税收筹划课后答案1

《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。

给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。

项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训2-1】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。

土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。

纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。

选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。

当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。

如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。

【实训2-2】该小店税收筹划利用的是起征点。

规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。

应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。

与起征点相对应的是免征额。

免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。

该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。

2013年5月份，营业收入为23000元，税后收益为21850元；6月份，营业收入为20000元，税后收益为19000元，5月份与6月份营业收入差额为3000元，收益差额也达到2850元。

通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。

原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。

本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在20000元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。

税收筹划课后习题答案税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过合理的税务安排和利用税收政策，最大限度地降低纳税负担的行为。

逃避缴纳税款是指纳税人通过非法手段或不合理手段，逃避或减少应缴纳的税款。

2.(1)税收筹划的特点包括：合法性、灵活性、多样性、实效性。

2)逃避缴纳税款是指纳税人通过虚假记账、隐瞒收入等非法手段，逃避或减少应缴纳的税款。

法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)不按规定的期限申报税款；(二)不按规定的期限缴纳税款；(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。

3)欠税是指纳税人未按规定缴纳的税款。

法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)不按规定的期限申报税款；(二)不按规定的期限缴纳税款；(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。

4)骗税是指纳税人通过虚构事实、隐瞒真相等手段，骗取国家税收的行为。

法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)虚构事实，骗取减免税款、退税或者抵扣税款；(二)伪造、变造、买卖、出租、出借、非法使用或者非法获取、销毁税务机关的票证、凭证、证明文件、账簿、记账凭证等。

3.(4)租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。

4.税后收益率：A纳税人：×10%×(1-25%)=7500元；B纳税人：×8%×(1-25%)=6000元。

因此，A纳税人的税后收益率为7.5%，B纳税人的税后收益率为6%。

5.方案一的预期收益为×70%=元，方案二的预期收益为×80%=元。

在税率为15%时，选择方案一；在税率为25%时，选择方案二。

税收筹划习题及答案（终极版-已纠错）第一章课后练习二、单选题：1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）A. 自然人税收筹划B.企业法人逃避缴纳税款C?国际避税D.非暴力抗税2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避：A. 筹划时效性风险B.筹划条件风险C.征纳双方认定差异风险D.流动性风险3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A. 企业投资决策中的税收筹划B.企业生产经营中的税收筹划C. 企业成本核算中的税收筹划D.企业成果分配中的税收筹划4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B）A. 流转税B.所得税C.财产与行为税D.资源环境税三、多选题：1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CDA. 合法性B.风险性C.收益性D.中立性E.综合性2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE。

A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC）A.自行税收筹划B.法人税收筹划C. 委托税收筹划D.自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABCA. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

参考答案
第1章
一、术语解释 1. 税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。 它是指在纳税行为发生之
税收筹他相关法律、法规）的前提下， 通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项 作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活 动。 2. 税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所做预测
10. 税收管辖权。对 各 国 的 税 收 管 辖 仅 的 分 析 是 进 行 跨 国 税 收 筹划的起点。所谓税收管辖权，是一国政府在征税方面所实行 的管理权力。税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权 和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一 种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种 税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。 11. 纳税人定义上的可变通性。它是指任何一种税都要对其特 定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税收，这 种界定理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。 如果能说 明不使自己成为该税的纳税人或成为该税的减免征税的对象， 那 么自然也就不必成为该税的纳税人或成为负担较轻的纳税人。 12.外汇管制 外汇管制是一个国家以财政手段控制国际避税的替代或补充， 加强了对避税的控制。外汇管制的主要内容是禁止外汇的自由 交易。 13.税率上的差异 税率是税收制度中的核心要素。税率分为比例税率、累进税率、 定额税率三种，所谓税率上的差异就是指同一数量的应税所得 在不同国家之间承受高低不同的税率，从而负担轻重不一的税 负。 14. 税收筹划人的主要任务是根据纳税人的要求及其具体情况来 制定税务计划。无论是内部税收筹划人还是外部税收筹划人，无论 是纳税人要求知道详细的税务计划的内容还是只要求知道大体情
五、问答题 1. 税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之 前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下， 通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项 作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活 动。 2. 税收筹划的特点包括： (1)合法性。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区 别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是 在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提 下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专 业知识的熟练掌握和实践技术，选择低税负方案，这也正是税收政 策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。 （2）筹划性。这表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活 动运行机制中，纳税义务通常具有滞后性，企业在交易行为发生之 后，才缴纳增值税、消费税或营业税；在收益实现或分配以后，才 缴纳所得税；在财产取得以后，才缴纳财产税；如此等等。这在客 观上为纳税人提供了在纳税前事先作出策划的可能性。另外，税收 规定是有针对性的，因纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也 往往不同，这也向纳税人显示出可选择低税负的机会。 （3）风险性。所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时

第1章税收筹划导论复习题1．我国现行税制中有哪些税种各类税又有哪些特点这与税收筹划有什么联系答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。

项目一认识税收筹划二、多选题三、判断题项目二增值税的税收筹划四、典型案例分析1.解答：该公司实际增值率为46.67%[（150—80）/150×100%]，大于23.08%的增值税税负无差别增值率，做一般纳税人比小规模纳税人税负更重。

一般纳税人应纳增值税额为9.1万元，小规模纳税人应纳增值税额为4.5万元。

因此建议该公司保持其小规模纳税人的身份更适宜。

2. 解答：{筹划前}甲企业应纳增值税=400×3%=12（万元）乙企业应纳增值税=430×3%=12.9（万元）{筹划分析}首先计算甲乙两个企业的实际增值率：甲企业增值率=（400-350）/400×100%=12.5%乙企业增值率=（430-375）/430×100%12.79%通过查表2-1可知，两个企业的实际增值率均小于23.08%（销货、购货适用税率均为13%情况下的增值率税负平衡点），所以选择做一般纳税人税负较轻。

3. 解答：方案一：应纳增值税=200×70%/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=2.30（元）方案二：应纳增值税=（200+60）/（1+13%）×13%-（120+40）/（1+13%）×13%=11.50（元）方案三：应纳增值税=200/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=9.20（元）{筹划结论}从以上分析可以看出，三种方案中第一种方案最优。

4. 解答：1）如果企业全部采用直接收款方式，则应在当月全部计算为销售额，计提增值税销项税额为：销项税额＝4 000 /(1+13%)×13%=460.18万元在这种情况下，有1600万元的货款实际并未收到，按照税法规定企业必须按照销售额全部计提增值税销项税额，这样企业就要垫付上交的增值税金。

2）对于未收到的600万元和1 000万元的2笔应收账款，如果企业在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式，即能推迟纳税，又不违反税法规定，达到延缓纳税的目的。

第1章税收筹划概述思考、练习与实训一、简答略。

二、案例分析1。

略.2. 请阅读以下案例并回答所提问题.IBM回购股票，利用企业税漏洞节省16亿美元北京时间2007年6月8日，据国外媒体最新报道，《华尔街日报》网络版星期三报道称，国际商用机器公司（IBM)上个月通过利用一个企业税漏洞节省了16亿美元，但是目前这个漏洞已经被补上。

《财富》500强企业IBM公司表示，公司已经筹集了125亿美元来进行股票回购，而这笔资金是利用IBM海外赢利所得,因此这笔资金不必按美国企业税税率交纳企业税。

《华尔街日报》援引熟悉此事的内部人士的话披露，IBM公司通过这个举动共节省了大约16亿美元.IBM公司和美国国税局都没有立即对此事做出评论.《华尔街日报》报道称，美国国税局5月31日宣布计划出台一项新规定，根据这项规定,当企业回购本公司股票时，这些公司需向美国交纳税款。

就在两天之前，IBM宣布了自己的股票回购。

美国国税局的新规定将把回购所用资金视为汇回国内的盈利。

问题:请结合案例说明税收筹划中避税措施的局限性与政府对此的态度和对策。

【解析】避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其纳税义务的行为.本案例中IBM公司充分利用避税措施节俭了大量税款，达16亿美元之多。

因为避税措施充分利用了税法中不完善或有漏洞的地方规避纳税，具有不违法性,虽然不顺应立法意图，但美国政府无法对其进行处罚。

政府对避税行为是坚决反对的，当其发现税法有漏洞时，会及时通过完善税法和加强执法来对避税行为进行制约,也即采取反避税措施。

因此避税行为有制约性,要求纳税人既要熟悉税法，也要及时了解税法的变化和完善，了解政府的各项反避税措施，及时调整企业的纳税策略，避免税收违法风险，甚至落入“税收陷阱"。

单元测试题（一）一、单项选择题三、判断题第2章增值税税收筹划思考、练习与实训一、简答略。

二、案例分析1。

甲公司是一个年销售额在80万元左右（不含税)的生产企业,公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的物品价值大致在45万元左右（不含税）.如果是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率17%；如果是小规模纳税人，则为3％的征收率。

第1章附加练习题答案：一、名词解释：1.税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

2.税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3.税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。

4.税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人而临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。

5.偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。

6.逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。

7.税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。

8.税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

二、填空题：1.依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。

2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折I口方法和存货计价方法。

3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类,因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。

4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段, 以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。

● A. 费用扣除的基本原则是就早不就晚。
● B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
·C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。 · D. 各项费用中能待摊的不预提。
●2.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境 外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该 规定属于何种税收优惠形式： (B)
● A. 筹划时效性风险 B. 筹划条件风险 C. 征纳双方认定差异风险 D. 流动性风险 ● 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这
种税务处理属于： (D)
● A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业生产经营中的税收筹划 ● C. 企业成本核算中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
● 五、简答题：
●1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。 ●2.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。
●六、材料分析：
● 1 . 北京市W 公司是一家大型商城。20010年年初， W 公司委托该市Y税 务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳 税信息，2009 年W 公司度销售各种型号的空调1000 台，取得安装调试 服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元； 销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税 187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够 给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事 务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规 定给出总体建议。
·D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是 企业未来的和潜在的获利能力。:

税收筹划课后习题答案第一章税收筹划概述习题：1. 名词解释税收筹划逃避缴纳税款2. 简答题(1) 税收筹划的特点是什么?(2) 简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。

(3) 简述欠税的法律界定及法律责任。

(4) 简述骗税的法律界定及法律责任。

3. 下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划?(1) 高税率的投资者应进行政府债券的投资。

(2) 免税的投资者应进行企业债券的投资。

(3) 预期税率在未来会下降时,雇员更喜欢推迟接受他们的报酬(假设这一行为成功地推迟了应税收入)。

(4) 租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。

4. 纳税人A 购买了100000 元的公司债券,年利率为10% 。

纳税人B 购买了100000 元的政府债券,年利率为8% 。

这两种债券的到期日和风险相同。

这两个纳税人获得的税后收益率是多少?(A、B 均适用25%的所得税税率。

)5. 某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000 元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。

如果成功,方案一可为他节税22000 元,成功的概率估计是70% 。

方案二是以18000 元雇用一家市场策划公司,该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。

如果成功,方案二可为该纳税人节约广告费20000 元,而且不影响销售收入,方案二的成功概率为80% 。

如果税率为15%, 该纳税人应选择哪一种方案?如果税率为25%, 该纳税人应选择哪一种方案?6. 一家大公司聘请你作为税务顾问,这家公司有累积的税收亏损,并预计以后几年会维持这种状况。

该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。

估计该工厂的成本为1000 万元。

公司正在考虑三种备选方案:方案A, 公司借入1000 万元购买这一工厂;方案B,公司发行普通股筹款1000 万元购买这一工厂;方案C,公司向当前所有者租用这一工厂。

公司要求你准备一份简要的报告,描述出每种方案的税收结果。

在该报告中,请你从税收角度推荐最有效的方案。

税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。

法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。

法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。

企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。

税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

第一章课后练习二、单选题：1 •纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A. 自然人税收筹划 B •企业法人逃避缴纳税款C•国际避税 D •非暴力抗税2 •企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A. 筹划时效性风险B •筹划条件风险C •征纳双方认定差异风险D •流动性风险3 •合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D ）A.企业投资决策中的税收筹划 B •企业生产经营中的税收筹划C. 企业成本核算中的税收筹划D •企业成果分配中的税收筹划4 •下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B ）A. 流转税B •所得税C •财产与行为税D •资源环境税三、多选题：1. 下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A. 合法性 B .风险性C .收益性D .中立性E .综合性2. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）。

A .在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C•由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC ）A.自行税收筹划B .法人税收筹划C. 委托税收筹划D .自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是: （ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.D5.B6.C7.A8.B9.A 10.A二、多选（5）1.ABC2.ABCD3.CD4.CD5.ABCDE三、名词解释（3）1、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

2、欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

3、骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

四、简答（2）1、税收筹划的步骤有那些？答：（1）熟练掌握有关法律规定（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求（3）签订税收筹划合同（4）制定税收筹划方案并实施。

2、税收筹划的意义有那些？答：（1）维护纳税人的合法权利（2）促进纳税人依法纳税（3）促进税制的不断完善（4）促进国家税收政策目标的实现。

一、单选（10）1.D2.A3.B4.B5.C6.D7.A8.B9.C 10.D二、多选（5）1.ABCD2.ABE3.ABDE4.ABCE5.ABCD三、名词解释（3）1、税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

2、合作建房：是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造成房屋。

3、融资租赁：它是承租人为融通资金而向出租人租用由出租人出资按承租人要求购买的租赁物的租赁。

它是以融物为形式，融资为实质的经济行为，是出租人为承租人提供信贷的信用业务。

通常为长期租赁。

四、简答（2）1、税法的特殊性主要体现在那些方面？答：法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。

程序优于实体。

2、会计政策筹划法有哪些？答：分摊筹划法，会计估计筹划法，会计政策本质是社会经济和政治利益的博弈规定及制度安排。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.A5.B6.A7.A8.C9.B 10.C二、多选（5）1.ABCD2.AB3.ABD4.ABCD5.ABCDE三、名词解释（3）1、税收优惠筹划：指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款，纳税人利用这些优惠政策进行税收筹划的方法。

第一章税收筹划概述一、单项选择题1.通过纳税人有意识的税务安排，降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是（B）A.税收挡板B.降低涉税风险C.避税D.利用税收优惠2.以下关于税收筹划的表述，不正确的是（C）A.税收筹划应遵循“不违法”的原则B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排D.税收筹划的主体可以是纳税人，也可以是其代理机构3.以下说法不正确的是（B）A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益D.漏税有时也被称作非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是（C）A.认为税收筹划是一种制度安排B.强调税收筹划是一项纳税人权益C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益5.以下表述中，错误的是（B）A.税收筹划主体仅包括纳税人一方B.税收筹划主体包括征管机关C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体6.关于税收筹划的目标表述中，不正确的是（D）A.税收筹划应立足于企业的整体利益B.目标是实现纳税人整体利益的最大化C.纳税人应进行成本—效益分析，综合考虑并制定出最佳的筹划方案D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化，忽略不同税种的综合税负影响7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的，是以下哪个税收概念（C）A.税收屏蔽B.避税C.节税D.涉税零风险8.下列关于“避税”的表述中，正确的是（B）A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为B.是与税收立法精神相违背的非中性行为C.力图通过规范化管理，降低纳税人因自身业务处理不当而受到税务处罚的风险D.反映了税收筹划的最终效果9.下列表述中，错误的是（ D ）A.避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额，但通常含有贬义B.避税常用以描述个人或企业利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达避税的目的C.避税不属于违法行为D.避税通常可以作为纳税人的一项长久性安排10.以下术语中，与其他三个含义不同的是（ C ）A.税收屏蔽B.税收挡板C.节税D.税盾11.下列表述中，正确的是（ D ）A.漏税是指采取非法手段避税或采取欺骗性手段谎报或虚报，以减少其正常的应纳税款B.逃税与漏税都具有欺诈性和隐蔽性，都是有意而为的违反税法的行为C.漏税与偷逃税的性质相同D.避税是处于合法与违法临界点的一种行为二．多项选择题1.下列选项中，正确的有（ ABD ）A.税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的，有利于企业确立长期战略的利润最大化目标B.税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体基本一致C.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税D.漏税有时也被称为非有意漏税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定2.假设国家对某种严重污染环境的产品征收环保税，生产该产品企业的下列做法中，属于节税的是（BC ）A.隐瞒部分收入，继续从事该产品生产B.利用绿色新能源，优化生产流程，将产品转化为非环保税应税产品C.研制开发并生产新产品D.委托其他企业加工生产该产品3.下列说法正确的是（ABD ）A.税收筹划的发生时间为应税行为发生之前B.税收筹划可贯穿于企业生产经营全过程C.逃税行为发生在应税行为发生之前D.利用税收优惠进行税收筹划，是政府所容许的行为4.下列说法正确的是（ ABC ）A.税收筹划通常需要付出一定的成本B.税收筹划需要严格按税法规定操作，必要时须加强部门间沟通C.税收筹划需着眼于税后收益的长期增长D.纳税支出最小化的方案等价于资本收益最大化5.关于税收筹划的表述中，错误的是（CD ）A.税收筹划需要专业人员利用专业知识来操作B.税收筹划途径多种多样C.税收筹划适用范围较窄D.税收筹划的目标是力图实现当年利润最大化。

税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。

法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。

法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。

企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。

税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说确的是：（ BDE）。

A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。

参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。

逃税具有明显的欺诈性和违法性。

避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。

虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。

税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。

3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。

参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。

灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。

例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。

如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。

现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。

但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。

中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。