审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例介绍—固定资产及累计折旧
一、会计记录概况 B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标 （一）固定资产审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的余额是否正确； 6、确定固定资产的披露是否恰当。 （二）累计折旧审计目标 1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 2、确定折旧政策是否恰当； 3、确定累计折旧的年末余额是否正确； 4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）； 2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明
细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 （二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序 收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。 1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1）； 2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2）。 （三）执行“实地抽查重要的、新增的固定资产，确定其是否实际存在”程序 1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符； 2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）； 3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）； 4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。 经盘点，发现问题： （1）厂区内标准厂房盘盈1幢 经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。 经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。
货币资金审计及工作底稿编制
1. 引言
货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直接影响到企业的经营和财务状况。货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和风险控制的有效性。本文将介绍货币资金审计的一般程序以及编制审计工作底稿的要点。 2. 货币资金审计程序
货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工作。下面将介绍货币资金审计的一般程序：
2.1 确定审计目标和范围
在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的目标和范围。审计目标可以包括对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发现可能存在的风险和问题。审计范围则包括审计的时间段、审计的具体内容等。 2.2 获取审计依据
审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依据可以了解企业货币资金的情况。审计依据包括企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。
2.3 进行审计测试
在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，以验证企业货币资金的真实性和准确性。审计测试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。 2.4 发现问题和风险
在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现一些问题和风险。这些问题和风险可能包括现金流量管理不合理、现金资金挪用等。审计师需要记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改进建议。
2.5 编制审计报告
最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，编制审计报告。审计报告应当包括对企业现金管理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的改进建议。
3. 审计工作底稿编制要点
审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文档，在审计过程中具有重要的参考价值。下面将介绍编制审计工作底稿的要点：
3.1 标题和编号
在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个明确的标题和编号。标题应当简洁明了，能够清楚表达底稿的内容。编号用于标识和分类底稿，方便查找和整理。
审计工作底稿编制要求内容
1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。 8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求
1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤
1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。 2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
