最新整理企业所得税纳税人的范围按照《国发16号》文件的规定.ppt

专题四企业所得税第—节企业所得税的认知一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人，是指在境内的企业和其他取得收入的组织。

（提示）（企业所得税法）第—条规定，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

二、征税对象纳税人划分：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是依据企业纳税义务范围的宽窄进行的分类，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。

〔2022 年〕 A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际治理机构所在地标准（习题·答案）AD（解析）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。

企业所得税法采纳了“登记注册地标准〞和“实际治理机构所在地标准〞两个衡量标准，对居民企业和非居民企业作了明确的界定。

三、税率第二节应纳税所得额和应纳税额的计算一、应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及同意弥补的以前年度亏损后的余额。

根本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-同意弥补的以前年度亏损〔直接法〕应纳税所得额=利润总额±纳税调整额〔间接法〕1.一般收入确实认：时间、条件。

2.特别收入确实认：处置资产〔视同销售〕、混合性投资业务、非货币性资产投资、限售股、接收政府和股东划入资产、买一赠一等。

3.不征税收入：财政拨款，符合条件的行政事业性收费、政府性基jin、财政性资金。

4.免税收入：国债利息收入，符合条件的股息、红利等权益性收益，非营利组织的非经营性收入。

（案例1）“小奥的餐馆〞经营状况良好，小奥用赚的钱开了一家“小奥商贸有限责任公司〞，公司用利润的20%进行投资，获得了我国某非上市公司10%的股份。

分配利润是税后进行的，所以权益性投资猎取的股息、红利一般情况下是免税收入。

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发[2000]16号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定财税[2000]91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下:一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。

国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。

因此，各级税务机关的领导要高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

二、做好政策调整的宣传解释工作。

调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。

从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。

企业所得税近年政策分类汇编一、纳税人与扣缴义务人国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告文号：国家税务总局公告2014年第37号国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第38号国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第19号国家税务总局关于沃尔玛收购好又多股权事项的批复文号:税总函[2013]82号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告文号:国家税务总局2011年第45号公告国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号（第四条）二、征税范围中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六条、第七条)中华人民共和国企业所得税法文号:中华人民共和国主席令2007年第63号(第三条）国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号：财税［2008]159号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税[2008]136号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号：财税［2006]5号财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知文号：财税［2003］141号财政部、国家税务总局关于西气东输项目有关税收政策的通知文号：财税[2002］111号财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知文号：财税字［1996］77号三、收入（1）视同销售国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知文号:国税函［2008］828号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十五条)国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复文号：国税函[2002]172号（2）不征税收入国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告（第七条）财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知文号：财税［2011］70号国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号:国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号:财税［2009]87号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号:财税［2008]151号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税［2008]136号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第二十六条）（3）免税收入国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函［2010]79号(第四条）财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知文号:财税[2009]122号国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号(第四条）财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］30号（第一条）财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号:财税[2002]48号四、扣除（1)工资薪金国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014]652号国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第18号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函[2009］3号财政部、国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知文号：财税[2006］107号(2）职工福利费财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知文号：财企［2009］242号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函［2009]3号（3）职工教育经费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号:财税［2013］14号财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号：财税［2010］82号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009]202号国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见文号:国发［2009］19号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知文号:财建［2006］317号（4)工会经费国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号：国家税务总局2011年第30号公告国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号:国家税务总局2010年第24号公告中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知文号:总工发[2005］9号（5)社会保险费财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］27号社会保险费征缴暂行条例文号:国务院令第259号国家税务总局关于外商投资企业支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金征税问题的通知文号:国税外字［1988］170号(6）住房公积金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第三十五条）住房公积金管理条例文号：中华人民共和国国务院令第350号（7）商业保险费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第三十六条）（8）借款费用国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知文号：国税函［2009］777号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函［2009］312号财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知文号：财税[2008]121号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第三十七条）（9）业务招待费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009］202号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第十四三条）国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知文号：国税函[2003]847号（10）广告及业务宣传费国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014］652号财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知文号：财税[2012］48号财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知文号：财税[2009]72号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009]202号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号(11)提取的专项基金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十四条)（12）租赁费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十七条）（13)劳动保护中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十八条）（14）管理费国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知文号:国税函[2010]80号国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知文号：国税发[2008］86号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十九条)（15）手续费及佣金国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第59号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号：财税［2009]29号（16)公益性捐赠财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知文号:财税[2014］52号财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知文号：财税［2008]160号（17）准备金国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税[2012］45号财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税［2012]25号财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税[2012］23号财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税［2012］11号财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知文号:财税［2009]99号（18）资产损失国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第18号国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第3号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告文号：国家税务总局2011年第25号公告国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2010年第6号公告财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知文号:财税[2009]57号财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知文号：财税[2009]31号财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知文号：财税[2008］62号(19)不得扣除项目财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税［2009]87号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函[2009]312号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009］202号财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号:财税[2009］29号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十八条）（20)其他扣除项目国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第67号财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013］65号国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告文号:国家税务总局公告2013年第25号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知文号：财税［2013］13号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局2011年第26号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税[2009］87号国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知文号：国税函[2009]313号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009］98号(第九条）财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号五、资产处理（1）固定资产国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号:国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知文号:国税发［2009］81号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第五十七条—-—第六十条）国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发［2000］18号财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号:财税[2000]25号（2）生物性资产中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十二条---第六十四条）（3）无形资产财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知文号：财税［2008］1号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十五条---第六十七条)国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发[2000]18号(第26条）财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号：财税［2000］25号（4）长期待摊费用国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号（第7条）国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号(第9条）中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第六十八条---第七十条）（5）投资资产国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十一条）（6）存货中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十二条—-—七十三条）（7）企业重组国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见文号：国发［2014]14号财政部国家税务总局关于中国[上海］自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013]91号财政部、国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］35号财政部国家税务总局关于中国水利水电建设集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2010]48号财政部、国家税务总局关于中国化学工程集团公司整体改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］14号国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告文号：国家税务总局2010年第4号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009］59号国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复文号：国税函[2009]1号六、应纳税额计算（1)应纳税所得额国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号:国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告文号：国家税务总局2010年第23号公告财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号：财税[2009]125号财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知文号：财税[2009］133号国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复文号:国税函[2009］342号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009]59号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税［2008]159号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第九条、第十条）(2）清算所得国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知文号:国税函[2009]684号财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009]60号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（3）亏损弥补国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告文号:国家税务总局2010年第20号公告国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告文号:国家税务总局2010年第7号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函[2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（4）其他政策国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第41号国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知文号：财税[2011]47号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号:财税[2009］125号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009］59号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税[2008]159号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号:财税[2006]5号七、税收优惠（1）国债利息财政部、国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知文号：财税[2014]2号国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2011年第36号公告财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号：财税[2002]48号。

企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业和合伙企业不适用。

★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。

居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

通知
根据国家税务总局公告2017年第16号规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

关于以上新规定，请大家注意一点：
一、有客户需要开发票如果抬头是个人的，请忽略此通知，如果开票抬头为公司的，请提供客户开票资料（包含公司名称，公司税号或社会信用代码），如果对方提供资料不全，由此导致对方发票不能使用的跟我公司无关，请大家在开票的时候尽到提醒义务，并按照相关规定操作。

二、取得增值税专用发票（包含增值税普通发票）的，请大家在开票的时候提供我公司开票信息给销售方开票，并完整填开我公司开票信息,发票不符合规定不予以报销。

特此通知。

****有限公司
2017.5.26。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2016年第16号——关于《国家税务总局关于<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读-财税法规解读获奖文档
关于《国家税务总局关于<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读
2016年04月07日国家税务总局办公厅
国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
一、背景和目的
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和现行增值税有关规定，国家税务总局发布了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，明确纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理问题。

二、适用范围
纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。

纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

三、主要内容
（一）细化政策要求：按照不动产的取得时间、纳税人类别、不动产地点等，分别对纳税人以经营租赁方式出租不动产如何预缴税款、如何申报纳税，作了进一步细化明确。

国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题地公告国家税务总局公告年第号国家税务总局公告年第号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题地公告为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化出口退（免）税手续，优化出口退（免）税服务，持续加快退税进度，支持外贸出口，现就出口退（免）税申报有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后地《出口退（免）税备案表》（附件）.二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报.主管税务机关确认申报凭证地内容与对应地管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报.三、实行免抵退税办法地出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》.四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）.五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税地以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税地，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对.六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税地出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证地内容与电子信息比对不符地，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件）.相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送.七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报地，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税地主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件）及相关举证资料，提出延期申报申请.主管税务机关自受理企业申请之日起个工作日内完成核准，并将结果告知出口企业或其他单位.（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；（八）国家税务总局规定地其他情形.一叶税舟——第八条属于兜底条款，一般应当满足前七条之一，其他情形一般也需要另行明确才行，不能随意滥用.当然，其中地几条已经属于是万能地条款，自然其使用效果谁用谁知道了，就不明白着告诉你了.八、出口企业申报退（免）税地出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题地公告》（国家税务总局公告年第号，以下称“号公告”）地规定在出口退（免）税申报截止之日前收汇，未按规定收汇地出口货物适用增值税免税政策.对有下列情形之一地出口企业，在申报出口退（免）税时，须按照号公告地规定提供收汇资料：（一）出口退（免）税企业分类管理类别为四类地；（二）主管税务机关发现出口企业申报地不能收汇原因是虚假地；（三）主管税务机关发现出口企业提供地出口货物收汇凭证是冒用地.上述第（一）种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业地次月起执行；第（二）种至第（三）种情形自主管税务机关通知出口企业之日起个月内执行.上述情形地执行时间以申报退（免）税时间为准.出口企业同时存在上述两种以上情形地，执行时间地截止时间为几种情形中地最晚截止时间.九、生产企业应于每年月日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销地进料加工手册（账册）项下地进料加工业务核销手续.月日前未进行核销地，对该企业地出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理.（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中地进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务地进口和出口货物报关单数据.生产企业将获取地反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生地进口和出口情况核对后，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件）向主管税务机关申请核销.如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致地，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》（附件）连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关.（二）主管税务机关应将企业报送地电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核.（三）主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中地“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率.同时，应在核销确认地次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认地不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后地首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认地调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额.（四）生产企业发现核销数据有误地，应在发现次月按照本条第（一）项至第（三）项地有关规定向主管税务机关重新办理核销手续.十、出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理地分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议地，可以书面向负责评定出口企业管理类别地税务机关提出重新评定管理类别.有关税务机关应按照《国家税务总局关于发布修订后地〈出口退（免）税企业分类管理办法〉地公告》(国家税务总局公告年第号)地规定，自收到企业复评资料之日起个工作日内完成评定工作.十一、境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在进行出口退（免）税申报时，应填报《航天发射业务出口退税申报明细表》（附件），并提供下列资料及原始凭证地复印件：（一）签订地发射合同或在轨交付合同；（二）发射合同或在轨交付合同对应地项目清单项下购进航天运输器及相关货物和空间飞行器及相关货物地增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、接受发射运行保障服务地增值税专用发票；（三）从与之签订航天运输服务合同地单位取得收入地收款凭证.《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉地公告》（国家税务总局公告年第号）第九条第二项第目规定地其他具有提供商业卫星发射服务资质地证明材料，包括国家国防科技工业局颁发地《民用航天发射项目许可证》.十二、《废止文件、条款目录》见附件.本公告自年月日起施行.特此公告.附件：.出口退（免）税备案表.出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表.出口退（免）税延期申报申请表.生产企业进料加工业务免抵退税核销表.已核销手册（账册）海关数据调整表.航天发射业务出口退税申报明细表.废止文件、条款目录国家税务总局年月日废止文件、条款目录关于《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题地公告》地解读为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，优化出口退（免）税服务，简化出口退（免）税手续，持续加快退税进度，支持外贸出口，经研究，税务总局制发了《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题地公告》（以下简称《公告》），现解读如下：一、《公告》地主要内容（一）取消地出口退（免）税事项和表证单书.取消出口退（免）税预申报.出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，主管税务机关确认申报凭证地内容与海关总署等相关管理部门地电子信息无误后方可受理..取消报送《增值税纳税申报表》.实行免抵退税办法地出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》..取消报送进口货物报关单（加工贸易专用）.出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）..取消报送《出口退税进货分批申报单》.外贸企业购进货物需分批申报退（免）税地以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税地，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对..取消报送无相关电子信息申报凭证及资料.出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，,申报出口退（免）税地出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证地内容与电子信息比对不符地，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》.相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送.（二）简化地出口退（免）税事项和表证单书.简化了《出口退（免）税备案表》..简化了年度进料加工业务地核销流程及报表.将《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》《已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单）》《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》张表格简化为张表格，分别为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》.（三）明确了出口退（免）税延期申报申请地要求，启用《出口退（免）税延期申报申请表》.（四）明确了申报出口退（免）税需提供出口货物收汇凭证地出口企业三种情形，分别为：出口退（免）税企业分类管理类别为四类；主管税务机关发现出口企业申报地不能收汇地原因为虚假地；主管税务机关发现出口企业提供地出口货物收汇凭证是冒用地.（五）明确重新评定出口企业分类管理类别地要求和流程.出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理地分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议地，可以书面向负责评定出口企业管理类别地税务机关提出重新评定管理类别.（六）明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在申报出口退（免）税时应提供地资料，启用《航天发射业务出口退税申报明细表》.同时，明确了提供航天运输服务地境内单位在申请办理出口退（免）税备案时，提供国家国防科技工业局颁发地《民用航天发射项目许可证》，属于《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>地公告》（国家税务总局公告年第号）第九条第二项第目规定地其他具有提供商业卫星发生服务资质地证明材料.（七）规定了《废止文件、条款目录》.二、公告地施行日期本公告自年月日起施行.。

企业安全生产费用提取和使用管理办法财企[2012]16号财政部安全监管总局第一章总则第一条为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，依据《中华人民共和国安全生产法》等有关法律法规和《国务院关于加强安全生产工作的决定》(国发〔2004〕2号)和《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》(国发〔2010〕23号)，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验(含民用航空及核燃料)的企业以及其他经济组织(以下简称企业)适用本办法。

第三条本办法所称安全生产费用(以下简称安全费用)是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进企业或项目安全生产条件的资金。

安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行管理。

第四条本办法下列用语的含义是：煤炭生产是指煤炭资源开采作业有关活动。

非煤矿山开采是指石油和天然气、煤层气(地面开采)、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探作业和生产、选矿、闭坑及尾矿库运行、闭库等有关活动。

建设工程是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。

危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》(GB12268)和《危险化学品目录》的物品。

烟花爆竹是指烟花爆竹制品和用于生产烟花爆竹的民用黑火药、烟火药、引火线等物品。

交通运输包括道路运输、水路运输、铁路运输、管道运输。

道路运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输;水路运输是指以运输船舶为工具的旅客和货物运输及港口装卸、堆存;铁路运输是指以火车为工具的旅客和货物运输(包括高铁和城际铁路);管道运输是指以管道为工具的液体和气体物资运输。

冶金是指金属矿物的冶炼以及压延加工有关活动，包括：黑色金属、有色金属、黄金等的冶炼生产和加工处理活动，以及炭素、耐火材料等与主工艺流程配套的辅助工艺环节的生产。

企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。

第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。

第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。

第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。

第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。

第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。

第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。

第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。

第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。

第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。

第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。

第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。

第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。

第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。

第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。

第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。