2009年4月份审计学答案

审计学第4版（2009）课后习题参考答案第一章一、判断题1.×2.√3. √4.√5.×6. √7.×8. ×9.√10.×二、单选题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A 10.B三、多选题1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD 10.AC四、案例分析题1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。

通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。

英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。

由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。

但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。

这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。

《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。

A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。

A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。

A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。

A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。

A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。

A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。

全国2009年4月高等教育自学考试审计学试题及答案一、单项选择题1. 注册会计师审计的产生主要是由于（B）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要2. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3. 在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）A. 估价或分摊B. 表达与披露C. 权利和义务D. 存在或发生4. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（B）A. 业务性质比较简单B. 被审计单位面临亏损的压力C. 内部控制比较健全D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户5. 注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（A）A. 115号B.135号C.195号D.235号6. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（B）A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（C）A. 详细复核B. 重点复核C. 一般复核D. 特殊复核8. 某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（C）A. 2016年2月8目B. 2016年2月16日C. 2016年2月20日D. 2016年12月31日9. 下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（A）A. 拒绝提供应付账款明细表B. 拒绝提供管理当局声明书C. 拒绝就长期投资进行函证D. 拒绝就存货进行实地监盘10. 下列职务中，不属于不相容职务的是（C）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务11. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）A. 证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B. 确定应收账款能否收C. 符合专业标准的要求D. 确定坏账损失的处理是否恰当12. 注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C）A. 固定资产计提折旧B. 本期减少的固定资产C. 本期新增加的固定资产D. 正在使用的固定资产13. 下列不属于财经法纪审计特征的是（A）A. 有固定的审计模式B. 执法的严肃性和强制性C. 审计对象的复杂性D. 事后突击性14. 注册会计师对S公司的存货进行计价测试。

新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及答案解析一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】本题考核对重要性概念的理解。

根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。

不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。

【试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。

在（）模拟试题五多选题1（3）中有对这个知识点的考核，在（）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度）77页多选题第8题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额1D.营业收入【答案】B【解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。

在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。

选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

【试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。

《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。

（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。

（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。

（）。

6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。

（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

（）8、查错防弊不是现代审计的目标。

（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。

（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。

（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。

（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。

（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。

A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。

A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

2009年度注册会计师全国统一测试《审计》试题及参考答案一、单项选择题(本题型共6大题，10小题。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

)(一) A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

A．持续经营产生的利润B．非经常性收益C．资产总额D．营业收入3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。

A．确定风险评估程序的性质、时间和范围B．识别和评估重大错报风险C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围D．确定重大不确定事项发生的可能性(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。

A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而和其他认定无关B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审汁证据不存在说服力C．只和特定认定相关的审计证据并不能替代和其他认定相关的审汁证据D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。

10112 2009级会计电算化专业审计学原理及实训期末考试B卷答案教师：王婧一、填空题（把正确的答案按照横线上的序号写在答题纸上，每空1分，共7分）1、重大错报风险和检查风险2、无法表示3、健全性、有效性和风险水平4、经济监督二、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1、审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（ A ）。

A审计主体B审计客体C审计委托人D其他利益相关者2、以下有关实质性测试的描述错误的是（C ）。

A它是审计实施阶段的一项必须工作B如果符合性测试的结果不能令审计人员满意，应增加实质性测试的范围C如果审计时间有限，符合性测试可以取代实质性测试D实质性测试中一般采用审计抽样的方法3、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（ B ）收集审计证据。

A计算法B分析性复核法C观察法D核对法4、管理当局的下列做法中，（C ）违反了“权利和义务”认定。

A将次年实现的销售收入提前到当年入账B将当年发生的销售业务推迟至次年入账C未在会计报表附注中披露有关抵押物的情况D长期待摊费用摊销期限不恰当5、下列两项目职务中，属于不相容的职务是（D ）。

A统计与会计B现金出纳与银行存款出纳C仓库保管与发料D记录现金日记账与记录现金总账6、以下（ A ）是审计准备阶段的工作。

A签订审计业务约定书B实质性测试C编写审计报告D符合性测试7、编制审计计划时对重要性水平做出初步判断的目的是（C ）。

A、评价固有风险水平B、评价总体审计风险水平C、确定所需审计证据的数量D、确定审计初步审计策略8、下列审计中独立性最强的是（B ）。

A国家审计B民间审计C部门内部审计D单位内部审计9、下列说法正确的是（ B ）。

A重要性水平是4000元比重要性水平是2000元情况下所需的审计证据多B审计风险与审计证据存在反方向关系C重要性水平与审计风险存在正方向关系D抽样时精确度越大，样本量越小10、如果资产负债表的重要性水平是10 000元，利润表的重要性水平是20 000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（ C ）为报表层的重要性水平。

2009年注册会计师新制度考试《审计》参考答案一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

)1．【答案】C【解析】教材p165-1662．【答案】B【解析】教材p1703．【答案】D【解析】教材P165,P170。

考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。

”4．【答案】D【解析】教材P181，教材P183，教材P172。

5．【答案】B【解析】教材P181～184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。

”6．【答案】C【解析】教材p182,考前一周串讲“P182证据比较原则的5点。

”7．【答案】B【解析】教材p311第二段。

8．【答案】B【解析】教材p312第二段。

9．【答案】A【解析】教材p296。

10．【答案】B【解析】教材p299第一段。

11．【答案】C【解析】教材P567的（二）。

12．【答案】D【解析】教材P566～567。

13．【答案】C【解析】教材P566的第三段。

14．【答案】D【解析】教材P611倒数第七行。

15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。

A．难以获得开发必要新产品所需资金 B．投资活动产生的现金流量为负数C．以股票股利替代现金股利 D．存在重大关联方交易【答案】A【解析】教材P608。

16．【答案】B【解析】教材P609倒数第四段“12”17．【答案】C【解析】教材P612倒数第一段【解析】教材P622倒数第四段“（6）”19．【答案】B【解析】教材P62220．【答案】D【解析】教材P624第六段二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

2009年4月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（A）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（C）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（D）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A.115号B.135号C.195号D.235号6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（A）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（C）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘10.下列职务中，不属于不相容职务的是（C）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产13.下列不属于财经法纪审计特征的是（）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。

审计学第4 版（2009）课后习题参考答案第一章一、判断题1. x2. V3. V4. V5. x6. V7. x8.x 9. V 10. x二、单选题1. A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B三、多选题1. BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8. ABC 9.ABCD 10.AC四、案例分析题1. （1 ）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18 世纪60 年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

在民间审计发展的200 多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。

通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。

英国“南海公司” 破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。

由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。

但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。

这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。