浅析影响审计实质上独立性的几点因素

《浅析我国审计独立性影响因素》摘要：因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知，这种委托人与被审计人合二为一的状况打乱了委托人、被委托人与审计人三方有序的平衡关系,使注册会计师在审计关系中处于明显的被动地位,破坏了注册会计师审计的独立性，如果审计者因个人经济利益或其他方面因素影响了自己的独立性,那么审计業务的独立性必将受到极大的影响,会对被审单位利益相关者的经济利益造成巨大的损失唐琪1 审计独立性的概念审计是指审计主体受到委托后,根据国家相关法律及会计准则,独立检查被审单位会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯•G •希金斯指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。

”实质上的独立性,是指注册会计师必须保持公正、客观和怀疑的工作态度,在发表审计意见时其专业态度不能受外界因素影响。

形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组为了避免出现重大错报,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

在审计工作之中,审计师既要保持实质上的独立性,也要保持形式上的独立性。

2 我国审计独立性的现状2005年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。

其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。

拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。

我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。

其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。

浅谈审计的独立性及影响其的几个因素摘要 (1)第1章序言 (1)1.1研究背景 (1)1.2审计师独立性的内涵 (1)1.2.1形式独立 (1)1.2.2实质独立 (2)第2章影响注册会计师独立性的因素 (2)2.1自身利益 (2)2.2自我评价 (3)2.3过度推介 (3)2.4密切关系 (3)2.5外在压力 (3)第3章我国审计行业缺乏独立性的原因 (4)3.1监管职责混乱 (4)3.2政府监管所依据的法律缺乏操作性 (4)3.3政府监管不严惩罚力度较弱 (5)第4章解决对策 (5)4.1明确各监管部门权责提高监管效率 (5)4.2加大惩罚力度 (5)4.3加强对注册会计师的执业道德的监管 (6)第5章结论 (6)致谢 (7)参考文献 (8)2001年，美国前五大会计事务之首的安达信会计事务所丑闻曝光，引起了美国和世界的热烈讨论。

在热烈讨论中出现的是对美国证券市场监管和注册会计师审计制度缺陷的批判。

近年来，相关制度规则已经出台，但审计的独立性问题仍面临重大挑战。

在中国，缺乏审计独立性的问题更为严重。

会计师事务所和注册会计师受多种因素的影响，如商业信心压力，利润，促销动机，低价竞争等，限制了中国审计的独立性。

本文旨在寻找切实可行的措施，确保我国审计的独立性的完善，促进我国审计行业的健康有序发展。

关键词：审计师；独立性；影响因素第1章序言1.1研究背景无论审计是否保持独立性，以及何时实践正确评估的工作状态以及是否能够顺利参与投资，这都和使用公司的财务报表有关。

只有当消除审计过程中的所有干扰并坚持客观公正的态度时，才能准备出可靠的审计报告，公正地反映被审计单位的实际情况。

如果不是这样，这不仅会导致侵犯各方利益的利益，而且由此审计师本身也无法避免法律制裁。

但是，在实际的审计行业中，很难实现真正的独立性。

中国社会主义市场经济建设中仍存在诸多弊端。

不同公司的内部管理系统和管理流程参差不齐。

此外，审计行业的发展时间较短，因此该行业本身仍有很大的改进空间。

影响审计独立性的几个因素【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。

审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。

只有把握好了审计的独立性，才能使审计工作得到正常有效地发挥。

随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。

本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。

【关键词】审计独立性影响因素独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。

从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。

行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。

因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。

在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。

而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。

目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的主要因素有以下几个方面。

一、我国审计市场发展的现状目前，我国正试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但我国尚未形成独立性审计服务需求的制度环境，使得我国注册会计师行业内形成了一个怪圈——规范执业等死（被上市公司解除业务约定）、不规范执业找死（被监管部门吊销执照）。

我国会计师事务所面对的情况是，我国潜在的审计业务量并不大，竞争非常激烈，而管理当局往往根据审计价格的高低，而不是根据质量、规模、信誉等事务所的内在价值去挑选审计工作者，这种状况在双重委托代理关系下尤其明显。

管理当局对价格的高度敏感，使得价格竞争的效果显著高于质量竞争的效果。

从2001—2003年，我国审计市场有了较快的发展，从表1中可以看出，审计事务所的客户占有率快速增长，但同时利润率却在下降，由此充分说明了市场不够健全而导致的价格竞争过激。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。

审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。

本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。

一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。

审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。

客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。

2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。

3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。

二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。

内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。

2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。

审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。

3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。

审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。

4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。

审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。

审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。

本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。

审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。

审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。

审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。

审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。

审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。

对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。

如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。

如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。

审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。

为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。

加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。

加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。

建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。

对于会计审计独立性的影响要素及措施分析【摘要】会计审计独立性是确保审计过程中保持客观、公正和独立的重要原则。

影响审计独立性的要素包括审计师与客户之间的关系、审计师的经济利益、审计师的专业素质等。

为了保障审计独立性，需要采取一系列措施，如建立独立审计委员会、加强审计标准和监管、设立审计师事务所执业监督机构等。

通过分析这些影响要素和措施，可以更好地理解会计审计独立性的重要性，并提高审计工作的质量和效果。

在对于会计审计独立性的影响要素及措施总结中，强调了建立良好的制度和监管机制是维护审计独立性的关键，有助于提升审计质量和市场信任度。

【关键词】会计审计独立性、影响要素、措施分析、背景介绍、结论、审计、独立性、影响、措施、总结1. 引言1.1 背景介绍会计审计独立性是保障审计质量和审计结论客观性的基础，对于维护市场秩序和投资者利益至关重要。

在实际的审计实践中，审计独立性面临着来自多方面的挑战和影响。

深入分析影响审计独立性的要素以及相应的措施显得至关重要。

审计独立性的建立和维护受多种要素的影响，如审计师与客户的关系、审计师的职业道德和专业能力、审计师与被审计机构的利益关系等。

这些要素的相互作用会影响审计师的独立性，从而对审计意见的客观性和可靠性产生重要影响。

法律法规的监管和市场机制的有效运作也是维护审计独立性的重要因素。

针对影响审计独立性的各种要素，需要采取相应的措施来加以规范和约束。

建立健全的审计法规制度、加强审计师的职业培训和监管、加强审计机构的内部管理和监督等。

这些措施的实施可以有效提升审计独立性，确保审计活动的公正性和有效性。

对于会计审计独立性的影响要素及措施分析是审计领域的重要课题，只有深入探讨其影响要素并制定针对性的措施，才能够有效提升审计独立性，保证审计质量和市场秩序的健康发展。

2. 正文2.1 影响审计独立性的要素影响审计独立性的要素包括多个方面。

首先是审计师与被审计单位之间的关系。

当审计师与被审计单位存在利益关联或者亲密关系时，可能会影响审计师的独立性。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责过程中能够实现真实、公正和客观的观点，并不受外界的影响。

审计独立性问题对于审计业务的有效进行至关重要，因为只有保证了审计师的独立性，才能够有效揭示公司财务报表中的实际情况。

本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。

审计独立性问题主要涉及到以下几个方面：1. 客户压力：审计师在工作中常常面临客户的压力，客户可能对于审计结果有所期望，希望达到某种目的。

这种压力可能会导致审计师的独立性受到影响。

对策之一是加强专业道德教育，使审计师树立正确的职业操守和独立意识。

企业及审计机构应建立有效的制度，保护审计师不受客户压力的影响。

2. 经济利益：审计师可能与客户存在经济关系，如持有客户的股份或其他经济利益。

这可能会影响审计师的独立性。

对策之一是建立兼职审计师的监管机制，对出现经济利益相冲突的情况进行严格管理和监督。

审计师应定期对自身的经济利益进行全面清查，并在自愿性的基础上主动报告并进行相应处理。

3. 审计机构竞争：审计机构之间的竞争也可能对审计师的独立性造成影响。

为了争取和保留客户，某些审计机构可能会放松对客户的审计要求，从而影响审计师的独立性。

对策之一是建立审计机构的自律机制，规范审计机构之间的竞争行为。

监管机构也应当加强对审计机构的监管力度，确保其独立性不受侵犯。

4. 职业发展：审计师在职业发展过程中可能面临各种挑战和机遇，如薪酬、晋升等。

这些因素也可能对审计师的独立性产生影响。

对策之一是建立健全的薪酬和晋升制度，使其与审计师的独立性相符合。

企业和审计机构还应为审计师提供发展空间和培训机会，提高其专业素养和独立意识。

审计独立性问题不能忽视，企业和审计机构应采取相应措施保护审计师的独立性。

审计师本身也应加强自身修养，树立正确的职业操守和独立意识。

只有通过共同努力，才能够有效保障审计独立性，在审计工作中发挥应有的作用，保护投资者的利益。

影响注册会计师审计独立性的因素分析
注册会计师审计独立性是保证审计质量和公正性的重要保障，但是有些因素可能会影响到注册会计师审计独立性，主要包括以下几个方面：
1. 政治和社会因素：政治和社会制度往往会对审计的独立性产生影响，当政府干预审计过程并强制执行特定决策时，注册会计师的审计独立性就会受到威胁。

2. 审计客户的经济实力：审计公司的经济利益与其客户处理的业务相关，因此客户的财务状况很可能会影响注册会计师审计独立性。

这种影响会更加突出如果审计公司经济实力较弱。

3. 与客户的关系：注册会计师和客户之间的关系越紧密，例如长期合作关系，可能会导致审计人员产生偏见和利益冲突，从而影响审计独立性。

4. 审计报酬：审计报酬往往是注册会计师维持经济生活的重要收入来源。

然而，如果审计报酬过高或者过低，都可能降低审计人员的独立性，审计人员因为经济利益而失去独立判断能力。

5. 监管机构：监管机构可以通过制定以审计准则和标准，规范性定价等方式维护审计的独立性。

但监管机构监管能力和监管力度的强弱也会影响审计独立性，如果监管不力，就会增加审计师非独立行为的风险。

总体来说，以上因素都可能会对注册会计师审计独立性产生影响，政治和社会因素以及审计报酬是最容易引起注意的两个问题。

然而，审计独立性是一种非常重要的价值体现，应该多重视保护。

影响审计独立性的因素研究【摘要】审计独立性在审计过程中起着至关重要的作用，影响着审计师的客观性和公正性。

本文旨在研究影响审计独立性的因素，从审计独立性的概念和重要性入手，探讨法律法规对审计独立性的要求，分析会计师事务所内部控制和客户压力对审计独立性的影响，以及经济利益与审计独立性的平衡。

结合实际案例和理论分析，综述了影响审计独立性的因素，并提出了提升审计独立性的建议。

未来研究可进一步探讨审计独立性的评估方法和内部机制，以及如何应对新兴技术对审计师独立性的挑战。

审计独立性是审计质量的基石，关乎着市场信心和经济稳定发展，对其影响因素的深入研究具有重要意义。

【关键词】审计独立性、影响因素、法律法规、客户压力、经济利益、内部控制、建议、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景审计独立性作为审计质量的重要保障，一直都受到广泛关注。

在现代企业治理结构中，审计独立性的重要性愈发凸显。

审计独立性的强弱与否将直接影响到审计报告的可信度，进而影响到投资者和其他利益相关方对企业财务状况的判断和决策。

深入探讨影响审计独立性的因素，对于完善审计制度，提高审计质量，增强审计监督能力具有重要意义。

随着经济全球化和市场竞争的日益激烈，审计环境也发生了巨大变化。

在这样的背景下，审计独立性遭遇着越来越多的挑战和考验。

客户压力、经济利益、法律法规等因素不断影响着审计师的独立性，使其在执业中难以做到绝对客观和中立。

研究审计独立性的影响因素，对于提高审计师的专业素养，增强其执业中的独立性具有重要意义。

本文旨在通过对影响审计独立性的因素进行深入研究，从而为完善审计制度，提高审计质量，进一步维护市场秩序提供理论支持和政策建议。

1.2 研究目的审计独立性是审计过程中非常重要的一个概念，直接影响着审计工作的质量和客户对审计结果的信任度。

审计独立性却往往面临着各种影响因素的挑战。

通过深入研究影响审计独立性的因素，可以更好地了解审计独立性的现状和存在的问题，为提高审计质量和维护审计市场的稳定做出更为有针对性的建议。

CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。

审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。

一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。

对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。

同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。

2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。

为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。

3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。

审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。

对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。

2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。

3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。

二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。