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存货清查会计核算内容
存货清查会计核算的内容主要包括以下几个方面：
1. 确定存货的实有数量：通过实地盘点的方式，确定存货的实际数量，并与账面资料进行核对。
2. 存货盘盈盘亏的处理：对于盘盈或盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定的程序进行报批处理。
3. 损溢的处理：企业应于期末结账前，对各种存货的损溢进行处理完毕。
4. 会计处理：根据存货清查的结果，进行相应的会计处理。
例如，对于存货盘盈，应先进行调账处理，然后报经批准后冲减“管理费用”；对于存货盘亏及毁损，也应先进行调账处理，然后报经批准后进行相应的处理。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
小企业财务存货核算制度引言小企业的财务存货核算制度是指针对小企业的经济活动特点和管理要求，制订的存货核算制度。
存货是小企业的重要经营资源，存货核算对于企业财务管理和经营决策具有重要的意义。
存货核算流程小企业的存货管理主要分为采购、入库、销售和退货等程序，存货核算也是则围绕这几个环节展开。
存货核算的具体流程如下：1.库存管理：包括存货管理计量单位、基本资料、分类等的管理，以及盘存、报废、折旧等工作的管理。
2.采购管理：包括采购计划、询价、采购订单、采购收货、采购发票以及采购差异等的管理。
3.销售管理：包括销售出库、开票、发货、收款等的管理，以及销售差异等的处理。
4.退货管理：包括采购退货、销售退货等的管理。
5.报表分析：包括库存统计表、销售统计表、采购统计表、库存变动表等的分析和报表制作。
存货核算要求1.确定存货的账面和实际数量：保证存货管理的准确性和及时性。
2.管理存货品质和价格：保障企业的正常经营和客户的满意度。
3.明确存货的成本：为企业制定正确的经营决策提供依据。
4.及时处理存货差异：保障存货核算准确性。
5.定期盘存存货：保障存货管理的完整性。
存货计价方法小企业采用企业自主决定的存货计价方法，一般有以下几种：1.种类计价法：即按存货种类不同进行计价，不区分采购金额的不同，常用于小企业商品存货计价。
2.加权平均法：即以不同时间采购的存货对应不同的采购金额，以平均成本计价，常用于小企业原材料和库存商品的计价。
3.先进先出法：即以最先进库存的存货卖出，常用于小企业易腐、易损和价格波动比较大的存货计价。
4.后进先出法：即以最后进库存的存货卖出，常用于小企业原材料和库存商品计价。
存货核算制度建议小企业在制订存货核算制度时，应该充分考虑企业经营特点和管理要求，以有效保障存货管理的准确性和及时性。
具体建议如下：1.制订相关规章制度：明确存货管理程序和职责，避免疏漏和错误。
2.设立存货管理专责：适当调整人员配置，设立专门负责存货管理工作的人员。
存货清查小企业在进行存货的日常收发及保管过程中，因种种原因可能会造成存货实际结存数量与账面结存数量不符。
为了确保账实相符，企业应定期或不定期进行存货盘点。
发生存货盘盈、盘亏及毁损时，应及时查明原因，并进行账务处理，以保证账实相符。
一、存货清查结果的处理程序存货清查结果的会计处理分为两个步骤。
第一步，在报经有关部门批准前，根据“存货盘点盈亏报告表”，按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符。
同时，将其计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，报送有关部门批示。
第二步，经有关部门批示后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理结果，将“待处理财产损溢”分别结转到不同账户，以落实经济责任。
二、存货清查结果的核算为了核算存货清查过程中查明的各项存货盘盈或盘亏、毁损等情况，小企业应设置“待处理财产损溢”总账账户及“待处理流动资产损溢”明细账户。
该账户具有双重性质。
借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。
该账户处理前的借方余额反映企业尚未处理的各种财产净损失；处理前的贷方余额反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。
期末，该账户处理后没有余额。
存货的盘盈或盘亏、毁损，应区分不同情况进行账务处理。
1．存货盘盈的核算盘盈的各种材料、产成品、商品等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
盘盈的各种材料、产成品、商品等，按照管理权限经批准后处理时，按照“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
【例1甲公司年终进行全面存货清查，盘盈材料1 800元。
则甲公司应做如下会计处理：（1）盘盈时，根据“存货盘点盈亏报告表”：借：原材料 1 800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 800（2）报经上级批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 800贷：营业外收入 1 800盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品等，应当按照其账面余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
存货清查的核算一、存货数量的确定方法企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。
我国企业会计实务中，存货的数量核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后各期都应保持一致。
1.实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
计算公式：本期存货减少数=期初存货+本期存货增加数-期末存货2.永续盘存制“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
计算公式：期末存货数=期初存货+本期存货增加数-本期存货减少数二、存货清查的账务处理为反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情況，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
1.存货盘盈（实存>账存）（1）批准前借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用2.存货盘亏及毁损（实存<账存）（1）批准前借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成的）（2）批准后借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收保险公司和过失人支付的赔款）管理费用（管理不善或收发计量差错）营业外支出（自然灾害毁损部分）贷：待处理财产损溢【提示】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，非正常损失的购进货物或相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，增值税的进项税额作转出处理。
所谓非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
如果材料的毁损是因自然灾害造成的，进项税额可以从销项税额中抵扣，增值税的进项税额不作转出处理。
一、存货清查会计核算要求企业必须定期或不定期地组织存货的清查，以确定存货的实存数，使账实相符，保证会计资料的可靠。
存货清查是对在库、在用、出借、出租和加工中的商品、在产品、自制半成品、产成品、材料、包装物和低值易耗品的数量和质量所进行的盘点和核对。
二、存货清查的种类、步骤和方法１、存货清查的种类1）按清查范围可分为全面清查和局部清查。
①全面清查，是在年终结账前和企业关停并转、开展清产核资时，对企业全部存货所进行的盘点和核对；②局部清查，是根据需要对企业的部分存货所进行的盘点和核对。
2）按清查时间可分为定期清查和不定期清查。
①定期清查，是指按预先确定的或制度要求的时间对存货所进行的盘点和核对；②不定期清查，是指根据需要对存货所进行的临时性的盘点和核对。
3）按参加人员可分为专业清查、群众清查与联合清查。
①专业人员清查是指有关存货的责任和财会人员，组成清查组的清查；②非上述人员的清查是群众清查；③两者共同完成的清查为联合清查。
存货清查一般可分为事前准备、事中清查和事后处理三个阶段。
２、存货清查的方法由于存货的实物形态、体积重量、堆放方式、存放地点等不尽系统，在清查中采用的方法也会不同，比较常用的方法有以下三种：1）实地盘存法。
这是通过逐个点数或计量确定实存数的方法。
2）抽样评估法。
对于大堆、笨重和价廉的存货，如露天堆放的沙石、煤炭等，不便于点磅过数的，可以在抽样盘点的基础上进行评估。
3）技术测定法。
对存货质量的检查，除能直观断定外，一般采用技术测定法。
三、存货盘盈盘亏核算的基本账户为了核算和监督存货盘盈、盘亏的发生及处理情况，一般专设"待处理财产损溢"账户，其明细账户有"待处理流动资产损溢"。
第二局部长期资产的核算“学中做〞参考答案工程一固定资产的核算【2-1】借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具52 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕8 500贷：银行存款60 500【2-2】1．支付设备款时借：在建工程—设备安装83 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕13 930贷：银行存款96 9302．支付安装费借：在建工程—设备安装 5 000贷：银行存款 5 0003．设备交付使用固定资产原价=83 000+5 000=88 000〔元〕借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具88 000贷：在建工程—设备安装88 000【2-3】1．1月10日，购入生产线时借：在建工程—生产线安装600 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕102 000贷：银行存款102 000长期应付款—营利公司600 0002．1月31日，支付第一期款时借：长期应付款—营利公司200 000贷：银行存款200 000【2-4】1．支付购入工程物资款时借：工程物资468 000贷：银行存款468 0002．领用工程物资时借：在建工程—小型办公楼468 000贷：工程物资468 0003．领用本公司生产的产品时借：在建工程—小型办公楼97 000贷：库存商品80 000应交税费—应交增值税〔销项税额〕17 0004．计算应付工程人员薪酬时借：在建工程—小型办公楼80 000贷：应付职工薪酬80 0005．以银行存款支付其他费用时借：在建工程—小型办公楼20 000贷：银行存款20 0006．小型办公楼交付使用时小型办公楼本钱=468 000+97 000+80 000+20 000=665 000〔元〕借：固定资产—办公楼665 000贷：在建工程—小型办公楼665 000【2-5】1．6月6日，拨付第一期工程款借：预付账款—B公司120 000贷：银行存款120 0002．7月6日，拨付第二期工程款借：预付账款—B公司80 000贷：银行存款80 0003．10月10日，办理结算支付尾款借：在建工程—建筑物220 000贷：预付账款200 000银行存款20 000借：固定资产—房屋及建筑物220 000贷：在建工程—建筑物220 000【2-6】1．1月1日，融资租入固定资产时借：固定资产—融资租入固定资产100 000贷：长期应付款—山大公司100 0002．1月31日，支付融资租赁费时借：长期应付款—山大公司20 000贷：银行存款20 000以后每期支付租赁费同上3．租赁期满取得设备所有权时借：固定资产—生产用固定资产-设备及工具100 000 贷：固定资产—融资租入固定资产100 000 【2-7】1．12月25日财产清查盘盈时借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具30 000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30 000 2．12月30日，领导批复转销时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30 000 贷：营业外收入—盘盈收益30 000 【2-8】借：制造费用—折旧费19 800管理费用—折旧费 3 200销售费用—折旧费 3 000贷；累计折旧26 000【2-9】借：管理费用—修理费 1 500制造费用—修理费 2 000贷：银行存款 3 500【2-10】1．支付大修理费用时借：长期待摊费用—设备大修理57 000应交税费—应交增值税〔进项税额〕9690贷：银行存款66 6902．6月份待摊大修理费用时每月摊销大修理费用=57 000/24=2 375〔元〕借：制造费用—修理费 2 375贷：长期待摊费用—设备大修理 2 375【2-11】1．将固定资产转入改进时借：在建工程—设备改进工程80 000累计折旧40 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具120 0002. 支付改进支出时借：在建工程—设备改进工程26 000贷：银行存款26 000 3．计算应付工资时借：在建工程—设备改进工程 5 000贷：应付职工薪酬 5 0004．设备改进领用材料时借：在建工程—设备改进工程8 600 贷：原材料8 600 5．改进完成交付使用时设备原价=80 000+26 000+5 000+8 600=119 600〔元〕借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具119 600 贷：在建工程—设备改进工程119 600 【2-12】1．收到租金时借：银行存款 3 600贷：预收账款—D公司 3 6002．确认租金收入时月租金收入=3 600/12=300〔元〕借：预收账款—B公司300贷：其他业务收入—固定资产租金收入3003．月底计提出租固定资产摊销金额时：借：其他业务本钱—出租固定资产摊销金额 200贷：累计折旧 200【2-13】1．设备报废清理〔1〕设备转入清理借：固定资产清理—设备清理10 000累计折旧75 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具85 000 〔2〕支付清理费用借：固定资产清理—设备清理 2 000贷：银行存款 2 000〔3〕残料估价入库借：原材料 1 300 贷：固定资产清理—设备清理 1 300 〔4〕结转固定资产清理净损失固定资产清理净损失=〔10 000+2 000〕-1 300=10 700〔元〕借：营业外支出—非流动资产处置净损失10 700贷：固定资产清理—设备清理10 7002．设备对C公司投资〔1〕设备转入清理借：固定资产清理—设备清理80 000累计折旧20 000贷：固定资产—生产用固定资产—设备及工具100 000 〔2〕支付清理费用借：固定资产清理—设备清理 2 000贷：银行存款 2 000〔3〕设备对外投资固定资产对外投资净损失=〔80 000+2 000〕-70 000=12 000〔元〕借：长期股权投资—C公司81 900 营业外支出—非流动资产处置净损失12 000贷：固定资产清理—设备清理82 000 应交税费—应交增值税〔销项税额〕11 900 【2-14】1．固定资产清查盘亏时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢32 000 累计折旧20 000贷：固定资产—生产用固定资产-设备及工具52 000 2．领导批复转销时借：其他应收款—保管员 5 000 营业外支出—固定资产盘亏净损失27 000贷；待处理财产损溢—待处理固定资产损溢32 000工程二无形资产的核算【2-15】借：无形资产—专利权50 000—非专利技术40 000应交税费—应交增值税〔销项税额〕5400贷：银行存款95 400【2-16】1．相关费用发生时借：研发支出——费用化支出60 000——资本化支出180 000贷：原材料100 000应付职工薪酬80 000银行存款60 0002．年末开发工程到达预定用途形成无形资产借：管理费用60 000无形资产200 000贷：研发支出——费用化支出60 000——资本化支出200 000【2-17】1．计算6月份摊销额特许权月摊销额=280 000/〔10×12〕=2333.33〔元〕专利技术月摊销额=120 000/〔8×12〕=1250〔元〕2．编制摊销的会计分录制造费用-无形资产摊销 1250【2-18】借：银行存款300 000累计摊销120 000贷：无形资产—专利权400 000 营业外收入—处置非流动资产净收益20 000 【2-19】1．收到租金时借：银行存款24 000贷：预收账款—B公司24 0002．确认租金收入时月租金收入=24 000/12=2 000〔元〕借：预收账款—B公司 2 000贷：其他业务收入—无形资产租金收入2 0003．月底计提出租无形资产摊销金额时借：其他业务本钱—出租无形资产摊销金额 1000 贷：累计摊销 1000。
