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第13章反避税管理13.1 复习笔记第一节反避税管理概述一、对避税的认识1．避税的定义避税，即税收规避，是纳税人利用税法的漏洞和未曾考量的事项而进行的涉税事务安排，以降低或规避税负的一种活动。
2．避税的形式（1）转让定价转让定价，是指关联企业之间在进行交易时，通过人为地压低或抬高交易价格的方式，实现税收的规避或者降低税收负担的一种交易估价行为。
转让定价是关联方之间进行避税交易的主要形式之一。
典型做法包括：①高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；②低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
（2）资本弱化1987年的《OECD报告》将资本弱化界定为：一般是用来指通过超额贷款来隐匿资本的行为。
资本弱化是一种人为方式，在资本弱化中，纳税人通过不合常理的借款数量和支付超额利息获取税收方面的好处。
这样，超额利息就构成隐匿股息分配，因为它本来应该作为股息处理的。
（3）其他形式除上述两种形式外，避税还存在着一些其他形式，如关联企业之间分摊成本、故意不分配利润等。
3．避税的法律性质避税问题既涉及政府的税收管理，也涉及纳税人的合法权益，避税的泛滥会影响到国家税制的正常运转，为政府的税收管理和纳税人依法纳税带来混乱。
（1）从法学的角度看，它属于一种脱法行为。
脱法是指行为虽抵触法律的目的，但在法律上却无法加以适用的情形，既非合法也非违法。
这种脱法行为的特征是形式的合法性与实质的违法性，它在本质上违背了税收的立法精神。
（2）从税收管理的角度看，避税行为挑战了税法的权威。
①避税者通过各种非正常的方式利用国家税法的漏洞来减轻其自身的税收负担，直接损害了税收的财政职能，挑战了税法的严肃性，尤其是国际避税，更是直接对主权国家的税收管辖权构成了侵害。
②避税行为相对“加重”了诚实守信纳税人的税收负担，间接造成了税负分配的不公，破坏了税收的法定主义原则和量能课税原则。
第8章税务检查8.1 复习笔记第一节增值税检查一、增值税检查要点对于增值税一般纳税人的税收检查是整个增值税检查的关键。
因此，本部分仅述及增值税一般纳税人的纳税检查。
增值税是对在我国境内销售货物，提供工业性加工、修理、修配劳务以及应税服务，进口货物的单位及个人，就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。
增值税的计税公式如下：应纳税额＝销项税额－进项税额，显然，销项税额和进项税额是增值税纳税检查的关键内容。
1．销项税额的检查要点一般纳税人的销售行为，按税法的规定可以分为正常销售行为和特殊销售行为两种。
对于正常的销售行为，税务检查的重点是核实纳税人的销售收入是否真实、可靠，也就是检查纳税人的销项税额计税依据是否准确。
纳税人的销项税额＝销项收入×销项税率其中，对于销项税率税法有明确的规定，因此，对增值税一般纳税人销项税额的检查重点是检查纳税人的销项收入。
（1）销项收入的检查要点①正常销售行为销项收入的检查。
主营业务收入账、银行存款账、经营性往来账和非经营性往来账是检查此类问题的重要财务资料。
②特殊销售方式销项收入的检查。
a．折扣销售方式销售货物销项收入的检查。
检查时首先要区分销售折扣和折扣销售两种不同的方式。
销售折扣是一种融资理财行为，不能从销项收入中减除折扣额。
折扣销售也不等同于销售折让。
折扣销售的折扣额可以从销售额中减除，但是必须严格依照税法的要求，将销售额和折扣额在同一张发票上注明，而且，折扣额仅限于货物价格的折扣。
检查中还要注意纳税人销货退回问题的处理，注意增值税专用发票的使用和红字发票问题，防止增值税专用发票链条中断，影响购货人准确计算进项税额。
纳税人的各类销售明细账、各类实物账和销货合同是检查此类问题的重要财务资料。
b．以旧换新销售方式销售货物销项收入的检查。
税收检查时要注意产品销售额和旧货收购额相抵减的问题。
“主营业务收入”、“库存商品”等相关账簿和凭证是核实此类问题的关键会计资料。
《税务管理》期末复习重点-----简答题,名词解释、论述题重点
名词解释
税务行政赔偿税务行政诉讼税务行政处罚税务行政复议报验税务登记税务行政追偿制度自报核缴交旧购新离境清税制度
查验征收定期定额征收纳税保证措施
简答题
1、简述税务行政复议和税务行政诉讼的区别和联系
2、简述税务代理受托方的法律责任。
3、简述税务代理委托方的法律责任。
4、简述关联企业业务往来的税收调整方法。
5、简述税务行政处罚的形式。
6、简述税务行政处罚的一般程序。
7、简述税务行政赔偿中关于侵犯财产权的赔偿有哪些。
8、税务行政赔偿中关于侵犯人身权的赔偿范围是什么？
9、危害税收征管罪有哪几种。
10、纳税人采取税收保全措施应该符合的条件有哪些？
11、税收强制执行措施实施时应注意哪些问题？
12、如何理解税款优先原则。
13、简述税收检查中常用的方法。
14、简述我国分税制的主要内容
论述题
1、税收管理员周某一直在思考一个问题：按经济决定税收的理论原理，税收增长应与经济增长基本同步。
可近几年来，税收收入增长却一直大大高于同期GDP 增长。
他因为觉得难以解释，所以认为我国税收政策出现了方向性问题。
请问，周某的看法是否正确，并说明理由。
2、试论如何加强个体工商户的税收管理
3、试论如何加强中小企业的控管力度。
4、试论营业税改增值税试点工作开始后，对税收征管带来的影响。
第1章税收管理概述1.1 复习笔记第一节税收管理的客观必然性一、原生性纳税人行为原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选择。
1．原生性税收遵从原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。
（1）原生性税收遵从包含了以下基本假设：①纳税人能够知道税法；②纳税人能够认同税收的作用；③纳税人愿意并且能够依法纳税。
（2）原生性税收遵从具体表现为：①纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规；②能够正确认识税收的性质与作用；③能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。
2．原生性税收不遵从原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种不依法纳税行为。
（1）原生性税收不遵从的种类：①无知性税收不遵从。
纳税人主观上没有逃避纳税的企图,但对税法规定的纳税义务不了解,对履行纳税义务的程序不了解,往往不能全面、准确、及时地履行纳税义务。
②故意性税收不遵从。
纳税人正是由于主观上有逃避纳税的企图，因而采取种种措施，故意不履行纳税义务。
故意性税收不遵从又分为：a．自私性税收不遵从，表现为不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益而承受税收负担；b．对抗性税收不遵从，表现为对政府行为不满意，明目张胆的拒绝纳税，甚至出现暴力抗税。
（2）原生性税收不遵从的具体表现表现：①纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规；②不能正确认识税收的性质与作用；③不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。
二、税收管理的必要性税收管理的目的就是促使纳税人依法纳税。
税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。
（1）如果所有纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择依法纳税，那么，在这样的社会中进行税收管理是毫无必要的；如果纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择不依法纳税，那么，在这样的社会中就必须进行税收管理。
第一章税收管理概述1、什么是税收管理？税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门（主体），为了实现税收分配的目标（目的），依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。
2、税收管理包括哪些内容？税收法制管理、税收业务管理、税收行政管理、税收管理其他3、税收管理的职能主要有哪些？首要职能：组织财政收入第二职能：税收调节职能第三职能：监督经济发展情况第二章税收法制管理1、什么是税收法制管理？国家为了保障税收职能、税收政策目标的实现，而对税收管理过程进行法律监督的一种管理活动。
2、税收法制管理包括哪些内容？税收立法、税收执法、税务司法3、我国税收法制管理中税收立法权存在的问题及对策？（1）存在的问题：①政府及其部门税收立法权过大②政府部门税收立法权部门利益化趋向日趋严重③征纳对象之间的法律地位极不对称。
（2）解决措施：①授权立法既要符合中国特色，更要符合宪法精神②提高税收立法层次，并应充分体现民主精神③加强和完善纳税人权利保护的法律第三章税收基础管理1、什么是税收管理体制？划分中央和地方及地方政府之间税收收入和税收管理权限的一项制度，其目的是明确中央和地方政府以及各级税收机构相关的税收管理权限，调动各方面积极性，保证税收管理工作顺利进行和税收职能的充分发挥。
2、我国实行税收管理体制的必要性①有利于正确贯彻税收政策和税收法规②有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性③有利于加强税收的宏观调节作用④有利于提高税收管理的效果3、分税制中的税收管理权限和收入的划分税收收入：中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府与地方政府共享收入税收管理权限划分：税收执法权的划分、立法权的划分4、选择分税制类型的主要条件是什么？①国家政权结构：中央集权选附加税或者上解式分税制；联合政府选分征式分税制；②经济发展的均衡程度：均衡经济的国家选择没有共享税的分税制；③财政管理体制：分税制与之相适应第六章税收的组织管理1、我国税收管理机构设置的基本概况。
《税收管理》试题及答案一、名词解释（每题4分，共20分）1. 税收立法答：税收立法是指国家立法机关依照法定程序制定、修改或废止税法的活动，它是税收管理的基础，确保税收政策的合法性和稳定性。
2. 税收执法答：税收执法是税务机关及其工作人员依法实施税法，确保税法得到有效执行的过程，包括税务登记、申报、征收、检查和处罚等环节。
3. 税收筹划答：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过合理安排经济活动，以减轻税负、优化税后收益的行为。
4. 税务稽查答：税务稽查是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行的审查和核实，目的是维护税法的严肃性和公正性。
5. 纳税服务答：纳税服务是税务机关为方便纳税人依法纳税而提供的各项服务，包括咨询、辅导、申报便利化措施等。
二、填空题（每空2分，共10分）1. 税收的三个基本要素是纳税人、征税对象和__税率__。
2. 消费税的计税依据通常采用__从价定率__和从量定额两种方式。
3. 税务机关在税收征管中应遵循__公平__、公正、公开的原则。
4. 出口退税是对出口商品已在国内缴纳的__增值税__和消费税予以退还的政策。
5. 小规模纳税人是指年销售额低于规定标准的纳税人，其适用__简易计税__方法。
三、单项选择题（每题2分，共10分）1. 税收立法的主体通常是：A. 国家税务总局B. 地方税务局C. 全国人民代表大会D. 财政部答：C. 全国人民代表大会2. 下列哪项不属于税收执法的内容？A. 税务登记B. 税务审计C. 税收减免审批D. 税法宣传答：D. 税法宣传3. 税务稽查的主要目标是：A. 提供纳税服务B. 税收筹划C. 税收立法D. 查处偷逃税行为答：D. 查处偷逃税行为4. 纳税服务的核心在于：A. 加重纳税人负担B. 保障税收收入C. 方便纳税人D. 增加税务机关权力答：C. 方便纳税人5. 在税收管理中，下列哪项不属于税收筹划的原则？A. 合法性B. 风险性C. 效益性D. 强制性答：D. 强制性四、多项选择题（每题3分，共15分）1. 税收管理包括以下哪些方面？A. 税收立法B. 税收执法C. 税收筹划D. 税务稽查E. 纳税服务答：A, B, D, E2. 下列哪些是税收筹划的目标？A. 减轻税负B. 规避税收C. 合理避税D. 优化税后利润E. 遵守税法答：A, C, D, E3. 税务稽查可能采取的手段包括：A. 文书检查B. 实地检查C. 查询存款账户D. 扣押财产E. 税务审计答：A, B, C, E4. 税收筹划需考虑的因素有：A. 法律风险B. 经济效益C. 社会责任D. 政策导向E. 个人喜好答：A, B, C, D5. 纳税服务的重要组成部分包括：A. 税法咨询B. 纳税辅导C. 电子申报D. 税务代理E. 争议解决答：A, B, C, E五、判断题（每题1分，共5分）1. 税收立法权只属于中央政府。
第11章 税务行政管理11.1 复习笔记第一节 税收管理机构一、税收管理机构设置的原则1．单独设置原则2．职责分明原则3．协调一致原则4．弹性精简原则二、税收管理机构的设置税收管理机构应按照国家行政管理机构、财政管理机构、税制体系和税收收入归属来设置。
从我国目前的情况看，按照税收管理体制、税制体系和税收收入的归属，分为税务机构、海关和财政部门三大税收管理机构。
关税、船舶吨税和海关代征的增值税、消费税由海关来履行管理职责；其他税收，均由税务机关来履行管理职责；财政部门主要负责参与起草税法草案。
从机构的设置看，海关的机构设置与国家行政机构的设置不一致，而财政部门、税务机关的设置与国家行政机构的设置就基本一致。
三、税收管理机构的职责与权限1．拟定和提出税收法规草案2．遵守和执行税收法规3．征收和计量税收款项4．监督和保卫国家及公民权益四、我国税收管理机构的完善我国现行税收管理机构是由原来的单一结构的模式转变而来的。
原来的单一结构，即海关、财政部门和税务机关三个管理机构是各自独立的。
1994年税收管理机构改革后，海关没有什么变化，财政部门开始向税务机关转移，税务机关实行国家税务局和地方税务局分开。
这种机构的变化，对加强税收管理无疑是一种进步，但是也存在一些问题。
改革税收管理机构，一方面要完善现有的管理机构；另一方面，要完善税收管理机构内部的机构设置。
从征收上看，要建立税收征收中心，负责税款的征收工作；从执法方面来说，要相应建立和健全税务治安派出所、税务检查室和税务法庭等机构。
从管理制度上看，要取消专管员制度，相应建立管、查分离的制度，机构上就要设置管理和检查两个职能部门。
第二节 税务人员管理一、税务人员的素质税务人员的素质是其完成税收管理活动所必须具备的基本条件，一般包括思想素质和业务素质。
税务人员的岗位责任制是税收行政管理中的一项管理制度，是实现对税务人员日常管理的有效手段，它是对税务人员按其不同的工作岗位、不同的职责要求，提出完成任务的指导思想、工作目标、工作内容、执行原则等方面行为规范的一种制度。
第9章税收计划、税收会计、税收统计9.1 复习笔记第一节税收计划一、税收计划概述1．税收计划的定义税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。
税收计划是国家预算的重要组成部分。
税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。
它贯穿于税收管理的全过程，不仅包括税收计划的编制、分配落实、计划执行情况检查分析和考核，而且包括税收预测以及经济税源调查、税源监控等。
2．税收计划的分类税收计划的分类是指对税收计划的各种形式按照一定的标准和方法进行系统的归类，它对于正确地把握税收计划具有重要作用。
一般而言，按照不同的标准和方法，可以对税收计划作出如下几种归类：（1）按照税收计划期限的不同，可以将税收计划分为长期税收计划、中期税收计划和短期税收计划；①长期税收计划是指计划期在10年以上的税收计划；②中期税收计划是指计划期在5年左右的税收计划；③短期税收计划是指计划期在1年之内（包括1年）的税收计划。
（2）按照预算管理范围的不同，可以将税收计划分为中央税收计划和地方税收计划；①中央税收计划是指按照财政管理体制的要求，列入中央财政预算范围的税收收入计划。
中央税收计划的编制主体是国家税务总局；②地方税收计划是指按照财政管理体制的要求，列入地方财政预算范围的税收收入计划。
地方税收计划的编制主体是各级国家税务局和地方税务局。
（3）按照目的和作用的不同，可以将税收计划分为收入计划与工作计划。
①收入计划是指以组织税收收入为主要目标的税收计划；②工作计划是指为了实现组织税收收入之外的其他目标而制定的税收计划。
3．税收计划管理的作用税收计划对整个管理活动的成效影响很大。
税收计划为征收机关的行动提供了方向，同时又是协调征收机关内部各职能部门行动的重要手段，还是控制和衡量税收管理效果的标准。
税收管理习题集第1章税收管理概述一、名词解释1．税收管理2．税收管理体制3．分税制4．分享税种式分税制5．分享税源式分税制6．税收成本二、填空1．管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和__控制______的一项活动。
2．税收是国家为了实现其职能，以___政治权力____为依托，按照预先规定的标准，无偿地参与社会产品或国民收入的一种分配形式。
3．税收业务管理是以________为中心的管理活动。
三、单项选择题1．下列哪一现象的出现，标志着专门的税收管理机构开始出现（）。
A．巡野视稼B．关市之赋C．国家财政收入与皇室的财政收入逐渐分开D．设立课税检查的“司贡”、“司货”等管理者2．下列税种中，由地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A．增值税B．关税C．营业税D．车辆购置税四、多项选择题1．管理的三要素包括（）。
A．管理者B．被管理对象C．管理的目标D．管理的手段2．共享税源式分税制可以细分为（）。
A．分征式B．辅助式C．附加式D．上解式3．下列哪些内容属于税收业务管理（）。
A．税收立法B．税务登记C．纳税申报D．税收救济五、判断题1．对同一税源中央和地方政府分别征收同一性质的税种，中央政府征收的税收收入归属于中央，地方政府征收的税收收入归属于地方，此种征收方式属于共享税种式分税制中的附加式。
（）2．经济发展不均衡的国家可以选择分享税种类型中的有共享税种式的分税制较为合适。
（）3．消费税属于中央与地方共享的税种。
（）六、简答题1．简述税收管理的作用。
2．简述分税制的类型。
3．选择分税制的类型要受到哪些条件的制约？4．什么是税收管理的效率原则?第2章税收法制管理一、名词解释1．税收法制管理2．税收立法3．税收执法4．税务司法二、填空1．税收是通过法律形式颁布的，其本质就是要求要_______。
2．税收法制是国家运用法律手段管理________活动的一种管理制度。
第10章纳税服务
10.1 复习笔记
第一节纳税服务的理论基础
一、纳税服务的定义
纳税服务是征税机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及相关人员提供的有关纳税方面的服务，是政府行政部门提供的服务，因此属于公共服务范畴。
1．纳税服务主体（即纳税服务的供应者）是税务机关和税务工作人员。
由于税收是一种具有广泛社会性的法律行为，其主体还应包括政府综合部门、司法机关、其他社会组织及中介服务机构。
2．纳税服务的客体（又称纳税服务的对象、服务的接受者）是纳税人和扣缴义务人。
纳税服务贯穿于纳税的整个过程。
二、纳税服务是税务机关和税务人员的根本职能
1．作为公共部门的税务机关具有两大职能：管理职能与服务职能。
纳税服务是税务机关的根本职能。
2．规范的纳税服务是税务行政执法行为的重要组成部分，是促使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务之一。
三、纳税服务是税务机关执法行为的组成部分
纳税服务是税务机关的基本职责和义务，是税务执法行为的重要组成部分。
第二节纳税服务的基本内容
一、税收信息服务
税收信息服务是税务机关及其人员向纳税人、扣缴义务人提供相关信息，使其自觉、及时、完整地纳税的活动。
税收信息包括税收法律信息、税收决策信息、税收业务信息和税务行政信息等。
二、纳税程序服务
纳税程序服务是税务机关及其人员在税收管理流程的各个环节上提供的服务。
纳税程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、纳税信誉等级鉴定、税务检查、减税免税等。
三、纳税权益服务
纳税权益服务是税务机关为保护纳税人权益提供的服务。
纳税人享有税法的知悉权、纳税情况保密权、申请减税免税权、陈述申辩权、复议诉讼权、请求赔偿权、控告检举权、申请延期纳税权、取得代扣代缴手续费权、索取完税凭证权、拒绝税务检查权和委托代理权等。
第三节我国纳税服务制度的建立与完善
一、我国纳税服务的现状
随着我国改革开放的深化和社会主义市场经济的建立，尤其是确立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点检查”的税收征管模式以来，各级税务部门在加强税收征管、加大税务检查力度的同时，在纳税服务方面也进行了一些有益的尝试并取得了一定的成效，不仅促进了纳税人税收遵从度的提高，而且树立了良好的税务形象。
二、我国纳税服务存在的问题
1．纳税人地位得不到认可；
2．纳税服务能力不足；
3．纳税服务效果不明显；
4．纳税服务缺乏健全的考核机制；
5．纳税服务观念不正确。
三、我国纳税服务体系的建立与完善
1．树立正确的纳税服务观念
税务机关为纳税人服务，应当树立以下观念：
（1）优化服务的宗旨观
全心全意为纳税人服务，一切为了纳税人，就是全心全意为人民服务，就是代表最广大人民的根本利益。
（2）优化服务的征收观
必须依法治税，规范征收，文明征收，应收尽收，决不征收过头税，决不让有意逃避税
负者的收益大于成本，努力为实现税收公平服务。
（3）优化服务的发展观
寻求服务与发展的最佳结合点，实现两者的良性互动：
①通过为纳税人服务，促进政治的文明、经济的繁荣、文化的进步；
②把政治经济文化发展的成果及时反映到服务活动之中，更好地服务于纳税人。
（4）优化服务的平等观
征税人和纳税人在法律主体、经济主体、文化主体层面上具有平等性
①税务机关要坚持依法征税，诚信征收，应收尽收，不征“过头税”，坚决打击偷逃骗抗税行为，维护税法刚性；
②税务机关还必须依法保护纳税人权利。
（5）优化服务的公平观
①对待不同经济性质、不同经济区域、不同产业的纳税人要公平；
②在税制改革中，要破除对不当既得利益的保护，营造公平税收环境；
③税务机关要公正执法，公正服务；
④要通过税收强制性手段，坚决打击偷逃抗骗税行为，为保护诚信纳税人服务。
（6）优化服务的义利观
法律赋予了政府征集税收的权力，政府也应切实履行正确用税的义务，要合理、高效、透明、规范用税。
2．建立健全规范的纳税服务体系
（1）加强纳税服务的制度建设
①制定纳税服务的行政法规，从法律上规范纳税服务行为；
②明确纳税服务项目，准确规定纳税服务的内容和服务方式；
③规范纳税服务的程序，严格按照服务程序提供服务。
（2）进一步规范纳税服务
①要以信息管理为基础，重组征管业务流程，完善征收管理办法，进一步简化审批手续，减少审批环节，提高办事效率；
②要进一步完善办税服务厅功能，统一受理各类涉税事项，实行“大厅统一受理，内部运转处理”；
③要继续推行税务法规公开、岗位职责公开、办税程序公开、服务标准公开、办税时限公开、违章处罚公开、收费标准公开、纳税定额公开、工作纪律公开和社会监督公开；
④要积极推行网上咨询、电话咨询、网上预审等做法，有条件的，还可以试行税收筹划服务、预约上门服务。
3．改变纳税服务形式
（1）由形象服务向实效服务转变；税务机关应针对纳税人对税收专业性知识与技能、程序、权益的需要，提供实实在在的纳税服务
（2）由被动服务向主动服务转变；税务机关除了接待好上门来的纳税人外，应主动出去，有针对性地解决好纳税人存在的问题
（3）由一刀切服务向分类服务转变。
纳税人素质有高有低，涉税业务也有繁有简，在具体的工作中应区别对待，有针对性地做好服务工作。
（4）借助现代信息技术的发展、电子政务工程的建设以及税收征管改革的深化，使服务方式进一步优化。
①对原有的首问责任制、税法公告制度等纳税服务方式进行优化和提升，使其更具操作性、更贴近纳税人。
②以现代信息技术为支撑，建立面向所有纳税人的呼叫中心，推行网点代收税款、上申
报纳税、电话申报纳税，构建多元化的纳税缴款渠道，推进纳税服务体系的信息化，方便纳税人。
4．建立纳税服务机构
（1）在税务部门内部设立专门的机构，既可以方便纳税人，又可以促使税务机关提高服务效果。
（2）在县级以上税务机关设立纳税服务机构，全面负责纳税服务丁作，主要职能包括制度建设、规范服务、考核评价等。
同时，要保证纳税服务的经费支出，切实减轻纳税人的负担。
（3）创新人力资源配置机制，实现传统的人事管理向人力资源管理转变。
①树立遵循纳税人需求导向重新构建组织结构的宗旨，突破现有的根据行政区划设置基层税务机关的做法，实现管理“扁平化”。
在职能部门设置上，实行“征、管、查、审”四分离的格局；
②建立绩效考核指标体系，挖掘现有人力资源的潜力；
③深化人事制度改革，研究建立相应的激励和利益分配机制及完善选拔任用制度；
④重视人才的培养与储备研究，建立学习型税务行政组织；
⑤开展好执法监察，强化“两权”监督。
发挥纪检监察和社会监督作用，形成内外监督效应。
5．完善纳税服务的相关问题
（1）纳税服务是否收费问题
纳税服务作为政府公共部门之一的税务机关为纳税人提供的专门服务，属于公共服务的一种，不应该收费。
但是，从公共服务的一般原理来说，准公共服务可以收费也可以不收费，主要根据效率原则来确定，如税务机关为纳税人提供的书面的纳税宣传资料等，也可以考虑。
