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现代企业管理制度中内部审计的职能与措施摘要：内部审计工作是现代企业管理中的重要一环。
本文结合工作实际，主要就现代企业管理制度中内部审计的有关问题进行了深入研究。
关键词：现代企业管理制度内部审计职能措施现代国有企业进行改革的方向基是朝着建立现代企业管理制度的方向进发展的，尤其上世纪末大多数国有企业都相继进行了现代企业管理制度改革，进而实现了经营状况的明显改善，这些都为国有企业继续进行现代企业管理制度的改革奠定了良好基础。
现代企业管理制度是与市场经济、社会化大相适应的过程中所产生的一种新的企业管理形式，其基本特征是产权、个人权利以及责任划分相对明确，政企分开以及管理方面的科学化等等。
利用企业管理制度对各种企业进行管理都是现代企业发展的重要措施。
但目前的企业管理制度也存在一些缺点，比如企业内部人员凭借着企业的成功而对企业的管理权力进行控制，将国家资产变相转为私人资产等等。
这些问题都是违背国家相关政策和法规的。
因此，为了提高现代企业管理的力度，企业管理者应切实加强对企业内部审计的领导力度。
确保国有财产不流失，企业经济效益最大化。
笔者主要就现代企业管理制度中内部审计的有关问题进行了研究。
一、企业管理制度中内部审计的职能现代企业不管采用何种方式进行管理，其内部审计工作都必须切实加强和重视。
所谓内部审计其实是相对于外部审计而言的。
内部审计的组织者或负责人、成员大多是企业内部的人员，审计的范围仅限于企业内部，也就是自己审计自己。
所以，才称其为内部审计。
进行内部审计的目的就是为了防止企业内部工作人员在工作时少犯错误或不犯错误，根本目的就是要提高企业的经济效益。
因此，内部审计基本职能就是对企业管理制度的监督职能。
监督职能。
就是在产生了一定的经济方面的、相关责任方面的关系的时候，经济责任方面的领导人委派或者指定企业内部的审计人员对企业内部的各个与经济活动有关的责任人进行相关的监督。
主要表现就是内部审计人员监督企业中各个与相关的经济责任，负责严格按照企业制订的管理制度或政策进行周密计划，要坚决抵制违法违纪、贪污盗窃、营私舞弊、浪费损失以及任何经营管理中的出现的问题。
企业内部审计工作职责
企业内部审计的工作职责包括以下几个方面：
1. 评估风险和控制：审计员负责评估企业的风险管理体系和内部控制制度的有效性，以确保企业能够有效识别、评估和管理风险。
2. 查核财务报表：审计员对企业的财务报表进行审计，验证其准确性、完整性和合规性，确保报表的真实反映企业的财务状况和业绩。
3. 评审业务流程和程序：审计员评审企业的业务流程和程序，确保其高效、合规和风险可控，发现并改进潜在的业务操作风险。
4. 遵循法律法规和内部规章制度：审计员负责确保企业遵循适用的法律法规和公司内部规章制度，发现并纠正潜在的合规风险和违规行为。
5. 提供建议和改进建议：审计员根据审计结果和发现，向企业管理层提供建议和改进建议，以帮助企业改善运营效率、管理风险和提升内部控制水平。
6. 进行特殊审计项目：审计员可能需要进行一些特殊的审计项目，如预防欺诈审计、IT系统审计等，以满足企业特定的审计需求。
总的来说，企业内部审计的工作职责是保证企业内部控制的有效性、财务报表的准确性和合规性，提供改进建议，帮助企业管理风险和提升运营效率。
内部审计部门职责
内部审计部门的职责包括以下方面：
1. 审计内部控制：内部审计部门负责审查、评估和监督组织内部控制体系的有效性和适用性，以确保有效的风险管理和内部控制。
2. 评估合规性：内部审计部门负责评估组织的合规性，包括遵守法律法规、公司政策和行业标准等方面的合规性。
3. 识别风险和改进机会：内部审计部门负责识别组织面临的风险，评估潜在风险的影响，并提供改进机会和建议，以帮助组织降低风险和提升绩效。
4. 审计财务报表：内部审计部门负责审计财务报表，以确保其准确性、可靠性和完整性，发现并解决任何错误或欺诈行为。
5. 提供咨询服务：内部审计部门可以提供咨询服务，包括提供风险管理建议、改进业务流程和内部控制的建议等，以提升组织的效率和效益。
6. 监督遵守道德和行为准则：内部审计部门负责监督和推动组织的员工、管理人员和业务合作伙伴等遵守道德准则和行为规范，确保其行为符合组织的价值观和伦理要求。
7. 监督和评估外部审计工作：内部审计部门负责监督和评估外部审计工作的质量和独立性，以确保外部审计的有效性和可靠性。
8. 向管理层和董事会报告：内部审计部门负责向组织的管理层和董事会提供审计结果和建议，以支持管理层和董事会的决策和监督职责。
总之，内部审计部门的职责是为组织提供独立、客观和可靠的审计服务，以帮助组织达到其目标，并改善业务流程、内部控制和风险管理。
（⼀）审计监督作⽤ 内部审计的基本职能和作⽤⾸先是经济监督。
内部审计监督是对企业所有经济监督的第⼀道关⼝，是企业管理层的“眼、⿐、⽿”，其作⽤举⾜轻重。
通过审计监督来规范企业的经营⾏为，使企业⾃⾝的经济整体运⾏协调⼀致，从⽽实现⾃我约束。
企业内部审计的着眼点，主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。
具体来说，要对企业的财务收⽀进⾏监督；要对企业的重点部门、重点资⾦、重要经济活动进⾏监督；要对企业运⾏全过程的合法性、有效性进⾏监督；要对企业风险的防范和控制进⾏监督；要对企业内部管理制度的执⾏情况进⾏监督。
通过监督和对问题的揭⽰与查处，促使企业内部各单位、各部门规范经营，科学管理，堵塞漏洞，提⾼效益，为企业实现经营⽬标服务，促进企业经营活动的良性循环。
（⼆）风险管理作⽤ 风险管理是识别风险并设计控制的⽅法，其核⼼是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。
对风险管理⾸先要求在内部审计的组织中发现那些⾼风险暴露的领域，对⾼风险暴露点的识别要通过对组织的分析进⾏，这种分析既包括审计⼈员的客观测试，也包括主观的判断；其次将分析的结果与认为可接受的风险⽔平相⽐较，最后实施必要的变⾰，使企业的风险暴露⽔平与其所设定的⽬标相⼀致。
风险管理所涉及的范围是⼗分⼴泛的，并伴随着企业⽣存发展的全过程。
这就要求内部审计部门，在编制审计计划时，应该在对可能影响企业发展的风险进⾏评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项⽬；在确定审计范围时，要考虑并反映整个企业的战略性计划⽬标，对审计范围进⾏认真评估，以反映企业的最新战略和⽅针；在编制审计⽅案时，通过风险因素分析来确定审计业务⼯作重点；在选择检测、证实的技术⽅法时，应反映出风险的重⼤性与发⽣的可能性；在编制审计报告时，应对风险管理状况进⾏评估，指出风险管理中存在的漏洞和不⾜之处，提出加强风险管理的建议；在跟踪审计时，将风险确定为决定跟踪审计范围的最重要因素。
企业内部审计职责
企业内部审计的职责包括以下几个方面：
1. 监督和评估风险管理：内部审计部门应该对企业的风险管理体系进行监督和评估，确保风险管理措施的有效性和合规性。
2. 检查和评估内部控制：内部审计部门应该检查和评估企业的内部控制机制，确保其有效运行，防止欺诈和错误的发生，保护企业的利益。
3. 检查和评估合规性：内部审计部门应该检查和评估企业的合规性，包括法律法规、行业准则和企业政策的遵守情况，及时发现和纠正违规行为。
4. 提供建议和改进建议：内部审计部门应该为企业提供建议和改进建议，帮助企业改善内部控制、风险管理和合规性监督体系，提高企业效率和业务运营水平。
5. 独立和客观性：内部审计部门应该保持独立和客观，不受其他部门或个人的影响，确保审计工作的公正性和有效性。
6. 报告和沟通：内部审计部门应该向企业的高级管理层和董事会报告审计结果，并及时与相关部门沟通，确保问题的解决和改善措施的实施。
总之，企业内部审计的职责是确保企业的风险管理、内部控制和合规性的有效性和合规性，提供建议和改进建议，保持独立和客观，及时报告和沟通审计结果。
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内部审计的职能、地位和作用随着内部审计的发展，内部审计在促进完善组织治理、风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色，发挥着越来越重要的作用。
(一)内部审计的职能传统的内部审计以查错纠弊为目标，主要职能是针对组织的财务收支及有关经济活动进行审查和评价。
国际注册内部审计师协会将内部审计的职能定位为“确认”与"咨询",标志着内部审计的职能除了传统的监督、检查和评价，还包括在内部控制、风险管理和组织治理层面发挥建设性作用，以实现为组织增加价值和改善组织运营的目标。
确认职能是内部审计较早显现出来的职能，表现为内部审计人员对管理层履行受托管理责任的过程或结果进行核实、予以确认。
咨询职能是现代内部审计的重要职能，是传统内部审计转变为现代内部审计的重要标志，它要求内部审计在履行确认职能的基础上，针对审计发现问题分析原因，提出帮助组织改善管理、提高经济效益的建议，从而协助委托人实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。
内部审计应当通过履行确认和咨询职能，促进和帮助有关管理层有效履行其受托管理责任，以减少代理成本、改善管理绩效、增加组织价值。
在组织治理、风险管理和内部控制中均占有重要地位的内部审计，只有适应飞速发展和纷繁复杂的组织环境，从组织治理、风险管理和内部控制入手，通过评价和改进组织治理、风险管理和内部控制过程中的效率、效益和效果，以确保披露组织潜在的风险，达到经济并有效地为组织增加价值和改进运营的目的。
现代内部审计的发展历程已经很清楚地验证了其为组织增加价值、实现组织治理目标的基本职能，也体现了内部审计机构对组织自身及其利益相关者所承担的责任。
通过对组织，特别是对董事会下属的审计委员会以及执行经理提供扩展的确认和咨询服务，内部审计机构对改善组织治理产生了有效的影响。
经过内部审计机构确认的信息有利于组织内部和外部的决策，从而优化了稀缺的组织资源和经济资源的合理配置及其有效果和高效率的管理和使用。
一、现代企业内部审计的主要职能
1.动态监督职能。
在企业更多地受国家计划干预的条件下，审计监督往往被界定为在规定的范围和时间内，重点进行企业财务收支和财经纪律方面的审查，审计工作本身任务被动，监督滞后，相对处于一种不活跃的静态监督状态。
在建立现代企业制度过程中，随着计划经济向市场经济的转变，国家逐步改革税收体制、价格体制、金融体制，企业之间、行业之间的比较优势正在迅速转移。
企业为了在市场竞争中立于不败之地，必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合，并千方百计加强科学管理，提高自身实力。
在这种情况下，健全内部审计制度成为企业发展的自我需要，加强内部审计就成为企业的自觉行为，从而使内部审计表现得更加活跃，具有动态性的主动参与意识。
其主要表现为：在审计的重点上，将突出对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，审计与调研相结合，由事后监督向事前控制转变，并加强综合审计；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过渡。
2.管理控制职能。
长期以来，我国审计学界强调的足内部审计的监督职能，忽视深化管理职能，或把它作为计划经济条件下国家审计管理职能的延伸，这种认识在！小时条件下无疑是有根据的。
但是，在现代企业制度下就脱离丁发展的形势。
因为，管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求。
它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产：生的，而是企业加强管理的自我要求，具有主动参与性。
应当指㈩，竹；理控制职能不同于管理职能，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。
可以肯定，随着现代企业制度的建立和运行，随着企业改革的不断深化，企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。
3.决策服务职能。
长时间以来，人们习惯于把企业的内部审计的服务职能理解为，一方面为完成企业领导人交办的工作任务，另一方面为国家审计机关及上级管理部门服务。
事实上这种认识带有很重的计划经济色彩。
首先，所谓完成国家审计机关任务的服务职能，说白了无非是国家审计在企业的延伸，体现为行政操作，并不能成为真正意义上的服务职能。
现代企业制度的建立，使政府对企业经济活动由直接行政管理转向间接的经济责任关系，企业依法自主经营，自负盈亏，逐步成为适应市场的法人实体和竞争主体。
毫无疑问，传统意义
上的服务职能，将随着现代企业制度的确立而失去其存在的必要与可能。
其次，所谓完成领导人交办任务的职能，具有较大的不确定性。
同时，这种认识容易把内部审计引入到等同于企业其他经济管理工作的误区，从而否定了企业内部的特性。
现代企业制度对内部审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，内部审计的服务职能因此而有了质的飞跃，即由泛泛地完成领导交办的工作任务，逐步转移到为领导决策服务上来。
如在内部承包经营中，通过内部审计，给企业法人代表提供有效数据，为承包考核兑现和制订出新的一年承包经营目标打好基础。
又如在企业内部重组改制撤并中，通过审计摸清家底，防止资产流失，避免不必要的损失和浪费。
为领导正确决策提供客观真实的依据。
再如通过对厂长（经理）任职期间的经济责任审计，主要考核他们经营期间的业绩，考核他们的经营效果，资产是否增值保值，企业的资财有无损失浪费，有无违规违纪现象存在，给企业决策层任用干部提供可靠的依据。
二、现代企业制度下内部审计的主要内容
1.坚持以财务审计为基础。
企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。
具体对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法合规性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合理合规等。
通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。
为了维护国有资产权益，实现其保值增值的目的，应注重对国家资本金的审计，检查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；同时应注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、科学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。
2.重点抓好经济效益审计。
经济效益审计的内容不仅涉及到财务收支方面，而且要对影响企业经济效益的各种因素进行审计。
首先要检查评价企业生产经营的指导思想，是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益。
当前经济效益与长期远经济效益相统一；检查企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策；其次要审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等，是否健全、科学、合理、有效；再次要以降低成本为中心，审查企业投入产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性；第四在对各个
项目审计之后要进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出建设性的意见。
企业内部审计应当始终围绕经济效益作文章，并不断拓宽效益审计的领域，坚持根据本单位的实际情况，开展对企业生产经营管理的全过程和各环节的效益审计。
针对所存在的问题，提出改进的建议和具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益。
3.积极推行内部控制制度审计。
开展内控制度评审，主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的有关法规、企业的规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为；审查制订内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否有效；审查内部控制制度制订是否设置必要的信息反馈环节，以实现有效控制；审查制订内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。
4.大力开展专项审计调查。
通过专项审计调查，可以为企业经营者提供各种决策依据，其一是为经营决策提供政策上和经济上的论证；其二是对重大经营业务、项目投资等进行风险评估以防止决策失误，避免经济损失；其三是反映经济活动中带普遍性、倾向性的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解改革措施是否得力，决策行为是否完善，企业资源是否充分利用，以便企业领导者能够及时调整决策，促使企业减少浪费，降低成本，加速资金周转，提高企业经济效益。
三、现代企业制度下内部审计的注意事项
1.内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合。
企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门，向本单位负责，是企业管理机能的一部分。
随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。
因此，内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于经营管理的全过程。
首先，要对会企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。
在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。
项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。
当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。
通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。
2.内部审计应做到规范化。
内部审计作为一种独立的职业存在，就应该有一套公认的职业规范，即把内部审计纳入规范化的轨道。
在现代企业制度下，内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督，而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。
因此，适合于国家审计机关的有关工作规范并不一定就适合于内部审计，而现代企业制度为内部审计又赋予了新的内容，内部审计在新形势下，应有自己新的职业规范。
