【税会实务】“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如何填列

现金流量表各项填列科目汇总~太全了！现金流量表作为三大报表之一，该些数据真的是算到头秃，你知道应该如何精简现金流量表吗？不要着急，公式马上来了！一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账项年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初资金余额-应收票据彩京）+（预账款的期末余额－预收账款的期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货期初余额－期末余额）＋（应付应收账款的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+（应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利＋利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本房地产项目中反映。

不包括股票股利。

3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。

直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金（这里都是含税额）。

（依据科目资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失（依据报表资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

例1，某企业本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内发生的坏账损失为2万元。

另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付（本例中的各项数据均含增值税销项税额）。

销售商品、提供劳务收到的现金=280+（27-6）+（100-40）-3-2=356（万元）例2：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

现金流量表的填写说明现金流量表的填写：1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。

本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。

公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。

“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。

但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。

依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

新准则下现金流量表的编制方法一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1.”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、”应收票据”、”预收账款”及”库存现金”、”银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金)。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。

2.”收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据”库存现金”、”银行存款”、”应交税费”、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金”、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.”购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据”、”预付账款”、”库存现金”、”银行存款”、”主营业务成本”、”其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.”支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。

资产负债表各栏填列方法详解鉴于有很多零基础的宝宝要开始学初级饿了，今天豆哥详细地讲解下资产负债表填列方法，这部分内容你都会了吗？一、资产负债表的填列方法1.根据一个或几个总账科目的余额填列；2.根据明细账科目的余额计算填列；3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；5.综合运用上述填列方法分析填列。

二、方法具体讲解（一）根据一个或几个总账科目的余额填列1.根据总账账户余额直接填列（1）交易性金融资产（初级时叫以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）（2）短期借款等2.根据总账账户余额计算填列例如：“货币资金”项目＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金（二）根据明细账户余额计算填列1.“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款的贷方余额）2.“预收款项”项目＝两收明细贷余（应收账款＋预收账款的贷方余额）记忆方法：二者都是负债类，余额在贷方。

（从丁字账户角度理解示例：应付账款贷方是应付而未付的钱，预付账款贷方余额表示尚未补付的款项，二者都是应付的账款）（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列“长期借款”=“长期借款”总账账户余额－明细账户中一年内到期的长期借款【注】1.长期借款是指期限在一年以上的借款 2. 一年内到期的长期借款转入一年内到期的非流动负债（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列1.固定资产项目＝固定资产－累计折旧（贷方余额）－固定资产减值准备（贷方余额）2.无形资产项目＝无形资产－累计摊销（贷方余额）－无形资产减值准备（贷方余额）（五）综合运用上述填列方法分析填列1.“存货”项目（从业阶段不考虑材料成本差异）＝原材料＋在途物资（或材料采购）＋周转材料＋生产成本（在产品）＋库存商品＋发出商品－“存货跌价准备”（贷方余额）【注】在途物资为实际成本；材料采购为计划成本2.应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细借余－坏账准备3.预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细借余－坏账准备记忆方法：二者都是资产类，余额在借方。

《财　会　与　审　计》 收稿日期:2006-10-15作者简介:马菊红(1958-),女,河南焦作人,副教授,毕业于中央财经大学,主要从事财务会计理论和企业管理研究。

现金流量表的分析填列法马菊红(焦作大学,河南　焦作　454003)摘　要:现金流量表是企业会计报表的重要组成部分,也是最难编制的一张表,本文利用分析填列法经过分析总结,力求找出现金流量表各项目编制的固定模式,简化现金流量表的编制,为编制现金流量表找到一条捷径。

关键词:现金流量表;分析填列法中图分类号:F23115　文献标志码:C 文章编号:1008-0155(2007)02-0076-03 现金流量表是企业会计报表的重要组成部分,也是最难编制的一张表。

它的编制方法有三种,即“工作底稿法、T 型账户法和分析填列法”。

在工作底稿法和T 型账户法下需编列大量的调整分录,操作起来繁琐复杂,采用比较少。

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流入和流出各项目金额来编制现金流量表的一种方法,它简便易操作,备受理论工作者和实际工作者的喜爱,但编制难度较大,尽管很多人都在使用,但还是找不到规律性,有时出现凑数字的情况。

本文经过认真分析总结,力求找出现金流量表各项目的固定模式,简化现金流量表的编制,为编制现金流量表找到一条捷径。

一、经营活动产生的现金流量各项目的填制方法经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品和提供劳务、购买商品或接受劳务,收到税费返还、经营性租赁、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。

它是现金流量表三类里最重要的一类,也是最难编制的一类。

在我国现金流量表正表中经营活动的现金流量是以直接法来编制的。

直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量的一种列报方法。

它的各项目用分析填列法编制如下:1、销售商品、提供劳务收到的现金。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期销售商品、提供劳务本期收到的现金以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期和前期销售退回而支付的现金。

现金流量表主要项目说明1.经营活动产生的现金流量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

 公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供劳务收到的现金 +当期收回前期的应收账款和应收票据 +当期预收的款项 -当期销售退回支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 【补充：分析法】 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额 +应收账款本期减少额（期初余额-期末余额） +应收票据本期减少额（期初余额-期末余额） +预收款项本期增加额（期末余额-期初余额） ±特殊调整业务 （2）收到的税费返还项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

 （3）收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

 （4）购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

 公式： 购买商品、接受劳务支付的现金 =当期购买商品、接受劳务支付的现金 +当期支付前期的应付账款和应付票据 +当期预付的款项 -当期因购货退回收到的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

 注意： 第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目反映； 第二，支付给离退休人员的各项费用在支付其他与经营活动有关的现金项目反映。

会计报表编制说明(一) 资产负债表编制说明1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表“年初数”栏内各现数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。

本项目应根据“现金”、“”银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。

本科目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。

本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。

(5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。

(6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额口本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【税会实务】编制现金流量表的简易方法现金流量表是三大主要会计报表之一。

它的编制基础是收付实现制，而正常情况下，会计核算采用的是权责发生制，所以，目前广泛采用的现金流量表编制方法是通过编制调整分录，将以权责发生制为基础的会计核算业务，调整为收付实现制，然后据以编制现金流量表。

这种方法工作量大、容易出错，且又不便于理解和掌握，因此，如何利用现有的会计资料，用一种简便的方法编制现金流量表，就成了一个值得探讨的问题。

一、现金流量表简易编制方法的理论依据以权责发生制为基础进行的账务处理，会计分录中同时也准确、及时、客观地反映了经济主体某时期内每时每刻现金流量的真实情况。

具体就表现在货币资金和现金等价物的收、付及相关的收、付记账凭证上，因此，我们完全可以直接根据收、付记账凭证上记录的现金流量情况，编制现金流量表。

二、编制现金流量表的步骤首先，将企业的记账凭证按收（红色）、付（兰色）、转（黑色）分类。

因为企业现金流量表中的现金为货币资金和现金等价物。

它的运动只涉及到企业的收、付记账凭证，所以，我们一般只需关注企业红、兰色的收、付记账凭证即可。

其次，将企业的收、付记账凭证按现金流量表主表上需要填列栏目的内容分类，然后分析收、付记账凭证，据以汇总填制现金流量表；或者直接逐笔分析企业的每一张收、付记账凭证及相关的原始凭证，将相应的收、付金额直接计入现金流量表上的相应栏目，然后加总填列。

三、现金流量主表的编制1.销售商品、提供劳务收到的现金。

反映企业主、副业销售实现所收到的现金，包括企业销售主、副产品（劳务）、销售材料和代销业务所收到的现金。

该栏目根据企业本期发生的与主营业务收入、其他业务收入、应交税金——应交增值税（销项税额）、预收账款、应收账款、应收票据等反映企业主副业务销售情况的科目对应的收款记账凭证上的实际收款数分析填列。

注意：发生在本期的销售退回付现，应从中扣除。

2.收到的税费返还。

反映企业收到返还的各种税费。

现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。

Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品提供劳务收到的现金本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入(主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。

预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。

收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映。

102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费。

103、收到的其他经营活动有关的现金本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金。

主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款(含备用金)、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。

注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，收回代垫个税在本项目反映。

111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反映：支付或预付各种工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。

注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。

112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出(如：过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等)。

资产负债表各工程均需填列“年初余额〞和“期末余额〞两栏：◆“年初余额〞栏填列方法：“年初余额〞栏的各项数字应依据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字填列。

要是本年度资产负债表各工程的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按本年度的规定进行调整，填进本年“年初余额〞栏。

◆“期末余额〞栏填列方法：1、依据总账余额直截了当填列。

如“交易性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞各总账科目的余额直截了当填列；2、依据几个总账科目的期末余额计算填列。

如“货币资金〞工程，需依据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞三个总账科目的期末余额的合计数填列。

〔注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。

〕3、依据明细账科目余额计算填列。

〔1〕“应收账款〞工程，应依据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减往“坏账预备〞科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

〔2〕“预收款项〞工程，应依据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

〔3〕“预付款项〞工程，应依据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减往“坏账预备〞科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

〔4〕“应付账款〞工程，应依据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4、依据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

如“长期借款〞工程，需要依据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。

5、依据有关科目余额减往其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程，应当依据“应收票据〞、“应收账款〞、“长期股权投资〞、“在建工程〞等工程的期末余额减往“坏账预备〞、“长期股权投资减值预备〞、“在建工程减值预备〞等科目余额后的净额填列；“固定资产〞工程，应当依据“固定资产〞科目的期末余额减往“累计折旧〞、“固定资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列；“无形资产〞工程，应当依据“无形资产〞科目的期末余额，减往“累计摊销〞、“无形资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列。

现金流量表的编制方法（巧用公式法）编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下：（1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表） +（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。

二、购买商品、接受劳务支付的现金项目计算公式如下：（1）主营业务成本+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）+（3）本期进项税发生额（业务中分析）+（4）（存货期末金额-存货期初金额）+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）+（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+（7）存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。

-（8）存货的意外增加：包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。

-（9）应付项目意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。

注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。

三、支付给职工以及为职工支付的现金项目只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。