长期股权投资概述(ppt 31页)

股息红利的性质：属于投资收益，需要缴纳所得税
股息红利的税率：根据持股比例和持股时间，适用不同的税率
股息红利的纳税义务人：持有股权的投资者，包括自然人和法人
股息红利的纳税时间：收到股息红利时，需要按照规定缴纳所得税
01
03
02
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投资风险识别
市场风险：市场波动、行业周期、政策变化等
01
经营风险：公司经营不善、管理层变动、竞争加剧等
股权转让的税务处理
03
股权转让的税收优惠政策：符合条件的股权转让可以享受税收优惠政策
02
股权转让所得的税务处理：按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
01
股权转让所得：转让方取得的股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额
04
股权转让的税务申报：转让方和受让方需要按照规定进行税务申报
股息红利的税务处理
建立风险报告机制：定期向管理层报告风险情况，提出应对措施
长期股权投资是企业的一种重要投资方式，可以降低企业的财务风险，提高企业的投资回报率。
长期股权投资的分类
控制性投资：指投资者拥有被投资企业50%以上的表决权资本，能够控制企业的经营决策。
共同控制投资：指投资者与其他投资者共同拥有被投资企业50%以上的表决权资本，能够共同控制企业的经营决策。
重大影响投资：指投资者拥有被投资企业20%-50%的表决权资本，能够对被投资企业的经营决策产生重大影响。
无控制、共同控制或重大影响投资：指投资者拥有被投资企业20%以下的表决权资本，不能控制、共同控制或对被投资企业的经营决策产生重大影响。
长期股权投资的特点
01
长期性：投资期限较长，通常在1年以上
03
风险性：投资风险较高，受被投资企业经营状况、市场环境等因素影响

条件
具体
取得控制权时 取得共同控制权时 能施加重大影响时
初始确认 与计量
1.确认条件
2.计量方法
原则： 按初始成本计量
对子公司投资
对合营企业联 营企业投资
投资成本的构成
3.会计科目
4.账务处理
长期股权投资
注意： • 子公司的取得：同控还是非同控 • 不同出资方式下投资成本计量的异同 • 以出资的账面价值还是公允价值计量
资料： ➢ 甲企业2X20年初支付货币资金400万元购
买F公司40%的表决权股份，并对该项投资 采用权益法核算。 ➢ 投资当时F公司可辨认净资产公允价值等于 账面价值，为1000万元。2X20年F公司实 现净利润500万元，没有其他所有者权益变 动。 ➢ 2X21年初，甲企业根据企业发展战略的宏 观考虑，支付70万元又购入F公司5%的股 份，继续采用权益法进行核算。追加投资 时F公司可辨认净资产的公允价值为1600 万元。 ➢ 其他资料略。
注意：实付款中的应收股利不计入投资成本
第三节 长期股权投资的后续计量
成本法
主
权益法
要
知
识
成本法与权益法的转换
点
减值
1.关于成本法
核心
适用范围
方法应用
对报表的影响
按投资成本 入账
将应收股利确 认为投资收益
2.关于权益法
核心
适用范围
方法应用
对报表的影响
对初始投资成本进行调整
根据被投资后投资方所有 者权益的变动对投资的账
甲企业2X21年初有关账务处理（万
元）：
• 出售部分股份：
借：银行存款
1800

贷：长期股权投资—成本
1000

长期股权投资助力金融服务公司拓展业务， 提高市场占有率，实现了持续增长。
长期股权投资的成功要素
要在长期股权投资中取得成功，投资者需要关注以下几个关键要素： • 深入研究和了解行业和企业的基本情况 • 准确判断企业的发展潜力和价值 • 建立良好的合作关系和沟通机制 • 及时调整投资策略和组合配置
总结和展望
长期股权投资需要投资者具备战略思维，对 行业、企业和市场进行全面分析和评估。
2 风险控制
投资者在进行长期股权投资时，需要确保适 度分散风险，以保护投资组合的稳定性。
3 价值挖掘
长期股权投资的核心是挖掘企业内在价值， 发现潜在的增长点和机会，从而提高投资回 报。
4 持续监控
长期股权投资需要建立有效的监控机制，及 时掌握企业的财务状况和市场动态，以做出 科学决策。
《长期股权投资解读》PPT课 件
长期股权投资的定义
长期股权投资的背景和意义
随着经济的快速发展和市场的不断变化，长期股权投资成为投资者获取稳定回报的有力工具，为企业和个 人创造了长期增值的机会。
这种投资方式的背后有着多元化的意义，包括： 1. 提供企业资本运作的平台 2. 促进企业创新和发展 3. 帮助投资者确立长期财富增值计划
长期股权投资是一种值得探索和实践的投资方式，投资者可以通过系统性的研究和分析，为实现个人财富增值 开辟更广阔的空间。
未来，随着经济的不断发展和市场的进一步完善，长期股权投资将继续发挥重要作用，并为投资者创造更为丰 厚的回报。
市场变化
股权投资在经济和市场发展的动 态环境中扮演着重要角色，提供 了对新机遇的灵活投资。
企业发展
通过长期股权投资，投资者可以 帮助企业扩大规模、开拓新市场 以及实现战略目标。

理由：目前我国的企业合并在大多数情况下
是企业集团内部的合并，是在母公司操纵下的
合并，难有公允价值。故新准则规定，以被合 原准则规定：权益法下初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，称为股权投资差额， 并方所有者权益的账面价值来确定初始投资成 合并成本小于被购买方可辨认净资产公允价值
规范短期投资、长期债权投资和长期股权投资。
原准则对长期股权投资的初始计量
➢长期股权投资取得时的初始投资成本，是指
取得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃
非现金资产的账面价值，以及支付的税金、手 续费等相关费用，即以投出资产的账面价值作
为计量基础。
新准则对长期股权投资的初始计量
•以支付现金、转让非现金资产
长
企 业
或承担债务方式作为合并对价 同一控制下的企业合并
具体比较见下表：
项目
交易 目的 证券 可供 出售 证券
初始计量 后续计量 交易成本
差额处理（期末）
（税金手续费） （账面价 与公允价之差）
历史成本 公允价值 计入损益
计入损益
（取得时的公 允价值 ）
历史成本 公允价值 计入初始确认
（取得时的公
金额
允价值 ）
计入权益：资本公积—
—持有利得（损失）资产 终止确认时转出，并计入 当期损益。
➢新准则2号第9条规定：长期股权投资的初始投资成本大于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，
不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初 始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长
期股权投资的成本。
➢新准则取消股权投资差额的核算。

长期股权投资
第一节 第二节 长期股权投资概述 长期股权投资的核算方法
（成本法）
第一节 长期股权投资概述
一、长期股权投资概念 二、长期股权投资的分类 三、长期股权投资初始投资成本的确定
一、长期股权投资的概念和特征
（一）长期股权投资概念 长期股权投资是指企业通过投资而拥有被 投资单位权益并承担责任，且不准备随时 变现，持有时间较长的投资。 （二）长期股权投资的特征 （1）长期持有 （2）获得经济利益 （3）按比例承担风险
二、长期股权投资分类
投资企业依据对被投资单位产生的影响， 可以将投资分为控制、共同控制、重大影响和 无控制、无共同控制、无重大影响。
1.控制 是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并 能据此从该企业的经营活动中获取利益。投资企业 能够对被投资企业实施控制的，被投资单位为其子 公司。 控制包括： (1)投资企业直接拥有被投资单位50％以上的 表决权资本。 (2)投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以 下的表决权资本，但具有实质控制权。
二、长期股权投资核算（成本法）
(三)成本法业务举例
设置“长期股权投资”账户，核算企业投出的期 限在一年以上的各种股权性质的投资，包括购入的股 票和其他股权投资等。 账户的性质：资产类。 明细账户：按“股票投资”、“其他股权投资” 设置明细账户。 账户结构：借方登记长期股权投资的取得成本； 贷方登记收回投资或其他情况减少的投资；期末借方 余额反映企业持有的长期股权投资的价值。
三、长期股权投资初始投资成本的 确定
（二） 取得长期股权投资 取得长期股权投资时，应按照初始投 资成本计价。除企业合并形成的长期股权 投资以外，以支付现金、非现金资产等其 他方式取得的长期股权投，应按照上述规 定确定长期股权投资初始投资成本，借记 “长期股权投资”科目，贷记“银行存款” 等科目。如果实际支付的价款中包含已宣 告但尚未发放的现金股利或利润，借记 “应收股利”科目，贷记“长期股权投资” 科目。

或重大影响，并
且在活跃市场中
没有报价、公允
价值不能可靠计
量的长期股权投
资。
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核算方法
❖ 长期股权投资应当按照初始投资成本计价， 已宣告但未发放的现金股利计入应收股利。
❖ 被投资单位净资产发生增减变动，投资企业 一般不调整投资的账面价值
❖ 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投 资企业按应取得的股利确认为当期投资收益。
精品课件
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解答：
（1）购入时：
借：长期股权投资—B公司（股票投资）603200
应收股利
6000
贷：银行存款
609200
（2）2007.6.12 借：银行存款 6000
贷：应收股利 6000
（3）2008.5.2 借：应收股利 10000
贷：投资收益 10000
（4）2008.5.16 借：银行存款 10000
1810002200
假设：甲公司于2009年1月1日以现金 7000000元购入乙公司40%的股权。
投资时：
可辨认净资产公允价值份额
（100000+2000000+5000000+300 0000+8000000）（1800000+900000） *40%=6160000元
7000000元> 6160000元
净利润850000元。净损益已按可辨认净资产的公
资产加以重估，按原账面价值入账。
精品课件
7
❖ 借：长期股权投资——成本
❖ 应收股利
❖ 资本公积
❖ 盈余公积
差额调整
❖ 未分配利润
❖ 贷：资产类
❖
负债类
❖
实收资本（股本）

【提示1】企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大 影响、在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的权 益性投资，应按《企业会计准则——金融工具确认和计量》 准则相关规定进行会计核算。
【提示2】对子公司、合营企业和联营企业的投资，无论是 否有公允价值，均应按长期股权投资核算。
2023/7/15
A．1 920 B．2 100 C．3 200 D．3 500
【答案】A
【解析】甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3 200×60%=1 920（万元）。
【例题·单选题】甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内 另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付 承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元。假定甲公司和A公司采用 的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 ( )万元。
2023/7/15
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借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整
（2 ）、取得利润或现金股利时
A、未超过已确认投资收益时
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
B、超过已确认投资收益，但未超过投资后累积享有 利润部分
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
投资收益
C公司应进行的账务处理为：
借：长期股权投资——B公司
40 000 000
贷：股本 2023/7/15 资本公积——股本溢价
10 000 000
12
30 000 000
4、债务重组取得的长期股权投资 享有的股份的公允价值确定初始成本 四、长期股权投资的成本法 （一）概述 1、定义： 2、适用范围： （二）成本法的核算 1、初始投资或追加投资时，按追加投资和初始投资

•
6.在语言的发展过程中，逐渐形成了 约定俗 成的语 法规则 ，并随 着社会 的发展 而进行 必要的 更新； 其中， 尤以某 些词语 在词性 、词义 和用法 的变化 ，新词 汇的不 断涌现 最为显 著。
•
7.磁砖是一种陶瓷，但许多人并不知 道，陶 是陶而 瓷是瓷 ，陶瓷 是对它 们的合 称，实 际上指 的是两 回事。
20000000
即A公司投资2000万元，享有B公司1600万元的净资 产（所有者权益）。投资成本大于享有被投资单 位净资产的份额。表明A公司除购入净资产1600万 元之外，还购入B公司的“商誉”这项不可辨认资 产，但B公司仍存在，所以A公司不确认该项“商 誉”。
如果投资时B公司可辨认净资产公允价值
• 至此长期股权投资总账的账面价值为：
长期股权投资
2000
200
100
60
2240
• 假设2007年B公司发生亏损5000万元，则A公司应 承担亏损1000万元，进行账务处理：
• 借：投资收益 1000万
• 贷：长期股权投资——损益调整 1000万
• 则“长期股权投资”总账账面价值降为1240万元。
• 1.2007年1月5日投资时：
• 借：长期股权投资 165000
•
贷：银行存款
165000
• 2.2007年5月5日宣告分派2006年度现金股利时：
• 借：应收股利
22500（150000×15%）
•
贷：投资收益
22500
• 3.2008年5月5日宣告分派现金股利时：
五、长期股权投资的处置
• 按实际取得的价款与长期股权投资账面 价值的差额确认为投资收益。
2、共同控制
条件：按合约对某些经济活动共有控制权。进在于 该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分 享控制权的投资方一致同意时存在。（合营企业）

详细描述
权益法适用于投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的情况。在权益法下，长 期股权投资的账面价值将随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整，以反映投资企
业在被投资企业中的权益。
案例三：长期股权投资的公允价值法应用
总结词
公允价值法是指按照市场价格来确定长 期股权投资的价值的方法。
VS
详细描述
按持股比例分类
长期股权投资可以分为控制、共同控制和重大影响三 个层次。
按投资方式分类
长期股权投资可以分为直接投资和间接投资两种方式 。
02
长期股权投资的初始计量
长期股权投资的成本法
成本法定义
成本法是指以取得长期股权投资时的实际成本作为初始投资成本， 后续计量时一般采用成本法进行后续计量。
适用范围
适用范围
公允价值法适用于投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价 、公允价值能可靠计量的长期股权投资。
初始计量
长期股权投资的初始计量应以取得时被投资方的公允价值为基础，并考虑相关交易费用。
03
长期股权投资的后续计量
长期股权投资的收益确认
权益法
权益法下，投资方按照被投资方实现的净利润或净亏损的一定比例确认投资收 益或损失。
详细描述
成本法适用于投资企业对被投资企业无控制、无共同控制且 无重大影响，且长期股权投资的公允价值不能可靠取得的情 况。在成本法下，长期股权投资的账面价值保持不变，除非 有减值迹象或处置该投资。
案例二：长期股权投资的权益法应用
总结词
权益法是指长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整的方 法。
长期股权投资的处置
长期股权投资的出售
企业可以通过出售长期股权投资来获取现金或其他资产。

长期股权投资的风险控制
风险控制概述
风险控制是在风险识别和评估的基础上，采取一系列措施来控制和降低风险的影响程度和 发生概率。
风险控制策略
风险控制策略包括风险规避、风险转移、风险分散等，根据风险的性质、影响程度和发生 概率选择合适的风险控制策略。
风险控制实施
风险控制实施是根据制定的风险控制策略，采取具体的措施和方法，将风险控制在可接受 的范围内。
投资成本包括购买价款、相关税费和直接归属于该项资 产的其他支出。
根据企业会计准则，长期股权投资的初始计量应当按照 投资成本确定。
在确定投资成本时，企业应当将取得长期股权投资所发 生的直接相关费用计入其初始计量金额。
长期股权投资的后续计量
01
长期股权投资的后续计量是指企业取得长期股权投资后，应当按照投 资合同或风险因素分析包括对投资项目的市场环境、政策环境、技 术环境、竞争环境等方面的分析，以及对企业财务状况、 经营状况、管理状况等方面的评估。
风险分类与评估
风险分类与评估是将识别出的风险因素进行分类、评估， 确定各类风险的性质、影响程度和发生概率，以便有针对 性地进行风险管理。
长期股权投资的风险评估
详细描述
本案例重点探讨了长期股权投资的会计处理问题，包括初始投资成本的确认、后续计量、权益法与成 本法的选择与应用等方面，同时还介绍了与长期股权投资相关的财务报表项目的编制和处理方法。
案例三：长期股权投资的风险管理分析
总结词
风险管理分析
详细描述
本案例主要分析了长期股权投资面临的风险类型和应对策略，包括市场风险、信用风险 、流动性风险等，并介绍了如何通过风险评估、风险控制和风险监控等手段来降低投资
长期股权投资的分类
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