我国审计的组织形式介绍

第三章 我国审计的组织形式

一、政府审计机关

(一)政府审计机关及其人员

政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。

县级以上各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。

(二)政府审计机关的职责权限

政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。

1．政府审计机关的主要职责。政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

2．政府审计机关的权限。政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。

3．政府审计机关审计监督活动的原则。政府审计机关进行审计监督活动的原则是：

(1)合法性原则。

(2)独立性原则。

(3)强制性原则。

(三)政府审计是高层次的经济监督

在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。这是因为：

1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。

- 1 - 内部审计的组织结构

依据新制度经济学，任何一项制度的制定、实施及其效果，会受到相关制度的制约和影响。因此每一项制度的制定和实施，既要考虑该制度本身，还要考虑其他相关制度的支配（包括正式制度和非正式的制度）。同时为了确保制度的有效性，还必需有一套强有力的制度实施机制。内部审计制度作为公司治理制度的组成部分，其作用的发挥和有效程度的大小除打算于该制度本身的完善程度外，还取决于与其相关的制度结构，即其他的正式制度和非正式制度对内部审计制度的制约和影响，以及该制度的实施机制。

风险导向型内部审计的基本目的是帮助组织完成其目标，为此要披露相关的风险，并提出相应的改进建议。为了达到这一制度的目标，需要供应一定的条件，即内部审计部门的独立性和人员的客观性，因此内部审计章程必需获得董事会的批准，以确保内部审计部门的地位和活动不受限制。在此基础上，内部审计组织结构的设置也必需与其他制度支配相适应。内部审计在公司治理结构中是不可或缺的部分，一个企业的内部审计组织结构的设置，关系到内部审计功能的发挥。不同阶段、不同企业对内部审计功能的需求也不同，因此，依据企业规模、管理方式、企业目标等实际状况，内部审计组织结构的设置也有不同。在公司治理框架内，常见的内部审计组织结构有以下几种： - 2 - （一）财务总监领导的组织结构这种结构的内部审计部门在公司治理框架内层次较低，只能开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，更多地是履行检查功能，并未涉及内部审计的确认与咨询活动，独立性较差。一般多见于企业规模较小、股权结构简洁的企业。

（二）总经理领导的组织结构这种结构的内部审计部门地位比财务总监领导的内部审计部门来得更高，更接近于经营管理层，能直接为日常经营决策服务，审计的范围主要是经营审计和总经理对董事会财务责任的审计。这种结构有利于发挥内部审计在提高经营管理水平方面的作用，保持了审计的独立性和较高的组织地位，但难以对总经理的受托管理责任进行独立的监督和评价。

【法规名称】 审计部组织法

【颁布部门】

【正 文】

审计部组织法

第 1 条

本法依监察院组织法第四条第二项规定制定之。

第 2 条

审计长应具有左列资格之一：

一曾任审计长，成绩卓著者。

二曾任副审计长五年以上，或审计官九年以上，成绩优良者。

三曾任专科以上学校会计、审计课程教授十年以上，声誉卓著，或具有会计、审计学科之权威著作者。

四曾任高级简任官六年以上，声誉卓著，并富有会计、审计学识经验者。

五曾任监察委员六年以上，富有会计、审计、学识经验，声誉卓著者。

第 3 条

审计长之任期为六年。

第 4 条

审计长依监察院组织法第五条，秉承监察院院长，综理全部事务，并监督所属职员及机关。

第 5 条

审计部掌理政府及其所属机关财务之审计，职权如左：

一监督预算之执行。

二核定收支命令。

三审核财务收支，审定决算。

四稽察财物及财政上不法或不忠于职务之行为。

五考核财务效能。

六核定财务责任。

七其他依法律应行办理之审计事项。

第 6 条

审计部设左列各厅、室、处：

一第一厅：掌理普通公务审计事项。

二第二厅：掌理国防经费审计事项。

三第三厅：掌理特种公务审计事项。

四第四厅：掌理公有营业及公有事业审计事项。

五第五厅：掌理财物审计事项。

六覆审室：掌理覆核声复、声请覆议、再审查、重要审计案件及不属各厅之审计事项。

七秘书室：掌理覆核文稿与承办会议及长官交办事务。

八总务处：掌理文书、印信、档案、出纳及庶务等事务。

第 7 条

审计部置副审计长一人或二人，其职位列第十四职等，辅助审计长处理部务。

第8条

审计部置参事一人至三人，职位列第十至第十二职等，掌理撰拟、审核关于本部之法案、命令事项。

第 1 条

本办法依审计法第七条、监察院组织法第四条第一项及审计部组织法第十四条第一项规定订定之。

摘 要：在现代企业的管理中企业内部审计属于一项非常重要的组成部分，同时其也属于企业内部控制系统中的关键环节。企业的内部审计可以有效地监督和评价企业的内部经济活动，并且帮助企业实现加强管理、增收节支、堵塞漏洞等目标，最终能够使企业的经济效益实现极大的提升。由于企业内部审计的重要作用，本文对企业内部审计组织机构的设置进行了分析和介绍，并且对其职能进行了简单的探讨。

关键词：企业；内部审计组织机构；职能

在我国社会经济不断发展的今天，对企业的内部审计进行不断的完善已经变成了每个企业都需要高度重视的问题。公司制在现代企业制度中属于一种典型的最为主要的组织形式，在这种情况下，必须要将与现代企业制度相适应的内部审计制度建立起来，只有这样才能够使企业在激烈的市场竞争中真正的立于不败之地。

1 企业设置内部审计组织机构的原则

为了能够将内审的作用充分发挥出来，企业在对内部审计组织机构进行设置的时候必须要遵循以下原则。首先，独立性的原则：独立性的原则是企业在对内部审计组织机构进行设置的时候最为重要的原则，在经费、工作、组织人员等方面内部审计组织机构必须要独立于被审计单位，并且对审计职权进行独立的行使，不会受到任何部门和个人的干预，只有这样才能够将审计的有效性、公正性和客观性充分体现出来。如果企业的内部审计机构与本企业的其他部门合并，或者具有隶属关系，这样就会导致内部审计丧失应有的独立性[1]。其次，权威性原则：在内部审计工作中要想充分发挥内部审计工作的作用，就必须要遵循权威性的原则对内部审计组织机构进行设置。企业的内部审计组织机构具有越高的设置层次和组织地位，就会具有越大的权威性，就能够越好地发挥内部审计的作用。大量的内部审计工作实践证明，内部审计工作作用的发挥和其组织地位具有相辅相成的关系。一方面内部审计作用的扩大可以使内部审计有可能具有更高的组织地位；另一方面内部审计组织机构不断增长的独立性和不断提高组织地位也能够使内部审计人员更加有效地履行相关职责，最终将内部审计的作用充分发挥出来。除此之外，企业的内部审计机构还要具备一定的处罚权，从而能够将内部审计工作的权威性充分体现出来。