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2013年注册会计师《税法一》讲义第五章第一节第五章城市维护建设税与教育费附加第一节城市维护建设税一、概述、特点、立法原则(一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
(二)特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广二、城建税基本规定(一)征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收"三税"的其他地区。
(二)纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
(三)税率--地区差别比例税率，共分三档：【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣"三税"的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城建税;3.铁道部：税率统一为5%。
(四)计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：1."三税"补、罚，城建税也要补、罚;"三税"的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;2."三税"减免，城建税也减免。
【考题·单选题】(2011年)某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。
2010年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元，分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。
2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计()万元。
A.0.85B.1.09C.1.19D.2.73『正确答案』B『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。
应纳城市维护建设税= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)(五)减免税：主要有：1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法（单元测试）一、单项选择题1.下列关于城市维护建设税税率的说法中，不正确的是（）。
A.城建税的税率指的是纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的三税税额之和的比率B.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城建税适用1%的税率C.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照委托方所在地适用税率执行D.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳三税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行2.位于市区的甲企业2013年8月被税务机关查补增值税10万元、消费税9万元、营业税8万元、土地增值税7万元，因延迟缴纳增值税被加收滞纳金0.3万元，被处罚款0.1元，因延迟缴纳土地增值税被加收滞纳金0.4万元，被处罚款0.2元。
则2013年8月甲企业应补缴城市维护建设税（）万元。
A.1.35B.1.89C.1.92D.2.453.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的是（）。
A.委托其他企业加工雪茄烟被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为委托方所在地B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税统一在核算单位所在地缴纳C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城建税D.流动经营无固定纳税地点的个人，在其住所所在地缴纳城建税4.位于县城的甲企业（增值税一般纳税人）2014年2月从农民手中收购一批原木，开具的收购凭证上注明价款20000元，将其运到位于市区的乙企业委托加工成实木地板，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票，乙企业当月加工完毕，向甲企业收取不含税加工费7000元，已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%，则甲企业当月应被代收代缴的城建税为（）元。
A.41.46B.13.82C.69.11D.97.265.位于市区的具有出口经营权的甲企业2013年8月增值税应纳税额为-80万元，出口货物的免抵退税额为120万元。
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
2021年注册会计师考试《税法》备考习题：城市维护建设税法含答案[单选题]下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是()。
A缴纳增值税的事业单位B缴纳消费税的国有企业C缴纳消费税的外商投资企业D只缴纳个人所得税的公司职员参考答案：D[单选题]设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确的是()。
A由B企业按5%的税率代收代缴城建税B由A企业按5%的税率回所在地缴纳城建税C由B企业按7%的税率代收代缴城建税D由A企业按7%的税率自行缴纳城建税参考答案：A[单选题]下列可以作为城市维护建设税计税依据的是()。
A补缴的消费税税款B期末留抵退税退还的增值税税额C因漏缴增值税而缴纳的罚款D进口货物缴纳的增值税税款参考答案：A[单选题]位于市区的甲企业2021年10月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。
甲企业10月应缴纳的城市维护建设税为()万元。
A3.25B3.5C4.55D4.9参考答案：C[单选题]位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2021年9月份实际缴纳增值税45万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业9月份应缴纳的城市维护建设税为()万元。
A2.8B3.15C4.6D6.09参考答案：B[单选题]位于市区的甲汽车厂，2021年10月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。
补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
期末留抵退税退还的增值税税额10万元。
则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。
A19.04B19.74C20.3D25.34参考答案：A[单选题]某市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴消费税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴消费税、城建税并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。
2021注会税法城市维护建设税习题与答案一、单选题1. 下列关于城市维护建设税的计税依据，错误的是（）A. 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B. 城市维护建设税的税率为7%C. 纳税人进口货物，缴纳的增值税、消费税，不作为城市维护建设税的计税依据D. 城市维护建设税实行进口不征、出口不退的政策答案：B二、多选题1. 下列关于城市维护建设税的说法正确的有（）A. 城市维护建设税是按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额来计税的B. 城市维护建设税的税率分别为7%、5%、1%C. 城市维护建设税实行进口不征、出口不退的政策D. 城市维护建设税的计税依据包括纳税人进口货物，缴纳的增值税、消费税答案：A、C三、判断题1. 城市维护建设税的计税依据包括纳税人进口货物，缴纳的增值税、消费税。
（）答案：×解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括进口货物缴纳的增值税、消费税。
四、简答题1. 请简述城市维护建设税的计税依据及税率。
答案：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
城市维护建设税的税率分别为7%、5%、1%，具体适用税率由纳税人所在地的主管税务机关确定。
五、案例分析题1. 某企业为增值税一般纳税人，2021年10月份销售货物应纳增值税80万元，提供应税服务应纳增值税50万元，当月进口货物缴纳消费税10万元。
请计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。
答案：该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（80+50）×7%=8.4万元。
解析：根据城市维护建设税的计税依据，该企业当月应缴纳的城市维护建设税为销售货物和提供应税服务应纳增值税之和乘以适用税率。
进口货物缴纳的消费税不作为城市维护建设税的计税依据。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法〔课后作业〕一、单项选择题1.以下单位或个人不属于城建税纳税人的是〔〕。
A.位于农村的化工企业B.转让土地使用权的个人C.缴纳车船税的个人D.开采销售煤炭的煤矿企业2.位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，以下对B企业城建税的税务处理中正确的选项是〔〕。
A.由B企业在市区按7%缴纳城建税B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税3.某市甲企业2021年12月份进口货物，向海关缴纳增值税10万元、消费税6万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元、房产税10万元。
甲企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加〔〕万元。
A.6.5B.7.8C.8.1D.9.14.某县甲化装品生产企业系增值税一般纳税人，2021年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化装品；在国内销售化装品取得不含税销售收入300万元。
香水精的关税税率为40%，化装品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，那么该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计〔〕万元。
A.10.7B.12.4C.7.7D.17.15.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2021年1月进口货物缴纳增值税20万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。
该企业2021年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加〔〕万元。
A.10.08B.9.36C.6.96D.66.某市A公司2021年1月应缴纳增值税17万元，实际缴纳21万元〔含以前年度欠缴的增值税4万元〕。
第五章城市维护建设税法（答案分离版）一、单项选择题1.我国城市维护建设税的税率实行的是（）的方法。
A.纳税人所属行业差别比例税率B.纳税人所在地差别比例税率C.纳税人所属行业累进税率D.纳税人所在地累进税率2.下列各个项目中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A.补缴的消费税税款B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金C.因漏缴营业税而缴纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税税款3.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。
A.民银行对金融机构的贷款业务B.保险公司的摊回分保费用C.农场销售自产农产品取得的收入D.商业银行发放贷款取得的利息收入4.某市区一企业2009年6月缴纳进口关税6.5万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税66万元，消费税85万元，营业税13万元。
在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。
该企业6月应纳城市维护建设税税额（）元。
A.95550B.116550C.71050D.1228295.下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是（）。
A.城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节B.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳二、多项选择题1.下列不属于城市维护建设税纳税人的有（）。
A.缴纳的增值税的外商投资企业B.缴纳的营业税的外国企业C.被海关代征增值税、消费税的进口货物D.缴纳营业税的运输企业2.城市维护建设税和教育费附加的计算基数不包括下列（）项目。
A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.货物进口时征收的“三税”3.下列项目中，不属于城市维护建设税计税依据的有（）。
12年注册会计师测试税法第5章知识点第五章城市维护建设税法知识点一、城市维护建设税基本原理一、概述：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
二、特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税（无独立的征税对象和税基，以增\消\营三税实际缴纳的税额之和为计税依据）3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广知识点二、纳税义务人和税率一、纳税义务人：城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人。
对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税、教育费附加。
二、税率：城建税采用地区差别比例税率：市区税率为7%；县城、镇的，税率为5%；非市区县城、镇的税率为1%.注意：1.由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的按经营地适用税率。
知识点三、计税依据和应纳税额的计算应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率注意：1.纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。
2.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。
3.自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
知识点四、税收优惠1.城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。
2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
3.进口产品不征城建税。
4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
第五章城市维护建设税法
一、本章命题常规
城市维护建设税在最近3年的考试中平均分值为5分，属于CPA考试的非重点章。
二、本章新增考点
1.新增“自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加”的内容。
【例题·单选题】注册会计师审核某市外商投资企业的纳税情况，发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元，则该企业应补交城建税（）。
A.0
B.1.12万元
C.1.5万元
D.2.1万元
【答案】B
【解析】对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。
该企业应补交城建税=16×7%=1.12（万元）。
2.对国家重大水利工程建设基金免征城建税和教育费附加。
三、本章重要考点真题及习题示例
1.城建税的特点
【真题·判断题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。
（）（2004年）
【答案】√
2.城建税的税率
【真题·判断题】由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。
（）（2001年）
【答案】×
3.城建税的计税依据、税额计算和税收优惠
【真题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。
（1999年）
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
【答案】BD
【真题·单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
（2010年）
A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元
【答案】B
【解析】应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）。
【真题·单选题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。
本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按
规定免抵增值税8万元，退回增值税5万元。
该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。
（2002年）
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
【答案】B
【解析】应缴纳城建税额=（22+50+8）×5%=4（万元）。
【真题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
（2009年）
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元
【答案】A
【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
【真题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。
（2001年）
A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
C.对出口产品退还的增值税、消费税，不退还城市维护建设税
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
【答案】BCD
【真题·单选题】某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。
（2006年）
A.5000元
B.7000元
C.8000元
D.10000元
【答案】B
【解析】应补缴城建税及教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。
【真题·判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。
（）（2006年）【答案】√
4.城建税的纳税地点
【真题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。
（2010年）
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
【答案】BCD
【真题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。
（2008年）
A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税
B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
【答案】C
四、跨章节知识点组合
【例题·单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。
受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）。
A.810
B.1120.24
C.1265.63
D.1334.23
【答案】C
【解析】应代收代缴城建税=（40000+5000）/（1-36%）×36%×5%=1265.63（元）。
【真题·单选题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。
该旅行社应缴城建税为（）。
（1998年）
A.25元
B.75元
C.100元
D.150元
【答案】A
【解析】应纳营业税=（60000-30000-20000）×5%=10000×5%=500（元）
县城旅行社适用的城建税率是5%，应纳城建税=500×5%=25（元）。
【真题·单选题】某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）。
（2005年）
A.22.56万元
B.25.6万元
C.28.2万元
D.35.2万元
【答案】A
【解析】应纳城建税和教育费附加=（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56（万元）。
【真题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有（）。
（2008年）
A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】BD
【解析】（1）自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误；（2）增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（元）；（3）该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6（万元），所以C 选项错误；城建税=120×7%=8.4（万元）所以D选项正确。
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