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浅析建筑业总包方涉税风险及对策摘要：建筑业属于营业税征税范畴，建筑业税收是地方重要税源之一，也是国家连续多年实施税务稽查的重点行业。
与建筑业有关的法律法规，尤其是税收政策、法规几经调整，逐步完善，对纳税人提出了更高更严的要求。
建筑业总包方在业务链条中具有特殊重要位置，工程管理和纳税环节却问题不断，甚至出现了危及企业正常经营的涉税风险。
笔者结合所在单位相关工作实际，进行粗浅分析并提出解决方案。
关键词：建筑业；总包方；涉税风险；对策中图分类号：[tu-9] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）08-0-02建筑业是指建筑安装工程作业，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容，具有种类多样、流动性大、施工条件多变、工程周期较长等特点。
工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行及竣工验收等实行全过程或若干阶段的承包。
本文的总包方系广义概念，不仅指工程总承包人，还包括从工程总承包人分包工程后再对外分包的施工单位。
一、税收政策与实务简介（一）根据《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发[2006]128号）第九条规定，建筑业纳税人分为自开票纳税人和代为开票纳税人。
凡未在建筑业劳务发生地办理税务登记证，非劳务发生地主管税务机关所辖企业，属异地提供应税劳务，须到该地办理临时税务登记，并向劳务发生地主管税务机关申请代开发票。
笔者单位主要从事高速公路养护维修工程，注册地为广州市，但承接的工程项目覆盖广东省多个地区，如梅州、河源、阳江、江门等地级市或所辖的县级市、区、镇等。
需要向机构所在地主管税务机关申请《外出经营活动税收管理证明》（简称“外管证”），持该证明和营业执照、税务登记证等资料前往劳务发生地开展工程作业，就地缴纳营业税及附加等建筑业流转税种，企业所得税仍回注册地缴纳。
（二）根据1993年颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》（简称“旧条例”）规定，“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”。
建筑工程合同涉税风险防范甲方（发包方）：[公司名称]- 乙方（承包方）：[公司名称]- 合同编号：[合同编号]- 签订日期：[签订日期]二、合同目的本合同旨在明确甲乙双方在建筑工程项目中的税务责任、义务及风险防范措施，确保双方遵守国家税收法律法规，合理规避税务风险。
三、税务合规1. 税务登记：乙方必须持有有效的税务登记证，并在合同签订前向甲方提供副本。
2. 发票管理：乙方应按照国家规定开具发票，甲方在收到合格发票后按合同约定支付款项。
3. 税率变动：如遇国家税率调整，双方应协商调整合同价格或税费承担方式。
四、税收筹划1. 税收优惠政策：乙方应充分利用国家税收优惠政策，合理降低税负。
2. 成本控制：乙方应合理规划成本，确保合同价格中已充分考虑税收成本。
五、风险防范1. 风险评估：甲方应定期对乙方的税务合规性进行评估。
2. 风险提示：乙方在发现可能的税务风险时，应及时通知甲方，并提出解决方案。
3. 风险控制：甲方应建立风险控制机制，对乙方的税务风险进行监控和管理。
六、违约责任1. 乙方违约：如乙方未遵守税务法规或未按合同约定开具发票，甲方有权要求乙方承担相应的违约责任。
2. 甲方违约：如甲方未按合同约定支付款项，导致乙方无法按时纳税，甲方应承担相应的责任。
七、争议解决双方在合同执行过程中如发生税务争议，应首先通过协商解决。
协商不成的，可提交至[约定的仲裁机构或法院]进行解决。
八、附则1. 本合同自双方签字盖章之日起生效。
2. 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方代表（签字）：乙方代表（签字）：签订日期：请注意，这只是一个基本的草案，具体内容需要根据实际情况和当地法律法规进行调整。
在签订正式合同之前，建议咨询专业的法律和税务顾问，以确保合同的合法性和有效性。
建筑总承包业务中的涉税风险及其控制的合同签订技巧建筑总承包业务是一个繁琐且风险高的行业，特别是涉及到税务方面的问题。
在签订合同之前，双方应当明确控制税务风险的目标，并采取相应的合同签订技巧来保护自身利益。
本文将重点讨论建筑总承包业务中的涉税风险及其控制的合同签订技巧。
在涉税风险方面，建筑总承包业务主要包括增值税、企业所得税和土地增值税等方面的风险。
为了控制这些风险，合同签订方面应考虑以下几个方面的技巧。
首先，要明确税务义务和责任的分配。
在合同签订之前，双方应明确建筑总承包方的税务义务和责任，并在合同中明确规定。
例如，建筑总承包方应承担缴纳增值税和企业所得税的责任，而业主方应负责缴纳土地增值税等。
这样可以降低双方因税务问题引起的争议和纠纷，提高合作效率。
其次，要规范发票的开具和使用。
在建筑总承包业务中，发票是最重要的税务凭证之一。
双方应签订明确的合同条款，规定建筑总承包方必须按规定的时间和金额开具发票，并在发票上明确标注合同的相关信息。
业主方在支付款项时，必须凭有效发票进行付款，以确保税务合规性和账务透明度。
第三，要合理安排合同款项的支付方式。
在建筑总承包业务中，由于项目周期较长，支付款项通常分为多个阶段进行。
为了控制涉税风险，合同签订双方应结合实际情况，采取合理的支付方式。
例如，可以将款项支付分为多个阶段，每个阶段的金额与工程进展相匹配，并在每个阶段支付款项前要求提供相应的税务证明文件，如纳税申报表、缴税凭证等。
这样可以确保在税务层面的合规性，并防止因税款逃避或拖欠导致的纠纷。
此外，建议合同签订方在涉及到税务方面的条款中注明违约的后果和补偿责任。
例如，如果建筑总承包方未按时缴纳税款或提供虚假的税务文件，业主方可以要求其支付相应的违约金或赔偿款项。
通过明确违约责任，可以增强双方对税务合规性的重视，降低潜在的涉税风险。
最后，建议签订合同的双方在涉税风险控制方面寻求专业税务律师或会计师的帮助。
由于建筑总承包业务中的税务风险较高，合同签订方可能无法全面了解和掌握相关的税务政策和法规。
工程总包合同的税务风险在工程总包合同中，税务风险主要体现在以下几个方面：增值税及其预缴、企业所得税的归属与计算、印花税的正确申报以及跨境税务问题等。
我们要明确的是，增值税作为工程总包合同中的重要税种，其预缴和清算对企业的现金流有着直接影响。
因此，合同中应明确规定增值税的预缴责任及时间节点，以避免因税款缴纳不及时而产生滞纳金。
企业所得税的归属问题也是税务风险的一部分。
根据税法规定，企业所得税应在企业注册地缴纳，但总包工程往往涉及多地作业，如何合理划分利润归属，避免重复纳税或漏税，是合同签订时需要重点考虑的问题。
对于跨地区经营的总包企业来说，还需注意不同地区的税收优惠政策，合理利用政策差异降低税负。
印花税虽然金额不大，但如果处理不当，也会给企业带来不必要的麻烦。
合同文本作为印花税的征税对象，其计税依据和税率应当按照国家最新规定执行，并在合同中明确双方的印花税承担方式。
对于涉及跨国业务的工程总包合同，跨境税务问题尤为重要。
合同中应充分考虑国际双重征税的可能性，并通过税收协定等国际税法规则来避免或减轻双重征税的影响。
同时，境外收入的汇回和外汇管理也是需要关注的重点。
为了帮助企业更好地理解和应对这些税务风险，以下提供了一份简化的工程总包合同税务风险范本供参考：【工程总包合同税务风险范本】甲方（业主）：________________乙方（总包方）：________________鉴于甲乙双方就________________工程项目（以下简称“本工程”）达成合作意向，现就本工程总包合同中的税务风险进行以下约定：一、增值税及预缴1. 乙方应按照国家税法规定，及时预缴本工程相关增值税。
2. 甲方应配合乙方提供必要的工程进度报告，以便乙方准确计算应缴税额。
二、企业所得税1. 甲乙双方应根据本工程的实际利润分布，合理划分企业所得税的归属地。
2. 乙方应享受的税收优惠政策，应在合同中予以明确。
三、印花税1. 本合同的印花税由甲乙双方按照国家规定的比例共同承担。
建筑工程合同的税务风险建筑工程项目的税务问题通常涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等多个方面。
其中，增值税是影响最大的税种之一。
工程项目在采购材料、租赁设备以及支付劳务时都可能涉及到增值税的问题。
如果合同中未明确约定由哪一方承担相关税费，或是对税率变动的风险没有预先分配，都可能导致成本的不确定性和争议。
企业所得税方面，建筑工程企业需要根据实际利润缴纳税款，而利润的计算往往与合同条款密切相关。
例如，合同中关于工程款项的支付方式、时间节点的设定，直接关系到企业现金流和利润的确认时间，进而影响所得税的计算。
对于分包给个人或个体工商户的工程任务，企业还需要关注个人所得税的代扣代缴问题。
如果合同中忽略了这一责任归属，可能会导致企业未能履行法定义务，从而面临罚款或其他法律后果。
印花税虽然金额不大，但也是合同签订过程中不可忽视的一环。
根据税法规定，某些类型的合同需要缴纳印花税，若合同中未对此进行明确规定，可能会导致责任不明确，进而产生纠纷。
为了有效防范税务风险，合同应当明确以下几个方面的内容：1. 税费的承担主体：合同应明确指出各项税费的承担方，避免因理解不一而产生争议。
2. 税率变动的风险分配：应在合同中约定如遇税率调整，额外税费的分担方式。
3. 发票的开具和交付：合同应详细规定发票的类型、开具时间及交付要求，确保税务合规。
4. 付款条件与税务申报的关联：在设计付款条款时，应考虑其对税务申报的影响，合理安排款项的支付时间和条件。
5. 违约责任的税务处理：合同还应包含违约情况下的税务处理机制，包括滞纳金、罚款等责任的承担。
通过以上措施，可以在合同层面为建筑工程项目的税务风险管理提供坚实的保障。
当然，税务风险的防范不仅仅是合同条款的设计，还需要企业在实际操作中严格执行合同规定，及时跟进税法变化，并与专业的税务顾问保持紧密沟通，以确保税务策略的合法性和有效性。
建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施建筑业总分包合同是指建筑施工项目中，总包方与分包方之间签订的一种合作合同，总包方将部分工程转包给分包方进行施工。
由于总分包合同涉及到资金流转、税收管理、法律规定等多方面的问题，在合同履行过程中存在一定的涉税风险。
本文将重点探讨建筑业总分包合同存在的涉税风险，并提出相应的管控措施。
一、建筑业总分包合同存在的涉税风险1.税收管理不规范。
在建筑业总分包合同中，总包方与分包方之间的资金流转复杂，如果双方未能按照国家税收法规进行准确申报和纳税，就有可能存在偷税漏税的风险。
2.税收税费调整。
由于建筑业总分包合同一般是长期合作，施工周期较长，期间可能会发生税收政策的调整，如增值税率的变化、税制等，这将对双方的合同履行产生影响，增加涉税风险。
4.涉及跨地区业务。
建筑业总分包合同往往涉及跨不同地区的施工，不同地区的税收政策有所差异，导致涉税管理的复杂性增加，增加了风险的存在。
二、建筑业总分包合同涉税风险的管控措施1.加强合同的规范性。
建筑业总分包合同应制定明确的合同条款，包括分包费用、税务处理、纳税义务等方面的规定，防止双方因税务问题产生争议。
2.建立税务合规管理机制。
企业应建立健全的税务合规管理机制，明确税务管理责任和流程，做到纳税义务的准确履行和税收风险的管控，及时了解税收政策的变化，做好适应性调整。
4.加强跨地区税收管理。
对于涉及跨地区的建筑业总分包合同，企业需要详细了解各地的税收政策，加强税收风险的评估和管控，确保合同合规性和风险可控性。
5.建立良好的纳税记录和账务管理。
企业应建立规范的纳税记录和账务管理制度，保证纳税义务的准确申报和缴纳，加强对税务处理过程的监控和内部审计。
结论：建筑业总分包合同涉税风险的存在对企业的经营和合作带来了一定的风险，但通过建立健全的税务合规管理机制，加强合同规范性和风险管控，企业可以有效降低涉税风险，实现长期稳定的合作关系。
建筑工程合同的涉税风险随着我国经济的快速发展，建筑行业在其中扮演着重要的角色。
然而，在建筑行业的蓬勃发展背后，也隐藏着诸多风险，其中涉税风险就是一项不容忽视的问题。
建筑工程合同作为建筑企业与业主之间的重要协议，涉及到大量的经济利益，因此，掌握建筑工程合同的涉税风险对于建筑企业来说具有重要的意义。
一、建筑工程合同的涉税风险概述1. 合同签订过程中的涉税风险在建筑工程合同签订过程中，可能会出现合同内容不规范、合同条款不明确等问题，这可能导致企业在税务申报时出现偏差，从而引发税务风险。
例如，合同中的价款、税率、税种等表述不清楚，可能导致企业在税务核算时产生误差。
2. 合同执行过程中的涉税风险在建筑工程合同执行过程中，可能会出现工程款项支付不规范、发票管理不严格等问题，这可能导致企业在税务申报时出现违法行为，从而引发税务风险。
例如，企业未按照合同约定支付工程款项，可能导致业主方未能及时开具发票，进而影响企业的税务申报。
3. 合同变更过程中的涉税风险在建筑工程合同变更过程中，可能会出现合同价款调整、工程进度变化等问题，这可能导致企业在税务申报时出现差异，从而引发税务风险。
例如，合同价款的调整未及时更新税务申报信息，可能导致企业在税务核查时出现问题。
二、建筑工程合同涉税风险的防范措施1. 加强合同签订环节的管理建筑企业在签订合同时，应确保合同内容的规范性、明确性，避免因合同不规范导致的税务风险。
企业应认真审查合同条款，特别是价款、税率、税种等涉税内容，确保合同符合税收法律法规的要求。
2. 强化合同执行过程中的税务管理建筑企业在合同执行过程中，应规范工程款项的支付，确保及时取得合规发票。
企业应加强发票管理，防止出现发票丢失、滞留等问题，确保税务申报的真实性、准确性。
3. 优化合同变更环节的税务处理建筑企业在合同变更过程中，应及时更新税务申报信息，确保税务核查的顺利进行。
企业应加强对合同变更的税务评估，合理预计合同变更对税务的影响，避免出现税务风险。
建筑工程合同涉税风险防控甲方（发包方）与乙方（承包方）签订，旨在明确双方在建筑工程项目中的税务责任、义务及风险防控措施，确保合同执行过程中税务合规，降低税务风险。
二、合同双方信息- 甲方（发包方）：[公司名称]，地址：[地址]，税务登记号：[税务登记号]。
- 乙方（承包方）：[公司名称]，地址：[地址]，税务登记号：[税务登记号]。
三、税务责任和义务1. 税务登记与申报：双方应确保各自依法进行税务登记，并按照法定要求进行税务申报。
2. 发票开具与获取：乙方应向甲方开具合法有效的税务发票，甲方应确保按时支付款项并获取相应发票。
3. 税款缴纳：双方应按照国家税法规定及时、足额缴纳各自应承担的税款。
四、税务风险防控措施1. 合同价格条款：合同价格应明确是否含税，以及税率的适用情况。
2. 税务合规审查：双方应定期进行税务合规性审查，确保合同执行符合税法规定。
3. 税务筹划：鼓励双方进行合理的税务筹划，以降低税负，但不得违反税法规定。
4. 风险告知：任何一方在知悉可能对对方产生税务风险的情况时，应及时通知对方。
五、风险分配1. 违规责任：如因一方违反税法规定导致另一方遭受税务处罚或损失，违规方应负责赔偿。
2. 不可抗力：因不可抗力导致的税务风险，双方应协商解决，合理分担风险。
六、争议解决双方在合同执行过程中如遇税务争议，应首先通过协商解决。
协商不成时，可提交至[约定的仲裁机构或法院]进行解决。
七、其他1. 合同修改：本合同的任何修改均需双方书面同意，并应符合税法规定。
2. 法律适用：本合同的签订、执行、解释及争议解决均适用[国家/地区]法律。
八、签署甲方代表：_________ 日期：____年____月____日乙方代表：_________ 日期：____年____月____日请注意，这只是一个基本的模板，具体内容需要根据实际情况和当地法律法规来定制。
在起草正式合同之前，建议咨询专业的法律顾问和税务顾问，以确保合同的合法性和有效性。
建筑企业总承包合同的涉税风险（附案例）建筑企业总承包合同的涉税风险隐患源头是建筑总承包合同与招投标文件不一致，建筑合同与招标投标文件的实质条款不一致将会导致一定的财务、税务和审计风险。
为了防范以上风险，在签订建筑总承包合同前，必须审视和察看招标文件和建筑合同中的涉税条款，在签订建筑总承包合同时，务必在建筑合同与招标投标文件的实质条款保持一致的情况下，才签订合同。
（一）建筑企业总承包合同的涉税风险隐患源头：建筑合同与招标投标文件的实质条款不一致建筑总承包合同与招投标文件的实质条款不一致是建筑企业总承包合同存在涉税风险的主要源头所在。
为了控制企业税务风险，必须掌握招投标文件中的实质条款有哪些？必须洞察建筑合同与招投标文件实质条款不一致的财务、税务和审计风险。
1、基于税法视觉下的招标文件中实质条款分析在税收视觉下，招标文件中的实质条款主要是合同的标的、价款、质量、履行期限、承包分包方式、建筑材料设备供应、价款调整和变动、工程结算等条款。
在这些实质条款中，要特别关注以下条款：第一、承包分包方式条款。
该条款主要涉及到总承包方承包的建筑工程能否在进行专业分包的问题。
如果招标文件明确规定：建筑总承包方承包下的工程不允许再进行分包，则总承包方就不可以与专业资质的建筑企业签订专业分包合同，否则签订的专业分包合同无效！今后发包方将给总承包方处以罚款，收取违约金等法律风险。
如果招标文件明确规定：禁止联合投标方式投标，则建筑企业总承包方就不可以联络其他建筑施工企业一起进行联合投标，否则将被废标处理。
第二、建筑材料设备供应条款。
该条款直接涉及到总承包方能否选择简易计税方法计征增值税的问题。
如果招标文件明确规定：施工过程中的建筑材料和设备由施工企业自行采购，则依据税法的规定，建筑总承包企业必须选择一般计税方法按照10%的增值税税率向发包方开具增值税发票。
但是该招标文件的规定，并没有规定发包方不可以自行采购动力（指电、水、机油、柴油），因此，建筑企业总承包方可以与发包方签订“发包方自行采购动力”的补充协议，建筑企业总承包方可以选择简易计税方法按照3%的增值税税率向发包方开具增值税发票。
建筑施工企业涉税风险管控要点（完整篇）建筑施工企业对项目多采用内部承包责任制的方式，对项目实行项目经理负责制管理模式，采用集中核算，汇总纳税，公司财务针对各项目汇总后申报缴纳税款，包括企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税。
而其中最主要的风险点是增值税、企业所得税、个人所得税及发票管理方面的风险。
一、有关税种主要涉税风险及管控措施（一）增值税方面的风险1、发生纳税义务未及时申报缴纳增值税的风险及管控措施根据财税[2016]36号文件，建筑业的增值税纳税义务时间按照开票时间、收款时间和书面合同约定的付款时间孰先的原则确认。
在已确认工程量但发包方尚未付款情况下，根据合同约定的付款时间判断，分两种情况，一是按合同约定已到付款时间，但发包方尚未付款，这种情况下，增值税纳税义务已发生，应开具发票并申报缴纳增值税；二是尚未到合同约定的付款时间，发包方未付款，这种情况下，如果没有开具发票，则纳税义务未发生，不需要申报缴纳增值税。
应对措施：针对发包方已到付款期尚未付款项目，应与发包方进行沟通，及时开具增值税发票并缴纳增值税。
如果发包方不接收增值税发票，应进行无票收入纳税申报，避免后期税务稽查被查补税款并被处罚。
对于简易计税的项目，在项目当地依据扣除分包金额后的差额预缴增值税，需要及时清理分包结算金额并取得分包发票，避免分包后期无法差额抵减总包金额而导致预缴税金过大。
对于采用一般计税的项目，在项目当地按照差额预缴2%后在机构所在地进行申报补税，同样需要及时取得分包发票和材料、机械等供应商进项税发票，避免前期缴纳金额过大后期税额大量留抵风险。
如果由于资金问题难以取得供应商进项税发票，应积极与供应商协商，先行支付相关税金，及时取得分包发票及进项税发票进行认证抵扣。
同时企业应登记好合同约定的付款时间，到期后积极催款并及时开具发票，如果经双方约定推迟付款时间的，应及时签订补充协议，从而按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票，防范被税务认定为延迟纳税而加收滞纳金。
建筑总承包合同的涉税风险管控建筑总承包合同的涉税风险管控建筑总承包合同是指具有建筑总承包资质的建筑施工企业与业主或甲方或建设方所签订的建筑施工合同、安装合同、装修合同和其他建筑工程合同的总称。
在这些建筑总承包合同中，涉及到包工包料、甲供设备和甲供材料现象，其中的税收风险是不同的。
要控制其中的涉税风险，根源在于如何正确签订合同。
本文基于现有的税收法律，对建筑总承包合同中的涉税风险进行分析，并提出一定的涉税风险管控策略。
一、建设方代施工方扣缴水电费的税收风险及控制策略（一）税收风险分析在实践中，由于水电费用都是由电力公司和自来水公司委托其开户银行进行代收，实际承担水电费用的主体是水表和电表的所有权人，施工方在施工过程中往往是租用或借用甲方的水表或电表，因此，施工方在施工过程中所消耗的水电费用，往往是由水表和电表的所有权人建设方或甲方进行代缴，并于今后与施工方进行工程结算时，从应给予施工方的工程款中进行扣缴。
这种由建设方代施工方支付水电费存在一定的税收风险，主要体现在，施工企业的企业所得税前无法扣除建设方代施工方支付的水电费。
因为，施工方承担的水电费用，由建设方进行代扣代缴，而自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具的发票抬头是建设方的名字，建设方把该张发票交给施工方进行账务处理。
根据国税发〔2008〕40号和国税发〔2008〕80号文的规定，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款，企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。
因此，自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具发票抬头是建设方名字的发票，该发票给予施工方入账是不可以在施工方企业所得税前进行扣除。
（二）控制策略为了控制和化解建设方代施工方扣缴水电费的税收风险，应采取以下控制策略：施工方与建设方在签订建设总承包合同时，必须在总承包合同中明确约定：建设方代施工方缴纳施工方在施工过程中所消耗的水电费，并与今后与施工方进行工程结算时，从工程结算款中进行扣缴。
建筑工程合同涉税风险分析一、合同签订前的税务考量在建筑工程合同签订前，必须对合同双方的税务身份进行明确。
这包括确认承包商和业主的税务登记情况、增值税纳税人身份以及是否存在跨地区经营的情况。
合同条款中应明确各项税费的承担方，包括增值税、企业所得税、个人所得税、城建税等。
二、发票管理的风险点发票管理是建筑工程税务管理中的关键环节。
合同中应明确规定发票的类型、开具时间、金额等内容，并要求承包商提供合法有效的增值税专用发票。
任何延迟或错误的发票都可能导致业主无法及时抵扣进项税，从而增加税务成本。
三、税务合规性的审查在工程实施过程中，应定期审查税务合规性，包括但不限于检查是否按时申报税款、是否正确计算税款、是否按照税法规定缴纳税款等。
对于跨地区的工程项目，还需要关注地方税收政策的差异，确保符合当地的税务规定。
四、税务争议的解决途径合同中应预先设定解决税务争议的机制，包括争议的通知、协商解决的程序以及仲裁或诉讼的途径。
这有助于在出现税务分歧时，双方能够依据合同约定迅速解决问题，减少争议带来的时间和经济损失。
五、税务风险管理措施为了有效管理税务风险，建议采取以下措施：1. 建立健全内部税务管理制度，明确税务管理的责任人和流程。
2. 定期进行税务知识的培训，提高项目团队的税务意识和应对能力。
3. 与专业税务顾问合作，获取最新的税法解读和税务筹划建议。
4. 建立税务风险预警机制，及时发现并处理潜在的税务问题。
六、结语建筑工程合同涉税风险的管理是一个系统工程，需要合同双方共同努力，从合同签订到项目结束的每一个环节都要细致考虑税务因素。
通过上述分析，希望能够为建筑行业的同仁们提供一些税务风险管理的思路和方法，确保项目能够在合规的前提下，高效、顺利地推进。
工程承包合同中的税务风险在工程承包合同中，税务风险是一个不可忽视的重要方面。
税务风险主要涉及到合同双方在合同执行过程中，因税收政策变化、税务筹划不当等原因，可能导致的经济损失或法律纠纷。
本文将从以下几个方面分析工程承包合同中的税务风险，并提出相应的应对措施。
一、税收政策变化风险税收政策是国家宏观调控的重要手段，政策调整具有不确定性。
在工程承包合同执行过程中，若税收政策发生重大变化，可能导致承包方和业主方的税负发生变化。
这种风险对于双方来说都存在，但对于承包方尤为突出。
因为税收政策的调整往往会对承包方的利润产生直接影响，从而影响其合同履行能力。
应对措施：合同双方应密切关注税收政策的变化，并在合同中约定因税收政策变化导致的税负调整方式。
同时，合同双方可以共同承担税收政策变化的风险，以降低单一方的负担。
二、税务筹划风险税务筹划是企业合规经营的重要组成部分，合理的税务筹划可以降低企业的税负。
然而，在工程承包合同中，税务筹划不当可能导致合同双方产生纠纷。
例如，承包方为了降低税负，采取不合理的价格分配、费用转移等手段，可能导致业主方利益的受损。
应对措施：合同双方应在合同中明确税务筹划的要求和标准，确保税务筹划的合规性和合理性。
同时，双方应加强对税务筹划的监督和沟通，确保筹划方案在合同执行过程中得到有效执行。
三、发票管理风险在工程承包合同中，发票管理是一个非常重要的环节。
发票是双方核算成本、确认收入的重要依据，发票管理不善可能导致双方产生税务纠纷。
例如，承包方未能按照合同约定及时提供合规发票，可能导致业主方无法正常抵扣税款。
应对措施：合同双方应明确发票的开具、提交、审核等环节的要求，确保发票的真实性、合法性和及时性。
同时，双方应加强对发票管理的监督和沟通，确保发票管理在合同执行过程中得到有效执行。
四、税务合规风险工程承包合同双方都应严格遵守税收法律法规，合规经营。
若合同双方在合同执行过程中，出现违反税收法律法规的行为，可能导致双方遭受税务处罚，甚至引发刑事责任。
建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施建筑业是指包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等五大征税范围的建筑安装工程作业。
建筑业的总分包合同涉税问题较多,为了控制和降低总分包间的税收成本和控制税收风险，必须对总分包合同中的涉税问题加强管控。
为此,本文主要就建筑业总分包合同中的涉税风险问题进行剖析,并提出管控策略。
总分包合同的涉税风险分析笔者通过对全国建筑业的调研分析，发现建筑业总分包合同中主要有以下涉税风险。
(一)总分包间差额抵扣营业税的风险在建筑业总分包间差额抵扣营业税的风险主要体现以下几方面：1.建筑工程的转包不可以差额抵扣营业税。
《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（以下简称《管理办法》）第十三条规定:“禁止将承包的工程进行转包。
不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。
"《营业税暂行条例》第五条第（三)项规定:“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
”基于以上规定,在建筑工程总分包之间，如果总承包方把工程转包给建筑企业，则总承包方必须全额缴纳营业税，而不能差额抵扣营业税。
2.总承包人把建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司,不可以差额抵扣营业税。
《建筑法》第二十九条规定:“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。
"同时，《管理办法》第八条规定：“严禁个人承揽分包工程业务.”第十四条第（一）规定：“分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的是违法分包。
”根据以上政策法律规定，如果总承包人将建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司，必须全额缴纳营业税，而不可以差额抵扣营业税。
3.安装工程、装修工程、修缮工程和其他工程的总分包之间不可以差额抵扣营业税。
建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施一、涉税风险及影响1.阴阳合同：在建筑业总分包过程中，总包方可能与分包方达成合理的合作协议，但却采用两份合同进行签订，一份合同标明正常的合同金额，另一份合同上标明较低的金额并将其作为合同存档。
这种操作可能是为逃避税务部门的监管，从而造成国家税收损失。
2.假冒发票：在建筑业总分包过程中，有些分包方可能会为了获得更高的出厂价或减少应纳税款，使用假冒发票进行虚增或虚减，并将其作为合同凭证，此举不仅侵害了税收利益，还可能导致税务部门对合同的真实性产生怀疑，从而引发税务风险。
3.不合规操作：由于建筑业总分包合同的细节复杂，包括实施方案、材料选择、施工周期等，分包方可能会采取一些不合规的操作，如虚报材料费用、虚报员工工资等，以降低税收负担，这可能导致税务风险。
二、涉税风险管控措施为了避免涉税风险和确保合同的合规性，建筑业企业应采取以下管控措施：1.加强合同管理：建立完善的合同管理制度，对涉税合同进行认真审查和真实记录，确保合同文件的一致性和真实性。
同时，应建立合同档案库，妥善保存合同文件，以备税务部门查阅。
2.正规发票核验：总包方在与分包方签订合同前，应核实分包方的纳税资质，确保其具备合格的发票开具能力。
同时，总包方要认真核对所收到的发票，确认其真实性，避免与假冒发票相关的税务风险。
3.加强内部控制：建筑业企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，加强内部审计，对涉税关键环节进行监控。
同时，建立成本核算和税务自查制度，定期对涉税事项进行检查，发现问题及时整改。
4.加强培训和沟通：建筑业企业应加强税法和相关法规的培训，提高员工对税务风险的认识和理解。
同时，与税务部门保持良好的沟通和配合，及时了解涉税政策和要求，确保企业的税务合规。
5.强化合作关系管理：总包方应建立与分包方的良好合作关系，共同确保合同的合规性。
同时，对潜在分包方的纳税信用情况进行调查和评估，选择正规的分包方进行合作，降低税务风险。
建筑企业总承包合同的涉税风险隐患源头及破解之道建筑合同往往与招标投标文件存在实质条款不一致的地方，这些不一致将会导致一定的财务、税务和审计风险,如何规避这些风险？且看为您详细解答。
建筑企业总承包合同的涉税风险隐患源头是建筑总承包合同与招投标文件不一致，建筑合同与招标投标文件的实质条款不一致将会导致一定的财务、税务和审计风险。
为了防范以上风险，在签订建筑总承包合同前，必须审视和察看招标文件和建筑合同中的涉税条款，在签订建筑总承包合同时，务必在建筑合同与招标投标文件的实质条款保持一致的情况下，才签订合同。
（一）建筑企业总承包合同的涉税风险隐患源头：建筑合同与招标投标文件的实质条款不一致建筑总承包合同与招投标文件的实质条款不一致是建筑企业总承包合同存在涉税风险的主要源头所在。
为了控制企业税务风险，必须掌握招投标文件中的实质条款有哪些？必须洞察建筑合同与招投标文件实质条款不一致的财务、税务和审计风险。
1、基于税法视觉下的招标文件中实质条款分析在税收视觉下，招标文件中的实质条款主要是合同的标的、价款、质量、履行期限、承包分包方式、建筑材料设备供应、价款调整和变动、工程结算等条款。
在这些实质条款中，要特别关注以下条款：第一、承包分包方式条款。
该条款主要涉及到总承包方承包的建筑工程能否在进行专业分包的问题。
如果招标文件明确规定：建筑总承包方承包下的工程不允许再进行分包，则总承包方就不可以与专业资质的建筑企业签订专业分包合同，否则签订的专业分包合同无效！今后发包方将给总承包方处以罚款，收取违约金等法律风险。
如果招标文件明确规定：禁止联合投标方式投标，则建筑企业总承包方就不可以联络其他建筑施工企业一起进行联合投标，否则将被废标处理。
第二、建筑材料设备供应条款。
该条款直接涉及到总承包方能否选择简易计税方法计征增值税的问题。
如果招标文件明确规定：施工过程中的建筑材料和设备由施工企业自行采购，则依据税法的规定，建筑总承包企业必须选择一般计税方法按照10%的增值税税率向发包方开具增值税发票。
建筑总承包合同的涉税风险管控建筑总承包合同是指具有建筑总承包资质的建筑施工企业与业主或甲方或建设方所签订的建筑施工合同、安装合同、装修合同和其他建筑工程合同的总称。
在这些建筑总承包合同中，涉及到包工包料、甲供设备和甲供材料现象，其中的税收风险是不同的。
要控制其中的涉税风险，根源在于如何正确签订合同。
本文基于现有的税收法律，对建筑总承包合同中的涉税风险进行分析，并提出一定的涉税风险管控策略。
一、建设方代施工方扣缴水电费的税收风险及控制策略（一）税收风险分析在实践中，由于水电费用都是由电力公司和自来水公司委托其开户银行进行代收，实际承担水电费用的主体是水表和电表的所有权人，施工方在施工过程中往往是租用或借用甲方的水表或电表，因此，施工方在施工过程中所消耗的水电费用，往往是由水表和电表的所有权人建设方或甲方进行代缴，并于今后与施工方进行工程结算时，从应给予施工方的工程款中进行扣缴。
这种由建设方代施工方支付水电费存在一定的税收风险，主要体现在，施工企业的企业所得税前无法扣除建设方代施工方支付的水电费。
因为，施工方承担的水电费用，由建设方进行代扣代缴，而自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具的发票抬头是建设方的名字，建设方把该张发票交给施工方进行账务处理。
根据国税发〔2008〕40号和国税发〔2008〕80号文的规定，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款，企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。
因此，自来水公司和电力公司收取水电费用后，开具发票抬头是建设方名字的发票，该发票给予施工方入账是不可以在施工方企业所得税前进行扣除。
（二）控制策略为了控制和化解建设方代施工方扣缴水电费的税收风险，应采取以下控制策略：施工方与建设方在签订建设总承包合同时，必须在总承包合同中明确约定：建设方代施工方缴纳施工方在施工过程中所消耗的水电费，并与今后与施工方进行工程结算时，从工程结算款中进行扣缴。
建设方必须把扣缴的水电费发票或水电费分割表和扣缴的水电费发票复印件交给施工方进行入账。
二、建筑总承包合同违约金的税收风险及控制建筑总承包合同违约金现象存在两种情况：一是建设方违约而给总承包方支付的违约金；二是总承包方违约而支付给建设方的违约金。
这两种违约涉及到营业税和企业所得税风险。
（一）违约金的税收风险分析1.营业税风险建筑总承包合同涉及的两种违约金现象的营业税风险，主要体现在收取违约金的一方是否要缴纳营业税。
《营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用 .”《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
”同时，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）文件还规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
”根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第二十条、第二十五条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；基于以上政策规定，如果建设方违约而给总承包方支付的违约金，总承包方向建设方收取的违约金是一种提供建筑劳务的价外费用，必须缴纳营业税，必须向建设方开具“建筑业”的营业税发票，否则是漏税的风险；如果总承包方违约而支付给建设方的违约金，建设方向总承包方收取的违约金不构成营业税的纳税义务，不需要向总承包方开具发票，否则是多缴纳营业税的风险。
2.企业所得税风险建筑总承包合同涉及的两种违约金现象的企业所得税风险，主要体现在支付违约金的一方怎样可以在企业所得税前进行扣除，收取违约金是否要申报缴纳企业所得税？根据上面两种违约金现象的营业税风险分析，可知，支付违约金是否需要开具发票是决定支付的违约金能否在企业所得税前进行扣除的关键条件。
依据《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十二条的规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
“基于此规定，那么对未履约合同或合同履行的过程中而取得的违约金，属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。
依据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”不能履行合同按规定支付对方的违约金，是企业在正常的生产经营过程中发生的与取得生产经营收入有关的、合理的支出。
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十七条又进一步明确：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支。
”因此，建筑总承包合同中规定支付的违约金，属于《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》所规定的与生产经营活动有关的、合理的其他支出，允许在企业所得税税前扣除。
（二）控制策略根据以上对建筑总承包合同违约金的税收风险分析，应采取以下控制策略：第一，总承包方违约而支付给建设方的违约金，由于不构成营业税的纳税义务，建设方不需要给总承包方开具发票，只开收据给总承包方即可；只要凭总承包合同中的违约条款规定和收据，总承包方就可以企业所得税前进行扣除。
第二，建设方违约而给总承包方支付的违约金，总承包方向建设方收取的违约金必须向建设方开具建安发票，申报缴纳营业税和企业所得税，建设方凭发票在企业所得税前进行扣除。
三、建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险及控制（一）税收风险分析建设方扣押总承包方质量保证金的税收风险主要体现在：建设方与总承包方进行工程结算时，扣押的质量保证金部分，总承包方不给建设方开具建安发票而漏掉营业税，将面临今后被税务局检查而被补税、罚款和缴纳滞纳金的税收风险。
例如，总承包方与建设方工程结算款是100万元，建设方扣押总承包方质量保证金是5万元，总承包方只给建设方开具95万元的建安发票，则总承包方漏掉了5万元×3%=0.15万元的营业税。
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第二条规定：“房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
”基于此规定，如果建设方是房地产企业，则总承包施工方对房地产开发企业扣押的质量保证金没有开具建安发票，则房地产企业不可以在土地增值税前进行扣除并加计扣除，就会增加房地产开发企业的土地增值税负担。
（二）税收风险控制策略建筑施工总承包企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内，认真履行合同约定的责任，缺陷责任期满后，及时向建设单位（业主）申请返还工程质保金。
建设单位（业主）应及时向建造施工企业退还工程质保金（若缺陷责任期内出现缺陷，则扣除相应的缺陷维修费用）。
在总承包方与建设方进行工程结算并扣除保证金时的账务处理：借：应收账款/其他应收款——工程质量保证金贷：工程结算总承包方收回质量保证金时的账务处理：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款——工程质量保证金在工程移交之后发生的保修费直接计入总承包方企业的当期损益。
同时，建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分，总承包方必须给建设方开具建安发票。
四、建筑总承包方预收建设方工程款的税收风险及控制建筑总承包方预收建设方工程款的税收风险主要体现两方面：一方面是建筑施工企业预收账款账务处理的税收风险；另一方面是建筑施工企业预收账款的营业税纳税义务时间的税收风险。
具体详细论述如下：（一）建筑施工企业预收账款账务处理的税收风险及控制1.税收风险分析建筑施工企业预收账款账务处理的税收风险，一概而言之，主要是建筑总承包企业向建设方或甲方预收建设方工程款的账务处理不准确而导致的收入和费用不匹配的税收风险。
具体而言，实践中的总承包方收到建设方的预收工程款，在进行账务处理时，存在以下两种错误的做法从而产生的税收风险：（1）当收到发包方的预收款时，就把营业税及附加计入“营业税金及附加”，反映到利润表中，而不依照工程的进度而按照完工百分比法分次计入“营业税金及附加”。
（2）“实际结算法”。
在实际工作中，尤其是一些中小施工企业中，完工百分比法基本被摒弃不用，成为理论上的核算方法，工作量法则有少量施工企业采用，更多的施工企业是以与发包方的结算金额来确认收入。
2.控制策略建筑施工企业收到预收款时的营业税及附加不计入“营业税金及附加”，而计入“应交税费—营业税”的借方，等到工程结算时，按照完工百分比法确认的收入时，再把“应交税费—营业税”的借方转入“营业税及附加”的借方，从而反映到利润表中。
（二）建筑施工企业预收账款的营业税纳税义务时间的税收风险及控制1.税收风险分析（1）建造合同营业税确认时间的“误区”现实中，建安企业对营业税确认时间存在以下严重的思想误区：开具发票时才缴税。
对于一项工程，在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均不及时缴税，一直要等到工程结算需要开具发票时才缴税，不需要开发票时就不缴税。
有的工程从收取第一笔工程款到最后结算的时间跨度长达数年，该缴的税款也就相应延缓了数年才入库，期间收取预收工程款、工程进度款时均开具收据或白条。
这些思想误区使建造合同的营业税确认时间与税法的规定严重不符，推迟了纳税义务发生时间，无偿占用应纳营业税税款的资金，会给企业带来税收风险，应引起高度的重视。
一旦被税务机关发现，建安企业将承担相应的滞纳金和罚款。
（2）营业税纳税义务时间的法律依据《营业税暂行条例》（国务院令第 540号）第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
