电大审计学作业三

审计学第三次作业第一题。

1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

答：(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关----存在或发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录----完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录---估价或分摊D.采购交易和事项已记录于恰当的账户---表达与披露E.采购交易已记录于正确的会计期间----估价或分摊审计目标与管理当局的认定关系如下：审计目标管理当局的认定A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

准确性D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

分类E.采购交易已记录于正确的会计期间。

截止(2)实质性程序每个实质性程序对应的审计目标的选择以及相关的分析如下：审计目标实质性程序A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。

12秋任务3参考答案
1.参考答案：
审计学课程形成性测试任务三参考答案（列表式）
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2.这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

理论分析：
无保留审计意见的条件：
1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

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审计学网上第一次作业1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

《审计学》作业三单选题 (共10道题)1. 编制存货监盘计划时，注册会计师需要确定的存货监盘时间可能不包括（D）。

A、实地察看盘点现场的时间B、现场观察存货盘点的时间C、对已盘点存货实施检查的时间D、与专家沟通监盘结果的时间2. 注册会计师监盘库存现金时,被审计单位必须参加盘点的人员是 (B)。

A、会计主管人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和财务经理D、出纳员和财务总监3. 若存货盘点安排在（D）进行，CPA应当确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

A、财务报表日B、财务报表日前C、财务报表日后不久D、财务报表日以外的日期4. 注册会计师在了解到某上市公司与产成品出库相关的下列内部控制后，最可能认为（B）属于设计缺陷。

A、由销售部门填制销售单B、由仓库部门编制发运凭单C、由发运部门填写发运凭证D由销售部门开具销售发票5. 从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（C）。

A、包括存货的内部控制B、包括成本会计制度的内部控制C、包括费用类内部控制D、存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制6. 注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，每个样本之间的间隔为（B）。

A、10B、20C、50D、1007. 注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（C。

A、ABC股份有限公司B、ABC股份有限公司管理层C、ABC股份有限公司全体股东D、ABC股份有限公司董事会8. 审计意见形成的基础是（A）。

A、审计证据B、审计程序 C、审计准则 D、审计人员9. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）。

A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D、向供应商函证零余额的应付账款10. 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未报销凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（D）。

《审计学》在线作业3一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。

）1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B. 银行对账单C. 销售发票D. 顾客订购单正确答案：A3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。

在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。

A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账正确答案：D4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（）A. 收入确认、存货的计价方法B. 固定资产预计净残值的估计C. 长期股权投资的成本法和权益法D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。

A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运用C. 检查文件和报告D. 分析程序正确答案：D6. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。

以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是（）。

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是：选择一项或多项：A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点 C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确 E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：选择一项或多项：A.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2 下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：选择一项：A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：选择一项：A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：选择一项或多项：A.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率，分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性自测3 审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：选择一项：A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220。

20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400，销售发出数量为300。

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答
案
选择一项： A.检查借款利息与本金是否相符B.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对D.向被审计单位所有的银行发函询证自测3如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

（）选择一项：对错自测4多项选择题：对盈余公积进行实质性程序包括：（）选择一项或多项： A.将盈余公积明细账与会计凭证核对B.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对C.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定D.保证利润的真实性E.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对自测51.单项选择题：计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）选择一项： A.盈利能力的稳定性B.投资的完整性C.投资收益正确性D.投资的真实性2.单项选择题：B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2022年度的会计报表进行预审。

正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。

（）选择一项： A.检查投资项目的分析论证B.检查对外投资预算是否经过批准C.观察投资处置的审批和执行是否确实分离D.审阅内部盘核自测61.多项选择题：如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）选择一项或多项： A.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点B.编制对外投资明细表C.检查长期投资明细账D.向代保管机构发函询证E.逐笔检查被审计单位相关会计记录。

一、单项选择题（共10题，每题2分）第1题. 建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保()目标的关键内部控制。

A.估价与分摊B.权利与义务C.表达与披露D.存在或发生第2题. 授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中()的关键内部控制程序。

A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.权利与义务第3题. ()循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。

A.销售与收款B.购货与付款C.生产D.筹资与投资第4题. 发行新票据的责任属于()。

A.注册会计师B.企业管理当局C.企业财务部门D.企业业务部门第5题. 审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是()。

A.按市价购入B.折价购入C.溢价购入D.按面值购入第6题. 管理当局声明书的签署日应是()。

A..审计报告日B.声明书签署日C.资产负债表日D.会计报表公布日第7题. 对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。

与此相应的错报金额不包括()。

A.未建议调整的未调整错报和已建议调整的未调整错报B.通过运用抽样审计技术所估计的未更正预计错报C.通过运用分析程序和其它审计程序所量化的其它估计错报D.前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报。