交易性金融资产审计程序表

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1．风险评估程序（第六章展开）2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开）3．实质性程序（展开）（二）风险评估程序1．含义风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。

2．目的风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

3．内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。

（三）控制测试1．含义控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。

2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

（四）实质性程序1．含义实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。

2．实质性程序类别（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。

相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。

交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。

列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。

应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。

各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。

各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。

下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。

一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。

2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。

3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。

2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。

3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。

2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。

审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。

1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。

3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。

财务审计,针对各科目的具体审计流程一、货币资金定义：指可立即投入流通、用于购买商品或服务或用于偿还债务的交换媒介。

包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外国存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、投资存款等）。

审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：① 检查库存现金日记账和银行存款日记账的余额是否与总账和明细账的余额一致；② 与受审核方主管会计一起监督库存现金的盘点，编制库存现金盘点表，按币种列示库存金额；（由被审计单位的出纳填写）③ 获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并将其与被审计单位的银行存款明细账进行比较，以查看其是否一致。

如有差异，应查明原因，做好记录或适当调整；④ 检查“银行存款余额调节表”中未清项目和资产负债表日后收入的真实性。

资产负债表日前有应收款的，进行相应调整；⑤ 向所有银行存款人（包括外国城市存款、银行汇票存款和银行本票存款）写信确认年末余额；（包括零余额账户和本年内注销的账户）⑥ 银行存款中有定期存款或者一年以上的限制用途存款的，应当查明情况，并予以记录；⑦ 抽查大额现金收支和银行存款（包括外币存款、银行汇票存款和银行本票存款）的原始凭证是否齐全，是否经过授权和批准，并检查相关账户的收入情况。

如有与委托方生产经营业务无关的收入和支出，应查明原因并做好相应记录；（对大额货币资金的进出口要进行彻底检查，确保其正确无误）；⑧ 在资产负债表日前、日后抽查大额现金和银行存款的收支情况，有跨期收支的，进行适当调整；⑨ 检查将非记账本位币折算为记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定入账；⑩ 核实资产负债表上是否适当披露了货币资金。

二、交易性金融资产定义：指企业持有待售的债券投资、股票投资和基金投资。

被审计单位名称：编制人：截止日：
复核人：
三、测试：
核对内容说明：
该公司支付手续费、佣金等2000元，误为交易性金融资产入账，应编制调整分借：投资收益 2,000.00贷：交易性金融资产 2,000.00
审计结论：
经我们审计，除上述调整事项外未发现其他重大异常
2013年12月31日
xxx
诚信会计师事务交易性金融资产细节测试及凭
南方公司xxx １、原始凭证内容完整； ２、有授权批准；３、账务处理正确；４、投资成本计算正确；
四、审计说明：所抽凭证有误
一、测试目标：交易性金融资产是否存在，计价是否正确，账务处理是否正确二、样本选取标准与规模：采取全部抽样的方法，样本占总额的100%
日期：索引号：D2-7日期：
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2014年3月1日
师事务所试及凭证抽查表
2014年3月1日确； ５、股利股息计算正确； ６、与收盘价核对正确；。

各科目重要审计程序自查表项目/科目序号流动资产：货币资金1、2、3、4、5、6、7、交易性金融资产1、2、3、4、5、应收票据1、2、3、4、5、应收账款1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、12、预付款项1、2、3、4、5、6、7、8、应收利息1、2、3、应收股利1、2、3、4、其他应收款1、2、3、4、7、8、9、存货1、2、3、4、5、6、8、9、10、一年内到期的非流动资产其他流动资产1、非流动资产：可供出售金融资产1、持有至到期投资1、长期应收款1、2、长期股权投资1、2、3、4、5、投资性房地产1、2、3、4、5、固定资产1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、13、在建工程1、2、工程物资1、2、固定资产清理1、2、无形资产1、2、3、开发支出1、2、3、4、长期待摊费用1、递延所得税资产1、其他非流动资产流动负债：短期借款1、2、3、4、5、6、应付票据1、2、3、应付账款1、2、3、4、5、7、8、9、10、预收款项1、2、3、4、5、6、7、8、9、应付职工薪酬1、2、3、4、5、6、应交税费1、2、3、应付利息1、2、应付股利1、2、其他应付款1、2、3、5、6、7、8、一年内到期的非流动负债1、其他流动负债非流动负债：长期借款1、长期应付款1、长期应付职工薪酬1、专项应付款1、预计负债1、2、递延收益1、2、3、递延所得税负债1、其他非流动负债所有者权益：实收资本（股本）资本公积其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润利润表：营业收入1、2、3、4、5、6、7、营业成本1、2、营业税金及附加1、销售费用1、2、3、4、管理费用1、2、3、4、财务费用1、2、资产减值损失公允价值变动收益投资收益营业外收入/其他收益1、2、营业外支出1、所得税费用1、内容库存现金监盘，账实差异处理取得银行对账单、调节表，未达账项处理银行函证，检查质押、冻结等受限情况，函证统计表，回函金额不符处理取得银行定期存单，检查权属，检查其质押或限制使用情况取得银行理财产品协议书，检查收益性质，对于不固定收益的需重分类至其他流动资产贷款卡查询截止测试取得被审计单位管理层对金融资产和投资项目进行分类的书面文件监盘程序，实质性分析程序如有必要，检查委托代管文件或函证保管人检查股票、债券、基金等账户对账单和流水清单复核公允价值取得应收票据备查簿，期末明细表票据监盘如果发生额及余额较大，考虑选取样本向出票人进行函证，未回函替代期末已经背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，终止确认金额（不附追索权），未终止确认金额（附追索权）记录因出票人未履约而将其转应收账款的票据实质性分析程序（参见程序表）检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整获取或编制账龄分析表，分析合理性函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收款等）检查函证项目期后回款情况真实性抽查，对未函证应收账款抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的坏账准备测算，检查坏账准备转回或收回情况，坏账核销情况截止测试（结合主营业务收入）外币余额期末汇总损益测算标明关联方的款项按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）按报告披露要求，编制应收账款披露表标注所有预付账款的款项性质，需将长期资产预付款余额重分类至其他非流动资产检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整获取或编制账龄分析表，分析合理性函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收货等）检查预付账款长期挂账的原因外币余额期末汇总损益测算标明关联方的款项按报告披露要求，列示期末余额前十名（或前五名）检查程序，重新测算检查期后收款标明关联方的款项取得相关分配文件，股东会决议、董事会决议重新测算检查期后收款，关注长期挂账情况标明关联方的款项标注所有其他应收款的款项性质，分配挂账的合理性，了解是否有费用性质款项挂账，必要时作出适当调整获取或编制账龄分析表，分析合理性检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整函证程序，函证控制表，替代程序（获取合同、凭证检查、期后收款等）坏账准备测算，检查坏账准备转回或收回情况，坏账核销情况检查长期挂账项目，查明原因，确定其可回收性。

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其他非流动资产审计程序
被审计单位: 编制人: 日期: 索引号:报表截止日: 复核人: 日期: 项目:审计目标：
资产负债表中记录的其他非流动资产是存在的。

所有应当记录的其他非流动资产均已记录。

记录的其他非流动资产由被审计单位拥有或控制。

其他非流动资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录.
其他非流动资产，已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

存在
完整性
权利和义务计价和分摊列报和披露。