险。

另外，因为审计技术方法也具有制约性，所以审计风险也被赋予了客观性特征。

第二，普遍性。

虽然最终得出的审计结果彰显出审计风险、期望存在偏离，但造成偏离的原因比较多，审计活动的全过程均有可能存在风险因素，这为审计风险赋予了普遍性。

第三，潜在性。

会计师事务所审计风险是其可能遭受损失的一种表现形式,但这主要属于潜在性损失，并且只是具有造成损失的可能性。

尽管审计环节可能会有一些失误，但此类错误是否会出现,一般只能够在发生审计事故后加以判断,审计事故发生前无法预见。

所以，对此现象，更多是站在可能性的角度作出判断,这便是审计风险潜在性的体现。

企业审计风险及其防范对策3篇第一篇[摘要]伴随着我国第三方物流企业的不断发展，针对风险管理导向构建完备的内部审计体系也日益成为企业做优做精、实现内涵式发展的关键。

首先分析了第三方物流企业内部审计的风险构成及其影响因素，并探讨风险管理视角下我国第三方物流企业内部审计存在的问题。

在此基础上，探索构建了基于风险管理的内部审计的流程体系，并提出了健全我国第三方物流企业内部审计体系的建议。

[关键词]风险管理；第三方物流企业；内部审计1引言内部审计，就是对一个组织中的各项业务活动进行独立、客观、公正的确认与评价，明确其是否遵循相应的规则并符合相应的标准，以及是否对资源进行了有效利用、实现了组织的目标。

内部审计，在一定程度上可以帮助企业或组织实现相应的目标，其不仅是对企业或组织的财务活动进行有效监督，同时也关注企业或组织的内部治理、内部控制和风险管理等，包括发展战略、销售、人事等非财务运营管理的方方面面。

随着我国第三方物流企业的不断发展壮大，内部审计的系统和流程也越来越规范化，其对于物流企业的财务监督、企业管理等的作用也越来越显现。

基于风险管理的内部审计，是企业或组织内部审计中的重要组成部分，是在审计过程中基于风险管理导向，对企业或组织的风险进行识别、评估，以确定内部审计的重点领域和范围，确保企业或组织改善运营管理，实现价值增值。

完善第三方物流企业的基于风险管理导向的内部审计体系，对于企业自身做优做精、实现内涵式发展，以及整个物流服务水平的提升都具有重要的意义。

2第三方物流企业内部审计的风险构成及其影响因素2.1第三方物流企业内部审计风险的影响因素结合第三方物流企业的内部环境、外部环境以及企业自身经营特征，可得到企业内部审计风险的各种影响因素。

2.1.1第三方物流企业内部的影响因素（1）第三方物流企业的财务情况、经营情况、盈利情况等的影响。

这些情况的相关信息实质上包含在第三方物流企业的资产负债表、利润表与现金流量表这三大报表当中。

银行内部审计风险及其防【摘要】银行内部审计是银行管理中至关重要的一环，但也伴随着各种潜在风险。

本文从银行内部审计风险的角度进行了分析，包括审计程序不完善、员工操作风险、信息系统风险以及内部控制不力等方面。

针对这些风险，文章提出了加强内部审计机制的重要性，防范银行内部审计风险的措施以及建立有效的内部审计制度。

通过深入剖析银行内部审计风险及其防范措施，银行管理者可以更好地了解潜在风险和防范措施，从而确保银行内部审计的顺利进行，提升银行的管理效率和风险控制水平。

【关键词】银行内部审计、审计风险、内部控制、员工操作、信息系统、风险分析、风险防范、内部审计机制、控制措施、内部审计制度。

1. 引言1.1 银行内部审计风险及其防概述银行内部审计是银行管理中至关重要的环节，通过对银行内部各项业务活动的审计和评估，可以有效发现和防范潜在的风险。

银行内部审计风险指的是在审计过程中可能出现的各种不确定因素和潜在问题，如操作错误、信息不准确、内部控制不完善等。

这些风险如果不得到及时发现和解决，可能对银行的正常运营和资产安全产生严重影响。

为了有效防范银行内部审计风险，银行需要建立完善的内部审计机制，制定明确的审计程序和规范，加强员工培训和监督，确保信息系统安全和可靠，加强内部控制和风险管理。

只有通过建立科学、规范的内部审计制度，银行才能有效应对各种内部审计风险，保障银行业务的正常运转和客户资产的安全。

加强内部审计机制的重要性不言而喻，只有建立有效的内部审计制度并不断改进和完善，银行才能在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，赢得客户的信任和支持。

2. 正文2.1 银行内部审计风险分析银行内部审计风险分析主要涉及对银行内部审计过程中可能出现的各种风险进行识别、分析和评估。

这些风险可能包括但不限于审计程序不完善导致的风险、员工操作风险、信息系统风险以及内部控制不力风险等。

审计程序不完善可能导致审计过程中的风险。

如果银行内部审计程序设计不合理、执行不到位，就有可能导致审计结果不准确或者遗漏重要信息，进而影响到对银行风险的判断和控制。