零余额账户的定义使用及作用(精)

零余额账户东奥美国注册管理会计师2022-11-22 17:49:07零余额账户1是指财政部门在商业银行为部门和预算单位开立的账户，用于财政直接支付和授权财政支付清算。

零余额账户 2在零余额账户模式下，这种资金划转是通过零余额账户的支付清算活动来实现的。

预算支出先从零余额账户支付到货物或服务提供者账户，再由国库单一账户支付清算到零余额账户，完成整个支付过程。

其次，更重要的是，零余额账户是控制预算资金最终支付的必要技术手段。

零余额账户的使用：①可以办理转账、提取现金等结算业务;②可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项;③不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

零余额账户 4①财政直接支付方式下(如：支付教师工资)：(国库直接将款项划拨到收款人账户，事业单位不接触该款项)借：事业支出贷：财政补助收入②财政授权支付方式下(如：支付教师工资)：(向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款额度,批准后国库直接将款项支付给代理银行中事业单位的“零余额账户用款额度”账户，事业单位在月度用款额度内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行付款。

事业单位不接触该款项)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度【提示1】在财政授权支付方式下需要设置“零余额账户用款额度”科目，财政直接支付方式下不需要。

【提示2】年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。

③财政实拨资金(非国库集中支付制度及程序)(事业单位接触该款项)借：银行存款贷：财政补助收入了解更多会计考试资讯、知识点，可以点击查看东奥CMA频道。

零余额账户的性质作用及有效管理□吴卫东银行预算资金拨付方式，是通过财政和预算单位分散设立多重账户进行的，主要弊端是：分散和重复设置账户，导致预算资金活动透明度不高；预算收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；大量预算资金滞留在预算单位，降低了使用效率；预算资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。

这与建立公共财政的要求很不适应。

因此，需要对财政支付制度进行根本性改革，改革的目标是通过建立国库单一账户体系，实现财政集中支付。

其中，零余额账户在财政集中支付过程中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

零余额账户在我国财政、国库管理中是一个新概念，本文拟对这一概念谈几点认识。

一、有关零余额账户的国际经验财政集中支付的目的是有效地管好财政支出的最后环节，从制度上保证支出按预算的要求进行支付，而国库单一账户制度的本质，就是国库对预算资金最终付款实行集中控制。

具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。

在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。

采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。

在英国和法国，是由负责公共支出的公共会计出纳署为政府部门和其他公共机构开设账户，所有公共支出均通过出纳署，公共部门之间的交易通过出纳署内部划转进行支付，与非公共部门的交易则通过与商业银行支票转账实现支付。

日终，出纳署账户上的余额划转到中央银行国库单一账户，第二天清晨资金余额再返回出纳署。

零余额账户的性质作用及有效管理□吴卫东银行预算资金拨付方式，是通过财政和预算单位分散设立多重账户进行的，主要弊端是：分散和重复设置账户，导致预算资金活动透明度不高；预算收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；大量预算资金滞留在预算单位，降低了使用效率；预算资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。

这与建立公共财政的要求很不适应。

因此，需要对财政支付制度进行根本性改革，改革的目标是通过建立国库单一账户体系，实现财政集中支付。

其中，零余额账户在财政集中支付过程中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

零余额账户在我国财政、国库管理中是一个新概念，本文拟对这一概念谈几点认识。

一、有关零余额账户的国际经验财政集中支付的目的是有效地管好财政支出的最后环节，从制度上保证支出按预算的要求进行支付，而国库单一账户制度的本质，就是国库对预算资金最终付款实行集中控制。

具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。

在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。

采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。

在英国和法国，是由负责公共支出的公共会计出纳署为政府部门和其他公共机构开设账户，所有公共支出均通过出纳署，公共部门之间的交易通过出纳署内部划转进行支付，与非公共部门的交易则通过与商业银行支票转账实现支付。

日终，出纳署账户上的余额划转到中央银行国库单一账户，第二天清晨资金余额再返回出纳署。

浅析机关事业单位零余额账户的设立为了更好的实现对财政资金的有效控制，财政部门推行了国库集中收付制度改革，账户作为财政资金的重要载体，在改革中占有较大的比重，需要建立零余额账户。

这不仅能够实现非税收入的收缴，而且对于国库集中收付制度所需要的账户需求也相符。

零余额账户作为收缴账户管理模式，具有其自身的独特性。

一、零余额账户概述。

零余额账户是财政部门指定代理银行指定财政部门对预算单位进行直接支付财政资金的账户，由于代理银行与国库单一账户清算后，其余额为零，所以称为零余额账户。

同时零余额账户并不是财政直接拨款给预算单位，是财政审批一个用款额度给预算单位，机关事业单位在用款过程中不能超出这个额度，由于这个账户的存在并不是事先进行资金的划拨，而只是一个额度，所以可以将其称为零余额用款额度账户，在财政授权支付下具有很好的适用性。

二、机关事业单位零余额账户设立的作用。

长期以来我国财政实行预算资金拨付方式，由征收机关和预算单位分散进行多重账户的设立，这不仅导致账户分散，而且存在重复设置的情况，对财政资金的管理和监督都存在着较大的困难，不仅预算资金的使用不透明，而且大量的资金滞留在预算单位，使资金的使用效率受到影响，而且由于在使用过程中缺乏必要的监督，截留、挤占、挪用、腐败等情况时有发生，这与当前公共财政的要求不相符。

所以为了更好的实现财政支出的管理，确保财政资金按预算要求进行使用，对财政管理体制进行改革势在必行。

通过国库集中收付制度的实施，利用国库单一账户来实现对预算资金的集中控制，实现了财政资金的有效利用，而且通过零余额账户的设立，可以使财政资金实现归集和汇激，有效的保证了财政收入。

而且在收缴管理制度改革中，减少了中间过渡账户的程序，不再由分散的多重账户来进行上缴，而是直接由缴款单位或个人直接上缴，从而使执收执罚的收入都直接进入到零余额账户中，避免了收入流失的情况。

而且也杜绝了一些违法违纪行为的发生，如账外账、小金库及坐收坐支等现象，财政收入实现了应收尽收，而且对于政策和技术原因及交款差错等导致的退费情况也不需要事业单位来进行，直接由零余额账户来对退付业务进行处理，有效的简化了退款手续，而且也使财政部门的监管功能得到充分的发挥。

预算单位零余额账户引言预算单位在进行资金管理和财务控制时，普遍采用零余额账户（Zero-Balance Account，ZBA）的管理模式。

该模式可以帮助预算单位更高效地管理资金，并提供更准确的财务控制。

本文将详细探讨预算单位零余额账户的定义、优势和适用范围等内容。

一、零余额账户的定义零余额账户是指预算单位在进行资金管理时，通过汇集所有的资金流入和流出，并将其转入一个统一的归集账户中。

与普通的银行账户不同，零余额账户的特点是每次交易后账户余额会被调整为零。

这种管理模式能够帮助预算单位更加有效地控制资金，并确保所有的款项都得到合理配置与利用。

二、零余额账户的优势1.实现资金集中管理通过零余额账户，预算单位可以将所有的资金集中到一个账户中进行管理。

这样可以更加方便地对各项资金进行监控和审查，减少了资金的分散管理带来的不便和风险，提高了组织和协调工作的效率。

2.加强预算控制零余额账户能够帮助预算单位更加准确地控制和管理资金。

预算金额被设置为一个固定的限额，每次资金流动后账户余额会自动调整为零。

这样可以避免资金过度使用，提高了财务的准确性和实效性，有效控制了支出的范围和频率。

3.简化资金管理流程零余额账户能够简化资金管理流程，减少人为错误和操作的复杂性。

通过集中管理资金流入和流出，可以消除不必要的账户调整和资金调拨操作，降低了管理成本，提高了工作效率。

4.提高财务透明度通过零余额账户，预算单位可以更加清晰地了解和跟踪资金的来源和流向。

这种透明度有助于预算单位及时发现和解决财务问题，加强对资金使用的监管，提高了财务的可控性和稳定性。

三、零余额账户的适用范围零余额账户适用于各种类型的预算单位，包括企业、政府机构、非营利组织等。

尤其对于对资金管理和财务控制要求较高的预算单位来说，采用零余额账户可以带来更多的优势和便利。

例如，政府机构可以通过零余额账户更好地监管公共资金的使用，确保资金的合理、公正分配；企业可以利用零余额账户优化内部的资金管理流程，提高财务效率和盈利能力。

零余额账户管理规定第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。

包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。

零余额账户的使用流程1. 什么是零余额账户？零余额账户（Zero Balance Account，简称ZBA）是一种企业资金管理工具，旨在帮助企业有效管理资金，降低流动性风险和资金成本。

2. 零余额账户的优势•资金集中管理：企业可以将所有子账户的资金集中到一个主账户上，方便实现集中管理和监控。

•降低流动性风险：由于零余额账户是每日根据实际资金流动情况来自动调节资金余额，可以避免资金过多滞留在各个子账户中，降低流动性风险。

•降低资金成本：通过合理规划和利用零余额账户，企业可以最大程度地利用资金，降低融资成本和利息支出。

3. 零余额账户的使用流程步骤1：开立零余额账户首先，企业需要联系自己的银行或金融机构，申请开立零余额账户。

企业可以根据实际需求，确定需要开立的零余额账户数量。

步骤2：设定主账户在开立零余额账户的过程中，企业需要设定一个主账户，用于接收所有子账户的资金流入和资金调拨。

步骤3：建立与子账户的关联为了实现资金的集中管理，企业需要将所有子账户与主账户进行关联。

这通常需要填写一份关联申请表格，并提交给银行或金融机构进行审批。

步骤4：资金的调拨与管理一旦与子账户建立了关联，企业可以通过主账户进行资金的调拨和管理。

具体操作如下： - 根据资金需求，将资金从主账户调拨到对应的子账户。

- 子账户根据实际资金使用情况进行支付或收款，并及时向企业主账户报告资金流动情况。

- 每日结束时，主账户会自动将子账户中的多余资金调回，保持子账户的余额为零。

步骤5：定期账务对账为了确保资金的准确管理和监控，企业需要定期与银行或金融机构进行账务对账。

对账可以帮助企业发现异常交易、核实资金流动情况，并及时进行调整和纠正。

4. 使用零余额账户的注意事项•确保账户安全：定期更新账户密码，不要将密码告知他人，避免账户被盗用。

•合理规划资金使用：在使用零余额账户进行资金调拨时，要根据实际需求进行合理规划，避免频繁调拨带来的手续费和操作成本。

零余额账户的定义使用及作用集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）零余额账户（一）零余额账户的定义零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账户因无余额过夜，故称零余额账户。

零余额账户没有具体的实有资金，只有可使用额度。

（二）零余额账户的管理和使用1.财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或大单政府采购）。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。

财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

3.年度终了，零余额用款额度必须清零行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

（三）零余额账户的作用零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

2024初会经济法基础预算单位零余额账户知识点【最新版】目录1.预算单位零余额账户的定义和作用2.零余额账户的管理和操作流程3.零余额账户的应用实例4.零余额账户的注意事项5.零余额账户与国库集中支付制度的关系正文一、预算单位零余额账户的定义和作用预算单位零余额账户是指预算单位在国库集中支付制度下，按照财政预算安排，用于办理预算支出业务的账户。

它的主要作用是确保预算资金的安全性、流动性和收益性，提高预算执行的透明度和效率。

二、零余额账户的管理和操作流程1.预算单位根据财政预算安排，在国库集中支付制度下设立零余额账户。

2.预算单位按照预算支出的类型和用途，向财政部门提出支付申请。

3.财政部门审核批准支付申请后，将预算资金划拨至零余额账户。

4.预算单位在零余额账户办理支出业务，按照支出类型和用途进行分类核算。

5.零余额账户余额达到预警值时，预算单位应及时向财政部门报告，并按照要求采取措施。

三、零余额账户的应用实例例如，办公楼装修项目属于基本支出，预算单位应从零余额账户中支付装修费用。

项目支出如采购办公设备等，则应从项目支出账户中支付。

四、零余额账户的注意事项1.预算单位应按照财政预算安排合理使用零余额账户，不得违规将预算资金挪作他用。

2.零余额账户余额达到预警值时，预算单位应及时采取措施，避免账户被冻结。

3.预算单位应定期对零余额账户进行对账，确保账户余额准确无误。

五、零余额账户与国库集中支付制度的关系零余额账户是国库集中支付制度下的一个重要组成部分。

国库集中支付制度是指财政预算资金通过国库单一账户体系进行集中收付和管理的制度。