分支机构所得税政策(精)

独立核算分公司可以在分公司注册所在地开票并纳税，那么，分公司税收优惠政策是否和普通有限责任公司税收优惠政策一样的呢?
独立核算的分公司虽然不具备法人主体资格，但一样享上海宏途注册公司代办注册上海各类公司工商税务登记、自贸区公司注册、医疗器公司注册、企业年检、变更、代理记账咨询热线021.54191116 上海宏途0919高额的。

上海分公司的返税税收优惠政策介绍如下：
自2009年开始，上海市区取消了返税税收优惠政策，只有在上海郊区的开发区注册分公司，才可以享受返税税收优惠政策。

1、营业税优惠政策
分公司所交纳的营业税，可以享受实际交税额的20-40%税收返还。

2、企业所得税优惠政策
分公司交纳的企业所得税，可以享受实际交税额的10-18%税收返还。

3、增值税优惠政策
分公司交纳的增值税，可以享受实际交税额的4-8%的税收返还。

上海税收优惠政策注意事项：
1、只有在上海的开发区里注册分公司，才可以享受返税优惠政策。

2、上海各区或开发区返税比例、返税方式等方面存在很大的差异。

上海返税最高的是崇明，营业税可以返还40%，其次是金山、奉贤的开发区，营业税返35%左右，再其次是闵行、嘉定等郊区的开发区，营业税返还20%左右。

3、需特别注意返税用语。

有些开发区或招商代理注册公司会玩文字游戏，说返还地方财政的50-80%，这个地方概念很模糊的，即可以指整个上海市地方财政，也可以分公司注册所在区、镇、开发区的地方财政。

上海的税收是各级政府财政分成的，到开发区手里的税收并不是很多。

那些代理公司或开发区所说的返地方财政的多少，其实是指开发区的税收留成，真正返到企业收中的税收很少。

一文搞定分支机构涉税问题分支机构涉税问题（一)：是否采用独立核算，真的和税务征管无关！单位纳税人办理税务登记，在填写《税务登记表》时，有一项填写内容为“核算方式”。

内容共有两个选项，分别是“独立核算”和“非独立核算”。

这里的“独立核算”与“非独立核算”，是对企业设立的不具有法人资格的分支机构（以下简称分支机构）而言的。

法人企业，必须“独立核算”。

很多纳税人对于不具备法人资格的分支机构的不同的核算方式，理解为“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税，这是一个错误的认知。

一、分支机构的“独立核算”和“非独立核算”到底是怎么一回事？“独立核算”是指分支机构单独对其业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。

单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。

“非独立核算”是指分支机构没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务所进行的会计核算，全面核算任务由总机构完成。

分支机构采用“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务机关的要求。

二、“独立核算”和“非独立核算”的分支机构在税收管理上有什么不同？有纳税人认为：“独立核算”的分支机构需要独立进行涉税申报，“非独立核算”的分支机构不需要独立进行涉税申报。

这种理解是错误的。

正确的理解是：分支机构无论是否独立核算，在税收管理层面上完全一致，没有任何区别。

其中：1、增值税、消费税这两个税种，在正常情况下，应该由分支机构独立申报缴纳。

对于符合特定条件的纳税人，经审批后，增值税可以由总机构汇总缴纳，分支机构按审批后的比例预缴(详见《财政部国家税务总局关于重新印发<总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法>的通知》（财税[2013]74号），后文详解)；对于符合特定条件的纳税人，经审批后，消费税可以由总机构汇总缴纳，各分支机构不再缴纳(详见《财政部国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》（财税[2012]42号），后文详解)。

跨地区经营总分支机构企业所得税征收管理办法一、基本规定《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

二、具体规定国税发[2008]28号文对跨地区经营总分支机构企业所得税征收管理办法的规定如下：（一）适用对象：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（不包括所缴所得税未纳入中央和地方分享范围的企业）。

（二）总体原则：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库（三）需就地预缴的分支机构：1、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴企业所得税；二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税。

2、总机构设立具有独立生产经营职能部门，且其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算，可将其视同一个分支机构，就地预缴。

（四）不就地预缴的分支机构1、三级及以下分支机构不就地预缴，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

2、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构。

3、上年度认定为小型微利企业的分支机构；4、新设立的分支机构在设立当年；5、企业在中国境外设立的不具备法人资格的营业机构；（五）就地预缴方法：1、计税依据：依据当期实际利润额计算分摊。

按实际利润额预缴困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可按上一年度应纳税所得额的1/2或1/4计算预缴。

2、分摊方法及比例：（1）50%在总分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

（2）总机构按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35*（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）+ 0.35*（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）+ 0.3*（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）（六）汇算清缴规定：总机构在年度终了后5个月内，按规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。

第1篇第一章总则第一条为加强分公司税法管理，规范税收行为，提高税收遵从度，确保分公司依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及国家有关税收法律法规，结合分公司实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于分公司所有涉及税收的业务活动，包括但不限于收入、成本、费用、税金等。

第三条分公司税法管理应遵循以下原则：1. 遵守国家税收法律法规，确保依法纳税；2. 加强税收风险管理，防范税收风险；3. 优化税收管理流程，提高税收工作效率；4. 强化税收信息化建设，提升税收管理信息化水平。

第二章税务登记与申报第四条分公司应在成立之日起30日内，向所在地税务机关办理税务登记，取得税务登记证。

第五条分公司应按照国家税收法律法规的规定，建立健全税务申报制度，确保及时、准确、完整地报送纳税申报表及其他相关资料。

第六条分公司税务申报应遵循以下要求：1. 严格按照税务机关的要求，填写纳税申报表，不得隐瞒、少报、漏报；2. 纳税申报表及相关资料应真实、完整、准确，不得有虚假记载；3. 纳税申报应在规定的期限内完成，逾期申报的，应按照税务机关的规定承担相应责任。

第三章税收缴纳第七条分公司应按照国家税收法律法规的规定，依法缴纳各项税费。

第八条分公司应建立健全税收缴纳制度，确保按时足额缴纳各项税费。

第九条分公司税收缴纳应遵循以下要求：1. 严格按照税务机关核定的税种、税率和纳税期限缴纳各项税费；2. 如有特殊情况，应及时向税务机关申请延期缴纳；3. 不得擅自减免、缓缴或拖延缴纳各项税费。

第四章税收优惠政策第十条分公司应积极争取和利用国家税收优惠政策，降低税收负担。

第十一条分公司享受税收优惠政策应遵循以下要求：1. 严格按照国家税收优惠政策的规定，符合享受条件的，应及时申请享受；2. 不得虚构事实、隐瞒真相，骗取税收优惠政策；3. 享受税收优惠政策期间，应按照税务机关的要求，定期报送相关资料。

第五章税收风险管理第十二条分公司应建立健全税收风险管理体系，防范税收风险。

会计实务类价值文档首发！汇总纳税企业分支机构所得税分摊政策变化-财税法规解读获奖
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去年底，国家税务总局制定发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）（以下简称57号公告），自 2013年1月1日起施行。

从内容上看，57号公告是对国家税务总局2008年发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）的修订，笔者在此仅就公告和文件中关于分支机构范围及所得税分摊比例计算等方面的变化进行对比。

当年撤销的分支机构不再参与所得税分摊
57号公告第四条规定：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

同时57号公告第五条列举出了五种不需要就地分摊的二级分支机构类型。

与原国税发[2008]28号文件相比，有一类分支机构停止参与所得税分摊的时间界限有变化。

原国税发[2008]28号文件规定：撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。

而57号公告规定：当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

这也意味着，对于当年撤销的分支机构，自办理注销税务登记之日起就不参与所得税分摊，不再从第二年起才不参与分摊。

例如，在北京的A机械制造公司为总机构，在武汉、成都分别设有B、C 两个二级分支机构，所得税实行按季度预缴。

假设2013年10月其在武汉的B分支机构撤销，并于10月15日办理完注销税务登记手续。

如果按原国税发[2008]28号文件的规定，B机构在10月撤销后，在当年剩余的11月~12月内，仍然要参与企业所得税分摊，只是分摊的税款不再由B机构。

企业所得税分支机构纳税规定一、概述企业所得税是指企业按照一定的税率对其取得的所得额进行纳税的税种。

分支机构是指企业在国内以境外企业身份设立的独立法人实体或非独立法人实体。

为了规范分支机构的纳税行为，我国制定了相应的企业所得税分支机构纳税规定。

本文将就企业所得税分支机构纳税规定进行详细阐述。

二、分支机构的纳税义务分支机构作为企业的一部分，在我国的纳税义务与常设机构相同。

而常设机构是指企业在国内设立的具有独立核算能力的机构。

根据《企业所得税法》第八条的规定，分支机构的所得额应按照独立核算的原则计算，并依法缴纳企业所得税。

分支机构需要承担纳税义务的主要原因是分支机构与常设机构相似，在国内开展业务并产生相应的所得。

三、分支机构的所得税计算方法企业所得税税率根据实际情况进行调整，一般分为基础税率和优惠税率两种类型。

分支机构需要根据其所得额按照相应的税率进行计算纳税。

具体计算方法如下：1. 确定分支机构的所得额：分支机构应当采用独立核算的原则进行所得额的计算。

所得额的计算包括收入和费用的确认、计算和核算等环节。

2. 根据税法规定，按照相应的税率计算税额。

3. 根据相关规定进行所得税的缴纳和申报。

四、分支机构的纳税申报和缴纳期限根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的申报和缴纳都有明确的时间要求。

对于分支机构来说，其纳税申报和缴纳期限与常设机构相同。

具体要求如下：1. 纳税申报：分支机构需要按照规定的时间要求进行纳税申报，提交所得税纳税申报表和相关的财务资料。

2. 税款缴纳：分支机构应当按照税务机关的要求，在规定的时间内缴纳企业所得税款项。

五、分支机构的税务登记和备案分支机构作为企业的一部分，在纳税前需要进行税务登记和备案。

税务登记是指分支机构向税务机关申请税务登记，取得企业纳税人资格并获得纳税人识别号的过程。

税务备案是指分支机构按照税务机关的要求提交相关申请材料并通过审核备案的过程。

税务登记和备案的主要目的是为了确保分支机构按照规定进行纳税申报和缴纳。

分公司税收政策汇编一、增值税:依据以下相关法律法规确定分公司增值税为属地缴纳原则。

、国务院令[]第号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条增值税纳税地点:(一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

、国税发［］号《企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构 (以下简称受货机构) 的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。

经研究，现明确如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

、国税函发［］号第一条国税发［］号通知是对<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第(三)款的解释,本应从该细则实施之日起执行.但由于国税发［］号通知下发前,该细则上述条款所称"销售"概念未予明确,致使各地税务机关和纳税人理解上有分歧,执行上也不尽一致.鉴于这一实际情况,为了避免给企业生产经营和财务核算造成较大影响,国家税务总局决定,以年月日为界限,此前企业所属机构发生国税发［］号通知所称销售行为的,如果应纳增值税已由企业统一向企业主管税务机关缴纳,企业所属机构主管税务机关不得再征收此项应纳增值税.如果此项应纳增值税未由企业统一缴纳,企业所属机构也未缴纳,则应由企业所属机构主管税务机关负责征收；属于偷税行为的,应由企业所属机构主管税务机关依照有关法律,法规予以处理.年月日以后,企业所属机构发生销售行为,其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。