案例介绍 待摊费用

待摊费用分摊的方法
以下是 6 条关于待摊费用分摊方法的内容：
1. 直线分摊法呀，就好像你每天吃苹果，一天吃一点，每天都很平均。

比如说你买了一年的网络会员 360 元，那每个月就是分摊 30 元，简单易懂吧？
2. 产量法呢，可以想象成按照你做的蛋糕数量来分摊费用。

比如生产设备的折旧费，你做的蛋糕越多，分摊的费用就越多。

就像你这个月做了 100 个蛋糕，和做 50 个蛋糕分摊的费用肯定不一样呀，对吧？
3. 按时间比例分摊法，这就如同跑步比赛，按你跑过的时间段来分配力气。

比如租用场地半年花了 6000 元，那一个月就是分摊 1000 元，很清晰吧？
4. 加速分摊法，哎呀，就像是跑步开始冲得很快一样，一开始分摊得多些，后面少些。

像一些前期消耗大的项目费用就可以用这种呀，能理解不？
5. 递减分摊法，好比你爬山，开始体力好爬得快，后面慢下来。

一些资产的价值随着时间减少，分摊费用也可以这样递减呢，是不是很有意思？
6. 不规则分摊法，哈哈，这就像天气有时晴空万里，有时突然下雨，没个固定规律。

特殊情况下的待摊费用可能就需要这种方式来分摊咯，你说呢？
总之，待摊费用的分摊方法有很多种，我们要根据实际情况选择最合适的呀！。

专题六长期待摊费用▲▲▲一、长期待摊费用的界定长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

二、一般账务处理1.发生长期待摊费用时借：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬2.摊销长期待摊费用时借：管理费用销售费用等贷：长期待摊费用【基础案例】2019年4月1日，甲公司对以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生有关支出：领用生产用材料800000元；发生有关人员工资等职工薪酬400000元。

2019年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年进行摊销。

假定不考虑其他因素。

甲公司应编制如下会计分录：（1）装修领用原材料时：借：长期待摊费用800000贷：原材料800000（2）确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用400000贷：应付职工薪酬400000（3）2019年12月摊销装修支出时：借：管理费用10000贷：长期待摊费用10000【要点提示】掌握长期待摊费用的界定及摊销费用归属科目。

【2020年判断题】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

（）『正确答案』√『答案解析』长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

【2021年单选题】下列各项中，企业应通过“长期待摊费用”科目核算的是（）。

A.行政管理部门电子设备的日常维修费B.租入使用权资产的改良支出C.生产车间生产线的日常修理费D.专设销售机构的房屋装修费『正确答案』B『答案解析』长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

选项A，计入管理费用；选项C，计入制造费用；选项D，计入销售费用。

财会类价值文档精品发布！
案例：待摊费用的确认及摊销[会计实务，会计实操]
待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。

企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收益期间，以便正确计算各期盈亏。

一、待摊费用的确认
待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。

分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

分摊期限在一年以上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及其他费用。

二、待摊费用的摊销
待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。

如果待摊费用项目所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。

待摊费用摊销的主要内容包括：1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业，零用低值易耗品和出租、出借包装物时，应按领用低值易耗品和包装物的实际成本（如为计划成本，应当分摊材料成本差异），借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”、“包装物”科目；分期摊销时，借记“制造费用”，“管理费用”，“其他业务指出”等科目，贷记“待摊费用”科目。

例1. 某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批，成本价值为60000元，出租期限为 6个月，包装物成本分6次摊销，要求编制出租包装物和。

案例分析长期待摊费用的会计处理
通过真实案例来理解长期待摊费用的账务处理。

长期待摊费用包括：固定资产的大修理支出、租入固定资产的改良支出、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金、企业在筹建期间发生的开办费。

固定资产的大修理支出在摊销时按实际发生的支出在修理间隔期平均摊销；租入固定资产的改良支出在租赁期限内平均摊销；股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金，按不超过2年的期限计入管理费用进行平均摊销；企业在筹建期间发生的开办费，在开始经营的当月一次性计入当月的损益。

下面我们以真实案例分类解说各种费用项目的支出，怎么做账务的处理。

案例：海纳企业在筹建期间发生开办费20000元，以现金支付，企业与2018年6月开始生产经营，租入生产用的固定资产改良支出领用原材料60000元，增值税税额为9600元，租期为4年，在租赁期间内平均摊销，根据题意做会计分录：
1、支付开办费时
借：长期待摊费用——开办费20000
贷：库存现金20000
2、2018年6月开始生产经营时，结转开办费时
借：管理费用——开办费20000
贷：长期待摊费用——开办费20000
3、改良支出领用原材料时
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出69600
贷：原材料60000
应交税额——应交增值税（进项税额）9600
4、按租赁期限平均摊销时（69600÷4÷12=1450）
借：制造费用——租入固定资产改良支出1450
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出1450
发布于2天前。

审计工作底稿编制实务案例—待摊费用一、会计记录概况被审计单位WM公司待摊费用年初数310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年转销166,857.00元，年末数381,243.00元。

“待摊费用”科目下设置了开办费、预付保险费（2004）、预付保险费（2005）、办公室租赁费、车间租赁费、律师顾问费等六个二级科目。

具体数据详见“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1）二、审计目标（一）确定待摊费用会计处理是否恰当；（二）确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；（三）确定待摊费用余额是否正确；（四）确定待摊费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。

提示：1、待摊费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照付款单位分类。

2、如果同一内容的事项在同一年度多次发生，在明细表中应一一单独列示，反映不同的待摊金额、摊销期限，以便于分析性复核。

（二）由于被审计单位待摊费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了待摊费用核算的内容是否符合规定（索引：A14-2）审计人员通过取证待摊费用增加的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查待摊费用增加的原始记账凭证，通过分析性程序确定待摊费用核算的内容是否符合规定。

对那些不属于待摊费用核算内容的经济事项，如应一次摊销的新设立营业部开办费、摊销期限在一年以上的长期待摊费用进行了审计调整。

提示：1、待摊费用增加的入帐，应该是支付费用在先、取得相关服务等经济利益在后的费用，且摊销期限不超过一年。

2、对待摊费用科目的审计，切忌只验算摊销金额正确与否，而忽视待摊费用的经济内容和应列支科目。

对待摊费用内容、性质的查验是本科目审计的重点。

3、对待摊费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。

待摊费用的计算方法
待摊费用呢，简单说就是企业已经支出了，但是这个费用得在以后的期间慢慢分摊的那些钱。

比如说，你一次性付了一年的房租，这一大笔钱不能都算在付房租这个月的成本里呀，得在这一年的12个月里慢慢摊呢。

那怎么计算呢？如果是像房租这种比较简单的情况哈。

假如你付了12000元的一年房租，那每个月的待摊费用就是12000除以12，等于1000元。

每个月就把这1000元算到当月的成本或者费用里。

还有一种情况呢，要是你这个待摊费用不是从1月1日开始的，比如说你是3月1日付的一年房租。

那这时候计算就有点小变化啦。

你还是付了12000元，但是你这一年的使用期是从3月到次年2月。

那总共是12个月，前面2个月没用到，就剩下10个月来分摊这12000元啦。

12000除以10就等于1200元，这就是每个月要待摊的费用咯。

再比如说，你可能有一些设备的大修理费。

你一下子花了6000元修设备，这设备修好后还能再用3年呢。

一年有12个月，3年就是36个月。

那每个月的待摊费用就是6000除以36，大概就是166.67元。

每个月就把这个钱算到生产成本或者管理费用之类的里面去。

宝子们，待摊费用的计算其实就是这么个事儿，就是把那些一次性花出去的大钱，按照合理的使用期限或者受益期限，平均地分到每个月或者每个期间。

这样算呢，就能让咱们的成本和费用计算得更准确，不会让某个月的费用突然变得超级高，其他月又很低，让财务报表看起来更合理，也能更好地反映企业真实的经营情况呢。

所以啊，大家要是遇到待摊费用的计算，就按照这个思路来，保管没错啦。

长期待摊费用业务处理实例业务一：新发生的长期待摊费用账务处理例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋360,000元，（*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额）1、入账：当月长期待摊资产入账，账务处理如下：①借：长期待摊费用-野营房360,000贷：银行存款/原材料360,000②同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”：借：长期待摊费用-一年内-野营房120,000贷：长期待摊费用-野营房120,0002、摊销：2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元：借：成本费用类科目10,000×7=70,000贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000×7=70,0003、年底相关报表中列示的金额：2X01年12月31日相关科目余额、及报表中列示的金额：（1）、科目余额①“长期待摊费用-野营房”余额：360,000-120,000=240,000元，②“长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。

③“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元。

（2）、在资产负债表列报：①“长期待摊费用”项目：360,000-120,000-70,000=170,000元。

②“一年内到期的非流动资产”项目：120,000元。

③长期待摊费用明细表——原始发生额：360,000元4、摊销期最后一年的账务处理（1）2X03年6月至2X04年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-野营房”转入“长期待摊费用-野营房”，再进行摊销：①转入——必须用同“贷”。

贷：长期待摊费用-野营房-10,000贷：长期待摊费用-一年内-野营房10,000特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。

装修费记入长期待摊费用科目的案例分析装修费记入长期待摊费用科目的案例分析 B餐饮公司装修时购买160余万空调、厨房设备，餐厅开业后财务人员将该笔费用与其他装修费用一起记入长期待摊，三年摊销。

税务局责成B公司按固定资产5年期限进行折旧并补缴相关企业所得税。

税官提醒：固定资产的计算与列支有明确而详细的规定，不能随意更改。

 案情概况 B公司是一家餐饮企业。

在专项检查中，稽查员发现该公司2012年由于承包经营，对餐厅实施重新装修。

财务人员认为此项装修业务属餐厅重新装修开业的行为，故将发生的相关装修费用作为开办费用记入长期待摊费用科目核算，摊销期限为3年。

但在检查明细时检查员发现这笔装修费中包含了空调安装、厨用设备更新等费用，这部分涉及资产的采购费用累计160万余元，稽查员认为该部分费用应记入固定资产科目核算，按税法有关规定以5年折旧期限计提相关累计折旧，2012年度到2013年度，上述资产类装修费用涉及多计提累计折旧金额合计近28万元。

 案情分析 B公司财务人员认为餐饮企业的装修主要就是厨房设备和空调的更新，这些设备几乎占到整个装修成本的一半以上，将其纳入装修费用通过长期待摊费用摊销应该没问题。

况且折旧与待摊不过是个时间递延性问题，不影响结果。

稽查员做出解释，固定资产的列支与计税基础有明确的规定，不能因为在装修采购了较高比例的固定资产就将其列入待摊费用。

 法规依据 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

【案例解析】长期待摊费用的纳税调整及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。

《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用原值、摊销以及纳税调整等情况。

一、申报表需要填报的“长期待摊费用”内容《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用包括：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（二）租入固定资产的改建支出（三）固定资产的大修理支出（四）开办费（五）其他前三项都是与固定资产相关的长期待摊费用，第四项是指筹建期间发生的开办费。

二、涉及固定资产的长期待摊费用纳税调整及填报（一）会计相关规定《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称会计准则）应用指南对固定资产的后续支出进行了说明，固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。

会计准则第六条规定，与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

因此，根据会计准则的规定，固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出。

（二）已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出根据会计准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

因此，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，要么计入固定资产成本，要么在发生时计入当期损益（修理费）。

当然，租入固定资产的改建资产只能计入“长期待摊费用”。

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。