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浅析坏账损失的会计和税务问题问题一、A公司为了加强应收款项的管理，对已从实质上满足《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二至二十四条规定的确认坏账损失的条件，但实际并未从会计账面上核销相关的应收款项，仅是以增提坏账准备的形式对坏账损失进行会计处理。
若我企业能够提供税法规定的相关应收款项发生坏账损失的证据材料、情况说明及专项报告，且在增提坏账准备的当年度向主管税务机关申报税前扣除，税务机关是否认可?解析：出于会计处理谨慎性原则的考虑，《企业会计制度》(财会[2000]25号)、《企业会计准则》(财会[2006]33号)均采用备抵法核算坏账损失，且企业可以在余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法四种方法中选择计提坏账准备的方法，方法一经确定，一般不得随意变更，这是会计上对坏账损失处理的要求。
但是，税法对企业发生的坏账损失遵循“实际发生”的原则，采取“直接转销法”，不仅不认可会计上对坏账损失按照预期原则预提的坏账准备，将未经核定的准备金列入不得税前扣除的项目，而且明确规定由此可见，会计和税法对坏账损失的处理方法完全不一致。
那么，如何才能分别把握好会计和税法对坏账损失处理的要求及两者之间的差异，主要应从三大方面考虑。
1.做好对坏账损失的会计和税务处理做好对坏账损失的会计和税务处理是正确核算坏账损失及涉税事项的基础和前提。
一方面，在对应收款项坏账损失进行会计处理，企业不仅应按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的规定，采用备抵法预提坏账准备，并通过坏账准备科目核算，同时将选择、确定计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照企业内部管理权限，报经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。
但是，坏账准备的提取方法一经批准(即确定)，企业必须遵照执行，同时还必须在财务报表附注中予以披露，而且提取方法不得随意变更，如需变更，不仅应该重新履行内部审批程序，而且还必须在财务报表附注中对由此引起的会计政策和会计估计变更予以说明。
财务会计及税务会计关系协调【摘要】财务会计和税务会计在实际操作中紧密相关，必须进行有效协调和合作。
本文首先探讨了财务会计与税务会计的区别，指出二者在目的、对象、内容和执行方式上存在差异。
然后分析了二者之间的联系，包括信息共享、数据传递和报告要求等方面。
接着介绍了财务会计与税务会计的协调方式，包括规范制度、内部沟通和专业培训等措施。
同时也提出了财务会计与税务会计之间存在的挑战，如法律法规变化、数据准确性和不确定性等。
最后强调了财务会计及税务会计关系协调的实际意义，包括减少税务风险、提高合规性和降低成本等方面的重要性。
建议未来应加强二者之间的沟通和合作，完善相关制度和技术，以实现财务会计及税务会计关系协调的共赢局面。
【关键词】财务会计，税务会计，协调，重要性，区别，联系，协调方式，挑战，实际意义，建议，未来发展1. 引言1.1 财务会计及税务会计关系协调的重要性财务会计及税务会计是企业管理中两个重要的部门，它们在企业运营过程中扮演着不可或缺的角色。
财务会计主要负责对企业财务情况进行记录和报告，以便为内部管理和外部投资者提供决策参考。
而税务会计则是负责计算和报告企业的税务问题，确保企业依法纳税并最大程度减少税务风险。
财务会计和税务会计之间存在着密切的联系和协调关系。
财务会计的报表往往是税务会计的重要依据，税务会计也需要准确的财务报表来完成纳税和申报工作。
财务会计和税务会计之间的协调工作至关重要，可以确保企业的财务和税务问题得到合理的管理和解决。
财务会计及税务会计关系协调的重要性体现在多个方面。
对企业来说，合理的财务和税务管理可以有效降低企业税务风险，避免不必要的税务纠纷。
协调一致的财务和税务数据可以提高企业管理效率，减少重复工作和错误。
良好的财务和税务协调还可以为企业提供更多发展机会和利润空间，促进企业的可持续发展。
财务会计及税务会计关系协调的重要性不可忽视，需要企业高度重视并加以有效管理。
2. 正文2.1 财务会计与税务会计的区别财务会计与税务会计是两个不同的会计体系，在其目的、原则、内容、对象等方面存在明显的区别。
如何处理坏账损失中会计及税务问题坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)的规定确认问：我公司为了加强对应收款项的管理，对已从实质上满足《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第25号)第二十二至二十四条规定的确认坏账损失的条件，但实际并未从会计账面上核销相关的应收款项，仅是以增提坏账准备的形式对坏账损失进行了会计处理。
请问，如果我们能够提供税法规定的相关应收款项发生坏账损失的证据材料、情况说明及专项报告，且在增提坏账准备的当年度向主管税务机关申报税前扣除，税务机关是否认可?答：出于对谨慎性原则的考虑，《企业会计制度》(财会[2000]25号)或《企业会计准则》(财会[xx]3号)均采用了备抵法核算坏账损失，且企业可以在余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法四种方法中选择计提坏账准备的方法，方法一经确定，不得随意变更，这是会计上对坏账损失进行处理的要求。
但是，税法对企业发生的坏账损失遵循的是实际发生原则，采取的是直接转销法，不仅不认可会计上对坏账损失按照预期原则预提的坏账准备，将未经核定的准备金列入不得税前扣除的项目，而且明确规定企业发生的坏账损失在实际发生时直接确认扣除。
由此可见，会计和税法对坏账损失的处理方法完全不一致。
那么，如何才能分别把握好会计和税法对坏账损失处理的要求及两者之间的差异，主要应从三大方面考虑。
一、分别做好对坏账损失的会计和税务处理分别做好对坏账损失的会计和税务处理是正确核算坏账损失及涉税事项的基础和前提。
一方面，在对应收款项坏账损失进行会计处理，企业不仅应按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的规定，采用备抵法预提坏账准备，并通过坏账准备科目进行核算，同时将选择、确定计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照企业内部管理权限，报经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。
坏账准备的会计处理及纳税调整坏账准备的会计处理及纳税调整会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。
2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。
2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。
2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。
假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。
预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。
1、2003年（1）2003年年末计提坏账准备借：管理费用100000贷：坏账准备100000（2）计算所得税坏账准备账面价值=10（万元）坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元）期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）应交税金——应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）借：所得税1500000递延所得税资产27000贷：应交税金——应交所得税1527000若采用损益表债务法，则：2003年计入费用的坏账准备=10（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）应调增应纳税所得额=9（万元）应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）可抵扣时间性差异=9（万元）“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）2、2004年（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款借：坏账准备120000贷：应收账款120000借：应收账款30000贷：坏账准备30000（2）年末计提坏账准备借：管理费用55000贷：坏账准备55000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）2003年已有递延所得税资产=2.7（万元）应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）借：所得税1500000贷：应交税金——应交所得税1489200递延所得税资产10800若采用损益表债务法，则2004年计入费用的坏账准备=5.5（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）应调减应纳税所得额=3.6（万元）应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）3、2005年（1）发生坏账损失借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）年末计提坏账准备借：管理费用130000贷：坏账准备130000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）2004年已有递延所得税资产=1.62（万元）转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220）×5‰ ]×30%=149.34（万元）借：所得税1500000贷：应交税金——应交所得税1493400递延所得税资产6600若采用损益表债务法，则2005年计入费用的坏账准备=13（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）应调减应纳税所得额=2.2（万元）应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析第一篇：坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析一、坏账准备计提的差异1、坏账准备计提基数的差异。
对于企业与关联方之间的往来款项能否计提坏账准备，会计与税法存在着差异。
会计上，《关于执行和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）第六条规定，企业与关联方之间发生应收款项，对预计可能发生的坏账损失，需计提相应的坏账准备。
税法上，对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定，但很多地方在执行45号文时，对与关联方之间的应收款项明确规定不得计提坏账准备，如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文，就规定“《通知》第八条…计提坏账准备的范围‟……，不包括关联方之间发生的往来账款”。
2、坏账准备计提方法的差异。
会计上，根据财会[2002]18号文，企业只能采用账龄分析法和余额百分比法中的一种作为计提坏账准备的基本方法，这两种方法不能同时使用，个别认定法作为上述两种方法的补充，可与上述两种方法中的一种同时使用，前提是“某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别”。
而在税法上，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第46条规定，“除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
”，这就是说，税法上对坏账准备的计提，只能采用余额百分比法。
3、坏账准备计提比例的差异。
《企业会计制度》对于坏账准备的计提比例没有统一的规定，而是要求企业“根据以往的经验、债务单位的实际状况和现金流量等相关信息予以合理估计”，这是由于会计制度允许企业自行确定坏账准备计提方法，方法不同当然也就不可能规定统一的计提比例。
税法上，国税发[2000]84号则对坏账准备的计提比例作了上限的规定，即不得超过年末应收账款余额的5‰。
(二）、坏账损失核销的差异1、坏账损失核销方法的差异。
坏账准备的财税处理【摘要】坏账准备是企业日常财务管理中不可避免的一环，对其进行正确的财税处理能有效保障企业财务稳健。
本文将从制定坏账准备的依据、计提方法、核销方式、税收处理和会计确认等方面进行详细探讨。
在制定坏账准备时，需依据实际情况和相关法规规定进行评估，确保准确计提。
计提方法应根据风险程度和历史数据选择适当的模型，保证坏账准备金额的准确性。
核销方式则需遵循财务会计准则的规定，及时清理坏账，维护财务健康。
在税收处理方面，企业应留意坏账准备税前税后影响，合理规避税务风险。
会计确认要严格按照财务报表要求，确保坏账准备的真实性和准确性。
坏账准备的财税处理是企业管理中的关键环节，有助于提升财务稳健性和风险管理水平。
【关键词】坏账准备, 财税处理, 制定依据, 计提方法, 核销方式, 税收处理,会计确认, 总结1. 引言1.1 坏账准备的财税处理概述概述：坏账准备是企业在经营活动中不可避免的风险之一，对于企业的财务状况和经营业绩都会产生一定程度的影响。
财税处理是指企业在面对坏账准备时所需遵循的财务会计和税收法规，以便合规进行相关操作。
坏账准备的财税处理涉及到企业的会计核算和纳税申报，对于企业来说具有重要的意义。
企业需要合理制定坏账准备的依据，保证坏账准备的计提方法符合相关会计准则，依法核销坏账准备，正确处理坏账准备的税收影响，并及时进行会计确认。
在坏账准备的财税处理中，企业需要根据实际情况制定合理的依据，确定坏账准备的计提金额。
根据会计准则要求，企业需要根据应收账款的预计信用损失率进行坏账准备的计提，确保反映出应收账款的实际价值。
坏账准备的核销方式也需要符合相关会计准则，企业可以通过收回坏账、调整坏账准备率或者其他方式进行核销。
在税收处理方面，企业需要遵循税收法规合理处理坏账准备所产生的税收影响，以避免相关风险。
2. 正文2.1 制定坏账准备的依据制定坏账准备的依据是公司财务管理中的重要环节，其合理性直接影响到公司的财务状况和经营决策。
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【税会实务】坏账损失及应纳税影响会计处理浅析
一、坏账损失的会计处理
按企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应计提坏账准备。
并规定了不能全额计提坏账准备的几种情形。
同时，制度还规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定；对坏账损失的会计处理方法则只能用备抵法。
在备抵法下其关键是必须合理而正确地估计坏账损失数额，而估计坏账损失数额的方法最常用的有销货百分比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。
前者强调收入与费用的正确配比，故又称损益表法；后二者的理论依据及其会计处理方法相同，区别在于应收款项余额百分比法是用应收款项账户余额与一个估计的综合百分比相乘求得，而账龄分析法则是将其余额数按账龄长短进行分段，再按各段的金额乘以各段所给定的坏账损失率求得，强调在资产负债表上应能反映应收款项的可实现净值，故又称资产负债表法。
[例1]某公司对坏账损失计提坏账准备采用账龄分析法。
根据2005年12月31日的应收账款明细账，编制的应收账款账龄分析表(略)及其相应的坏账损失估计表如表1所示：
必须注意，表1所计算出的坏账损失额，是指当期期末“坏账准备”账户的期末余额，而不是当期应计提坏账准备的数额，除非“坏账准备”账户的当期余额为零。
因此，编制“坏账准备”账户的调整分录时，应根据该账户的当期余额确定。
(1)若“坏账准备”账户当期无余额，则会计分录为：。
坏账损失的处理（含税前扣除和纳税调整）一．坏账准备的概况这里需要的掌握几个名词：坏账准备、备抵账户、备抵法。
坏账准备是指对应收账款（包括其他应收款）预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。
实际上是一个过渡科目。
备抵账户，也就是抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。
被调整账户的实际余额=被调整账户的余额—抵减账户的余额即：应收账款（实际余额）=应收账款（账户余额）—坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。
由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入“资产减值损失”；另一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。
二．计提坏账准备的会计处理和税务处理（一）会计处理例：甲公司2017年发生应收账款1000万元，年底确认坏账准备200万元，会计处理如下：计提减值损失会计处理：借：资产减值损失—计提坏账准备 200万贷：坏账准备 200万（二）税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
坏账准备在计提当期不允许税前扣除。
所以，甲公司2017年度汇算清缴时应对计提的200万坏账准备做纳税调增处理。
汇算清缴时，应填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额200万。
