融会贯通,借鉴反避税方法处理纳税评估案件

避税技巧与反避税行为第一节转让定价避税法的反避税查处技巧国避税问题，虽早已出现但尚未引起应有的重视。

长期以来，国家制定并颁布的税收法规中，只涉与了偷、漏、欠、抗税的处理，而未涉与国避税问题。

随着我国经济体制改革的不断深入和市场经济的迅猛发展，经济成份发生了重大变化，由过去单一的全民、集体经济发展为现在的全民、集体、私营、个体与股份制企业等多种经济成份并存的经济格局，作为市场经济运行主体的商品生产经营者，有各自的主体利益，同国家征税存在着必然的矛盾。

因此，作为纳税人，在不直接违反税收法规的前提下，采取合法手段，通过对财务活动的安排，以达到规避或减轻税负，获取更多利益的行为就成为必然的和经常的了。

从税收法规的角度看，国避税有以下几种：１．利用选择性条文避税。

这种避税形式主要是指税法对同一征税对象同时作了几项并列而又不同的规定，纳税人选择任何一项规定都属合法。

２．利用不明晰条文避税。

这一避税类型主要是指税法的有关规定过于抽象，纳税人可以从自身利益角度理解并据此执行，同时也能得到税务机关的默认或许可，从而实现避税。

比如《中华人民国个人所得税法》规定：在中华人民国境居住满一年的个人，从中国境和境外的所得，应依法缴纳个人所得税，居住未满一年，应承担有限的纳税义务，只对从中国境取得的所得纳税。

在我国对居民个人身份的认定采用的是时间标准，这样，纳税人可以利用各国之间关于确定居民身份的居留期限长短不一的规定，达到变更原来个人居民身份的目的，从而逃避有关国家的税收管辖。

３．利用伸缩性条文避税。

这一避税类型主要是指税法的有关规定在具体执行中，纳税人加以简单化，从而实现避税。

４．利用矛盾性或冲突性条文避税。

这一类型的避税主要是利用税法的具体规定相互矛盾的方面进行避税。

以上几种类型的避税，有的是纳税人实现了永久的避税，带来了额外的收益；而有的则仅是纳税人利用时间差，暂时递延了纳税义务，从一个较长时期来看，某一时期所避的税款在以后逐期返还，纳税人仅获得资金营运上暂时的好处。

国家税务总局国际税务司关于反避税案件审批有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.06.14•【文号】际便函[2006]076号•【施行日期】2006.06.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局国际税务司关于反避税案件审批有关问题的通知（际便函[2006]076号2006年6月14日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强转让定价审计和预约定价谈签的管理，提高工作效率，总局决定改进反避税案件的审批方法和程序，现将有关问题通知如下：一、自2006年6月19日起，各地报送总局审批的转让定价审计和预约定价谈签案件，不再保送纸质资料，一律通过反避税审核审批管理系统和预约定价管理系统进行。

二、反避税审核审批管理系统和预约定价管理系统位于全国税务机关内部行业网的反避税业务支持网页面上，内网网址为：http：//100.16.139.3。

各地使用接入全国税务机关内部行业网的电脑，在IE浏览器地址栏内输入该网址，便可打开反避税业务支持网页面。

各地进行案件报批操作之前务必仔细阅读反避税审核审批系统和预约定价管理系统的说明和省级用户操作手册。

三、为保证系统启用后相关工作的平稳过渡，对有关数据的衔接工作安排如下：1、2006年6月19日前已审批立案、结案的数据，由总局负责录入系统，各地可以登录进行查询、操作；2、2006年6月19日后的立案、结案申请，由各省、自治区、直辖市或计划单列市税务机关指定专人负责登录操作；3、2006年6月19日前已通过总局审批立案但尚未结案的案件，各地如需结案，应通过系统进行结案操作；4、以往年度未通过总局审批自行立案的案件，如需在2006年6月19日后进行结案，需先在系统中补录立案数据后，再进行结案操作。

四、各地在操作中遇有问题，应及时反馈总局，以便研究解决。

联系人：夏光宇，电话：************黄晓里，电话：************钱亚林，电话：************-8322。

税务稽查与税务争议解决学会应对税务稽查与解决税务争议的技巧与策略税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税情况进行全面或部分的审查和核实的行为。

税务争议解决则是指在纳税人与税务机关之间发生纠纷时，通过法律程序或其他途径来解决争议的过程。

对于企业和个人来说，避免税务稽查以及正确应对税务争议是一项重要的技能，不仅可以减少纳税风险，还可以保护合法权益。

本文将介绍一些应对税务稽查和解决税务争议的技巧和策略。

一、税务稽查的应对技巧1.合规性管理：建立完善的税务管理制度，确保纳税事项的正确申报，避免疏漏和错误，是防止税务稽查的基本要求。

企业应当加强内部财务与税务关联数据、凭证的管理，确保准确和完整，以便在税务稽查时提供相关证据。

2.积极配合：税务稽查过程中，企业需要积极配合税务机关的工作。

遵守税务机关的检查程序，及时提供所需文件和资料，配合稽查人员的询问，对于合法合规的事项实事求是地提供解释说明，以建立良好的合作关系。

3.法律意识：企业在税务稽查过程中，应当依法行事，并及时咨询专业律师或税务师。

在强制措施遇到困惑或不明确的情况下，可以寻求法律支持和建议，保护自身权益。

4.敏感信息保护：税务稽查过程中，税务机关可能会获取到企业的敏感商业信息。

因此，企业需要加强对信息的保护，进行合法合规的数据管理，确保敏感信息不外泄，防止不必要的风险。

二、税务争议的解决策略1.了解相关法律法规：企业在面临税务争议时，首先要了解相关的法律法规，包括税收政策和纳税义务。

只有充分了解相关规定，才能更好地行使自己的权利，并与税务机关进行有效的对话和协商。

2.争议解决方式选择：税务争议一般可以采取行政诉讼、税务调解、行政复议等多种方式来解决。

企业在选择解决方式时，应当综合考虑争议性质、成本、效率等因素，选择最为合适的方式，并可以咨询专业律师或税务师的意见。

3.举证和证据保全：在税务争议解决过程中，充分准备、保存好相关的证据资料非常重要。

通过详细记录会议记录、凭证、合同等相关文件，可以为争议解决提供有力的证据支持。

税法中的税务稽查与反避税措施税收是国家财政的重要来源，在维护国家财政稳定和公共利益方面发挥着重要作用。

然而，不法商人和企业往往利用各种手段来逃避纳税义务，这对国家财政和公平税制造成了威胁。

为遏制这种行为，税法中规定了税务稽查与反避税措施，以便确保纳税人遵守税法规定，并维护税收公平与正常秩序。

一、税务稽查的定义与目的税务稽查是税务机关通过调查、核对、检查纳税人提交的账簿和资料，以确定其纳税申报的真实性、合法性，并核实是否存在逃避纳税的行为。

税务稽查的主要目的是促使纳税人按照税法规定缴纳应纳税额，维护税收的公平性和公正性。

税务稽查通常分为定期稽查和特别稽查两种形式。

定期稽查是税务机关对纳税人按照一定频率进行的例行检查，以核实其纳税情况是否符合法律规定。

而特别稽查则是对特定情况下的纳税人进行的调查核查，如涉及大额交易或涉税争议较多的企业、个人等。

二、税务稽查的程序与手段税务稽查的程序一般遵循调查准备、实地核查、结论形成和处理结果等步骤。

首先，税务机关会对纳税人的申报资料进行调查准备，搜集与调查相关的账簿、报表、财务资料等。

然后，税务机关会组织人员实地核查，核对其账簿和资料的真实性。

最后，依据调查结果，税务机关会形成相应的结论，并根据情况采取相应的处罚或纳税调整措施。

税务稽查过程中，税务机关还可以采取一些手段来获取相关信息。

比如，税务机关可以进行询问、调阅涉税档案、查封财产、冻结存款等，以确保稽查的顺利进行。

同时，税务机关与其他相关部门也可以进行信息共享，以便更好地开展税务稽查工作。

三、税法中的反避税措施为了防止纳税人通过各种手段逃避纳税义务，税法中规定了一系列反避税措施。

首先，税法规定了反避税调整，对于明显的避税行为，税务机关有权利进行纳税调整，确保纳税人按照法定的计税规则缴纳税款。

其次，税法还规定了反避税规定，要求纳税人应当按照税法规定的意图和目的履行纳税义务，禁止滥用税收法律空白和税收优惠政策来逃避纳税责任。

对外支付大额费用起疑历时1年反避税案查结来源：中国税务报作者：冯驰赵鹏王红兵“企业最终认可了我们的征税意见，同意即刻补缴税款。

”日前，辽宁省鞍山市国税局一名税务人员高兴地向局领导汇报。

这意味着鞍山市国税局紧盯不放的一桩BEPS（税基侵蚀和利润转移）反避税调查案，历时一年多的努力终于画上了圆满的句号。

对外支付大额费用露疑点近期，鞍山市国税局开展对外支付大额费用反避税专项调查工作，着重核查外资企业向境外大额支付费用情况。

通过细致排查，发现辖区内某控制阀公司对境外母公司支付费用在全市额度最大且明显异常。

经查询发现，该公司由境外母公司100%控股，以各种名义和形式向境外母公司支付大量服务费，且数额逐年大幅增加，从2006年的18万元跃增到2013年的1985万元，支付种类也由2006年的5项具体服务增加到2013年的5大类、24项具体服务项目。

2013年，由于服务费剧增，致使该公司利润率由以往年度的20%~35%，锐减至13.71%，与正常年度的盈利水平相比明显异常。

截至2013年底，该公司共税前列支服务费累计达4990万元。

鞍山市国税局由此初步判断，该公司存在以支付服务费的名义，将利润向境外母公司转移的“税收筹划”，存在重大避税嫌疑。

科学研判支付费用不合理考虑到本次反避税调查的复杂性，鞍山市国税局抽调骨干人员成立了项目攻坚小组，遵照特别纳税调整案件会审制度，开展调查研判。

项目组首先着手理清该企业关联交易和成本费用列支脉络，并开展功能风险分析。

为掌握集团服务费的全貌，项目组要求该公司提供服务的全部交易合同，特别是集团的全球组织和运营模式、共享服务的架构、各参与方情况、共享服务成本核算方法和明细，以及历年财务资料等。

经调查，在关联关系及关联交易方面，该公司由境外母公司100%控股，生产的产品主要销往关联企业，再由关联企业销售给第三方；成本费用分摊方面，境外母公司向该公司提供信息技术服务、全球采购服务、供热事业等相关服务，由该公司支付相应的服务费用。

资源税避税案例及反避税要点对资源税减免税情况的反避税应重点注意纳税人有无以下情况：（1）将非用于开采原油过程中加热、修井的自用原油记入加热、修井用油之中，扩大了免税用油量；（2）将对外销售的原油，记入开采原油过程中加热、修井用油，多报免税用油量；（3）多计在开采或生产应税产品过程中的意外事故、自然灾害损失，骗取减免税优惠待遇。

对油田在开采原油过程中用于加热、修井原油免税情况的稽查，首先应审查企业会计核算资料、生产记录是否健全，即每次用于油井加热及维修时耗用的原油是否有使用手续和详细记录，是否进行单独核算。

如果没有健全的会计核算制度和健全并行之有效的自用原油的内部控制制度，应建议企业尽快健全会计核算制度及其他有关制度。

对不能准确提供使用数量或不单独核算油井加热及维修用油的，不得享受免税待遇。

其次应审查“产成品”明细账及原油领用凭证，核实因采油用于加热、修井原油的数量。

也可以先根据已往耗用情况及本期生产情况，估算企业本期加热、修井耗用数量，然后与企业的申报数相比较，如果悬殊过大，再进一步审查核实。

最后，将核实的耗用数量与企业申报的免税数量相核对，看企业审报的免税数量是否真实，有无以少报多，扩大免税数量的情况。

对意外事故、自然灾害原因造成重大损失而减免税情况的审查，应重点核实损失数量的真实性。

在稽查中可采取“账”、“实”对照的方法进行核查，即以各种资产账目为基础，核对企业的报损清单，对损失较大的资产或贵重资产进行实地清查，以核实企业损失的真实数量，看企业有无多报、虚报损失的情况。

同时还要认真审查“银行存款日记账”，查实有无保险公司的赔偿款数额，只有将保险公司的赔偿款减除后的余额，才是企业的净损失。

核实损失的基础上，再审核企业减免税的审批和执行情况是否真实、正确，是否符合税法的规定。

对资源税纳税义务发生时间的反避税，要重点注意纳税人有无存在以下问题：（1）自销应税产品的，故意推迟销售实现时间，不及时履行纳税义务；（2）开采或生产的应税产品自用的，在移送使用时不记销售，偷逃资源税；（3）开采或生产的应税产品用于深加工的，在移送加工时，不按规定进行账务处理，偷逃移送加工环节的资源税；（4）实行代扣代缴征收方式的，扣缴义务人不履行代扣代缴义务。

税务工作中的案例分析与解决方案税务工作是一个重要的经济管理领域，它涉及到国家财政收入的保障和税收政策的执行。

在税务工作中，经常会遇到各种各样的案例，这些案例需要我们进行分析和解决。

本文将通过几个实际案例，探讨税务工作中的案例分析与解决方案。

案例一：企业税收逃避某公司在经营过程中存在着税收逃避行为，通过虚报销售额、偷逃税款等手段，大量减少了应缴纳的税款。

这种行为不仅损害了国家财政利益，也扰乱了市场秩序。

税务部门接到举报后，需要对该企业展开调查，并制定相应的解决方案。

在分析这一案例时，首先需要对企业的财务数据进行仔细审查，查找虚报销售额和偷逃税款的证据。

同时，还需要调查企业的经营情况，了解其真实销售额和应纳税款。

在此基础上，税务部门可以采取多种手段，如税务稽查、调查取证等，对企业进行处罚，并追缴相应的税款。

此外，税务部门还可以加强对企业的监管，建立健全的税收管理制度，防止类似行为再次发生。

案例二：个人所得税申报错误某个人在申报个人所得税时，由于对税法不了解或者故意隐瞒收入，导致申报错误。

这种情况在税务工作中比较常见，税务部门需要对这类案例进行及时处理，保障税收的公平和合法性。

针对这一案例，税务部门可以通过加强对个人所得税的宣传和教育，提高纳税人的税法意识和纳税自觉性。

此外，税务部门还可以建立完善的个人所得税申报系统，提供便捷的申报渠道和准确的税务信息，帮助纳税人正确申报个人所得税。

对于故意隐瞒收入的个人，税务部门可以采取相应的处罚措施，追缴相应的税款。

案例三：跨国企业税务规划随着全球化的发展，越来越多的企业进行跨国经营，这给税务工作带来了新的挑战。

跨国企业往往会通过税务规划，合理利用不同国家的税收政策，降低自身的税负。

税务部门需要制定相应的解决方案，保障国家的税收利益。

对于这一案例，税务部门可以加强与其他国家税务部门的合作，共同打击跨国企业的税收逃避行为。

税务部门还可以加强对跨国企业的监管，建立跨国税收信息交流机制，及时掌握跨国企业的税务情况。

国税新规打击避税安排离岸税务筹划面临严审（老会计人的经验）以往税务机关主要着眼于纳税人是否通过避税安排获取了税收利益，但随着GAAR的实施，税务机关将更多关注税收利益获得与经济行为实质是否相符，一旦可以证明两者不符，即可以打击到很多以往貌似“站得住脚”的避税安排。

从理论技术层面而言，有了GAAR这个“兜底”规则，反避税管理是不大可能存在“漏网之鱼”。

曾几何时，通过设立离岸公司与VIE（协议控制）架构实现利润转移出境并达到避税目的，是不少国内企业家乐此不疲的一项精明买卖。

然而，随着去年底国家税务总局出台《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号，即GeneralAntiAvoidanceRule，以下简称“GAAR”），此类避税通道能否延续，被打上了一个大大的问号。

不少企业家突然意识到，自己曾经设立的VIE架构与离岸公司避税安排，都可能被税务机关纳入GAAR税务审查范畴，甚至有些纯粹为了避税的税务安排，将面临追缴税款的风险。

在不少业内人士看来，GAAR作为反避税管理的“兜底”规则，让税务机关可以从容打击各类离岸架构避税行为。

安永会计师事务所大中华区国际税务主管合伙人蔡伟年近期接受21世纪经济报道记者专访时表示，受控外国企业有可能成为税务机关加强管控的对象。

所谓“受控外国企业”，是指由中国居民（包括企业和个人）所控制的外国企业，他们往往设立在实际税负低于中国所得税税率水平50%的国家（地区），不是基于合理经营需要，而对利润不作分配或减少分配，以此达到企业主某种避税目的。

此前相关部门调研也发现，不少中国企业家通过在全球离岸金融中心设立公司，将国内企业无形资产所有权转移到这些企业，再向国内企业收取特许权使用费。

这种做法令不少国内企业的大量利润转移到境外，基于避税考量而很少进行利润分配，造成国内税收流失。

“目前，国内企业面临的一大考验，就是要让离岸架构的避税安排与其经济活动实质相匹配，不要让税务机关认为这种避税安排的唯一目的（或主要目的）就是获取税收收益，才能有效地降低相关领域的反避税风险。

避税·反避税与税务筹划【税务实务】本杰明·富兰克林曾说：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。

”企业家在最初的原始积累过程中，往往通过降低成本提升竞争力和加快资本积累进程，这就是偷税的动机，而税务机关以往的执法资源不足又增强了纳税人的侥幸心理。

前有诱惑，后有侥幸。

当企业发展到一定阶段就会转型升级，创新商业模式，追求可持续发展，这时企业家的风险意识会增强，至少主观上他们不再想继续偷税，于是自然而然地想到避税，其中最常见的方法就是通过成立低税负的关联企业以转让定价方式达到少缴税目的。

殊不知，有避就有反，我国税法对避税行为明令禁止，反避税条款在单行税法中到处可见，例如《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定“纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照税法规定确定销售额”；《企业所得税法》第四十一条规定“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”等等。

其实，纳税人大可不必偷避税，如果企业经营决策时能够统筹兼顾，在企业组织形式和交易结构设计时作适当选择就可以减轻税负。

筹划乃运筹、谋划之意，所谓筹划就是决策的过程。

企业在决策时应事先了解企业及相关法律主体的纳税义务，从组织架构搭建、权利义务分配、合同履行方式、利益实现与退出等多方面进行综合考量，并设计资本结构和交易结构的最佳安排，这个过程就是税务筹划。

专业、规范的税务筹划可以最大程度为企业降低税收成本，防范税务风险，助力企业长远发展，从而实现税收与经济的同步增长。

当然，税务筹划与避税有时也难以区分，甚至一不小心就可能被税务机关认定为避税。

纳税人需要从企业战略、行业特点、经营常规等多维度向税务机关解释商业实质以说明其合理性，如果税务人员不能接受纳税人的观点，则会进一步实施反避税调查。

税务机关在反避税时应做到主体适格、程序合法、定性准确、处理正确，以避免滥用税法，侵害纳税人权益。

虚开发票案案例分析合理避税的方法导读：南京警方联合市相关部门成功破获全市首起“黄金票”虚开增值税发票案，涉案金额达102亿元！近日，南京警方联合市相关部门成功破获全市首起“黄金票”虚开增值税发票案，涉案金额达102亿元。

主要犯罪嫌疑人陈某以虚开增值税专用发票用于抵扣税款罪，2019年6月28日，被南京市鼓楼区人民法院依法判处有期徒刑十四年零二个月。

风，毫无预兆地席卷整片旷野，撩动人的思绪万千。

去年以来，南京市税务部门发现浙江省台州市人陈某某在南京冒用他人名义虚假注册多家“空壳”公司，于2014年3月至2015年8月期间，骗领大量增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，大肆对外虚开增值税专用发票。

南京警方接到线索后立即开展案件侦查工作。

办案民警发现，陈某等人自2014年以来通过寻找职业工商税务代办人，用他人身份信息在南京申办了南京37家空头公司，再由所谓的“会计”申领、代打发票，大肆向浙江、山东、广州等地受票企业以面料、服饰等为品名虚开增值税专用发票并收取票面价税合计金额5%左右的票点，“职业票贩”加价后出卖给受票企业用于抵扣。

该团伙利用37家空壳公司开票进销项价税合计约102亿元。

民警在侦查过程中还发现，嫌疑人通过增加注册公司数量、缩短运营时间短、模糊实际控制人身份等手段逃避侦查。

嫌疑人在作案时，往往利用不同身份一次性注册几十家公司，每家公司均在几月后便予以废弃。

同时，陈某在公司内部还存在层层设卡、上下级之间杜绝互通的情形。

民警经过深入分析，循线追踪奔赴山东、上海、湖南等地，最终于2018年3月12日在安徽将主犯陈某抓获。

南京市公安局经济侦查支队相关负责人告诉记者，所谓“黄金票”就是嫌疑人大批购买黄金，所得到的增值税发票。

嫌疑人在购买了黄金之后，以包含增值税的价格转手卖给个人消费者以及一些不需开票的黄金加工店，实现资金回笼，增值税专用发票则以票面金额3%-11%的价格将出售给票据中介和需要使用增值税发票的企业。