小微企业所得税计算案例

会计实务类价值文档首发！小型微利企业所得税优惠政策案例解析（区分不同情况，附7个案例）-财税法规解读获奖文档小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算？（区分不同情况，附7个案例）例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。

2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝30×（3÷12）＝7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额＝30－7.5＝22.5万元。

洋洋咨询公司减免税额＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（万元）例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。

2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝24×（3÷8）＝9万元；适用减低税率政策的实际利润额＝24－9＝15万元。

永兴机械厂减免税额＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－。

2023小微企业所得税汇算清缴案例一、小微企业所得税优惠政策要点1.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

政策依据1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）注意事项1.小型微利企业标准：从事国家非限制和禁止行业；年应纳税所得额≤300万；从业人数≤300人；资产总额≤5000万元。

2.2022年度汇算清缴小微优惠减免计算方法：注意：1.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。

案例&填报某公司符合小型微利条件，2022年度申报应纳税所得额为280万元，2022年度需缴纳多少企业所得税？2022年度企业所得税汇算清缴应纳税额11.5万（2.5+9=11.5）；2022年度汇算清缴减免企业所得税58.5万元（280x25%-11.5=58.5）填报二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%政策要点科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）注意事项1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

【解读】第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万附2018年度政策，应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元新政策税负直接减半。

2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万附2018年度政策，应纳企业所得税税额=220×25%=55万元新政策税负降低（55-17）/55=69%3.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

【解读】1.政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。

附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。

中小企业会计所得税筹划的案例分析1在中小企业的运营过程中，会计所得税的筹划是一项重要的工作。

通过合理的会计所得税筹划，企业可以最大限度地减少纳税额，提高企业的盈利能力和竞争力。

本文将通过一个案例来进行中小企业会计所得税筹划的分析，以便读者更好地理解和应用相关知识。

案例背景：某中小企业是一家制造业企业，主要生产销售电子产品。

企业年度利润为500万元，所得税税率为25%。

在当前的税法和政策下，企业需要对其会计所得税进行筹划，以减少纳税额。

分析及筹划方案：1. 合理利用会计政策企业可以通过合理利用会计政策来降低会计所得税。

比如，采用成本法计算固定资产折旧，可以减少折旧费用从而降低纳税额。

另外，企业可以选择合适的会计政策来计提坏账准备，以减少应纳税所得额。

2. 合规操作资产负债表在编制资产负债表时，企业应该合规操作，符合税务法规和相关规定。

合理分类和划分资产负债表的项目，可以合理调整应纳税所得额，达到减少纳税额的目的。

比如，将一部分长期资产划归短期资产，可以增加折旧费用从而降低纳税额。

3. 合理利用成本费用企业可以通过合理利用成本费用来降低会计所得税。

比如，合理划分成本费用的分类和计算方法，可以使得企业应纳税所得额减少，从而减少纳税额。

4. 合理分配利润在利润分配中，企业可以采取合理的措施来降低纳税额。

比如，将一部分利润用于再投资，可以享受税收优惠政策，减少纳税额。

5. 合法避免税收风险企业在进行会计所得税筹划时，应该注意避免非法行为和税收风险。

避免使用违法手段来规避税收，遵守税法法规和纳税申报义务，合法避免税收风险。

6. 随时了解税收政策和法规的变化企业应该随时了解税收政策和法规的变化，及时调整会计所得税筹划方案。

税收政策和法规会随着国家经济和税收形势的变化而变化，企业需要及时调整筹划方案，确保最大限度地减少纳税额。

总结：中小企业会计所得税筹划是一个复杂而重要的工作，需要企业具备一定的会计税务知识。

通过本案例的分析，我们可以看到，在合理利用会计政策、操作资产负债表、利用成本费用、分配利润和避免税收风险的基础上，中小企业可以减少会计所得税的纳税额，提高企业盈利能力和竞争力。

税务减免的案例小故事一、引言税务减免作为我国政府的一项重要政策，旨在促进经济发展、激发创新活力和提高民众收入。

本文将通过几个具体的税务减免案例，让大家更深入了解这一政策。

二、税务减免案例介绍1.案例一：小型企业税收减免小微企业是我国经济发展的重要力量。

为了支持小型企业的发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。

例如，对年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这一政策有效降低了小微企业的税收负担，促进了企业的发展。

2.案例二：科技创新企业税收减免为了鼓励创新，我国政府对高科技企业实行税收减免政策。

例如，对认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

此外，对于研发投入的企业，还可以按照研发费用的比例抵扣企业所得税。

这些政策激发了企业创新活力，推动了科技进步。

3.案例三：个人所得税减免我国政府也非常关注民生问题，通过个人所得税减免政策减轻民众负担。

例如，实施个人所得税改革，提高个税起征点，并增加子女教育、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除，使广大人民群众切实享受到税收优惠政策带来的实惠。

三、税务减免政策的影响1.促进企业发展：税务减免政策降低了企业的税收负担，使企业有更多的资金投入到生产经营中，提高了企业的竞争力。

2.激发创新活力：针对科技创新企业的税收优惠政策，激励了企业加大研发投入，推动产业结构升级，为国家经济发展注入新动力。

3.提高民众收入：个人所得税减免政策使广大人民群众实际收入水平得到提高，提高了民众的幸福感。

四、如何申请税务减免1.了解相关政策：企业和个人应充分了解税务减免政策，确保自身符合政策要求。

2.准备相关材料：根据政策要求，准备齐全的申请材料，以确保申请过程顺利进行。

3.提交申请：按照政策规定，按时提交申请，以便享受税收减免政策。

五、结语税务减免政策在我国经济发展中发挥了重要作用。

企业和个人应充分了解并利用这些政策，降低税收负担，实现更好的发展。

2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。

A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。

但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。

7个案例帮你用好小微企业所得税优惠为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)，随后国家税务总局又发出了《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业(无论采取查账征收方式还是核定征收方式)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据上述规定，“减低税率、减半征税”优惠政策的适用范围，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年度应纳税所得额上限由2016年的30万元扩围至50万元。

纳税人享受到的税收优惠最高减税幅度可以达到60%。

当然，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。

同时，还需注意以下事项：1. 纳税人预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

2. 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。

企业所得税案例范文案例一：小明开设的小型企业利润计算与企业所得税背景和情况：小明在2024年开设了一家小型企业，主要从事服装销售业务。

在该年度内，他的总营业收入为100万人民币，销售成本为50万人民币，运营费用为30万人民币，折旧费用为10万人民币。

小明为企业所得税年度纳税人，税率为25%。

利润计算：首先，我们需要计算小明的利润。

利润可以通过以下公式计算：利润=总营业收入-销售成本-运营费用-折旧费用。

利润=100万人民币-50万人民币-30万人民币-10万人民币=10万人民币。

结果：小明的企业所得税为2.5万人民币。

案例二：大型企业利润计算与企业所得税背景和情况：ABC有限公司是一家大型制造企业，主要生产和销售家居用品。

在2024年度，ABC有限公司的总营业收入为1000万人民币，销售成本为600万人民币，运营费用为200万人民币，折旧费用为100万人民币。

ABC有限公司的税率为25%。

利润计算：利润=总营业收入-销售成本-运营费用-折旧费用利润=1000万人民币-600万人民币-200万人民币-100万人民币利润=100万人民币结果：ABC有限公司的企业所得税为25万人民币。

案例三：跨国公司利润计算与企业所得税背景和情况：XYZ国际公司是一家跨国公司，主要在各个国家进行销售和生产业务。

在2024年度，XYZ国际公司的总营业收入为1000万美元，销售成本为500万美元，运营费用为200万美元，折旧费用为100万美元。

XYZ国际公司在所得税率为各国标准税率的平均值，为20%。

利润计算：首先，我们需要将美元转换成本国货币。

假设当年度汇率为1美元=6.5人民币。

总营业收入=1000万美元×6.5人民币/美元=6500万人民币销售成本=500万美元×6.5人民币/美元=3250万人民币运营费用=200万美元×6.5人民币/美元=1300万人民币折旧费用=100万美元×6.5人民币/美元=650万人民币利润=6500万人民币-3250万人民币-1300万人民币-650万人民币利润=1200万人民币结果：XYZ国际公司的企业所得税为240万人民币。