中财作业之对外投资
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对外投资的分类
一、根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,以及投资方对被投资方的影响程度分类以摊余成本计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产
长期股权投资
二、以摊余成本计量的金融资产
企业管理该金融资产的业务模式是以收取合
同现金流量为目标
该金融资产的合同条款规定,在特定日期产
生的现金流量,仅为收回的本金和以未偿付本金金额为基础收取的利息
三、以公允价值计量且其变动计入其
他综合收益的金融资产
企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金
流量为目标又以出售该金融资产为目标
该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现
金流量,仅为收回的本金和以未偿付本金金额为基础收取的利息
在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该指定一经做出,不得撤销。
四、以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产
摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产
五、长期股权投资
是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响
的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。
对外投资讲义课件1. 简介外部投资是指企业将其资金投入到其他国家或地区的企业、项目或者资产中的行为。
对外投资可以帮助企业扩大市场、获取资源、降低成本等,但同时也面临着一系列的风险和挑战。
本次课程将介绍对外投资的概念、意义、流程和注意事项,帮助学员全面了解和掌握对外投资的核心知识和技能。
2. 对外投资的意义对外投资对企业来说具有以下几个重要的意义:•扩大市场:通过对外投资可以进入新的市场,增加销售渠道,扩大产品市场的规模。
•获取资源:对外投资可以获取到其他国家或地区的资源,包括原材料、技术等,提升企业的核心竞争力。
•降低成本:通过对外投资可以在低成本地区建立生产基地,实现成本的降低。
•风险分散:对外投资可以降低企业在国内市场的依赖程度,分散经营风险。
3. 对外投资的流程对外投资的流程一般包括以下几个环节:3.1 目标选择在对外投资前,企业需要明确投资的目标,包括投资的国家或地区、行业、企业或项目等。
选择目标需要考虑多个因素,包括市场规模、政策环境、竞争程度等。
3.2 尽职调查在确定投资目标后,企业需要进行尽职调查,全面了解投资目标的财务状况、经营情况、法律风险等。
尽职调查是对外投资的关键环节,可以帮助企业识别和评估投资目标的风险和机会。
3.3 合作协议在完成尽职调查后,企业需要与投资目标达成合作协议,明确双方的权益和责任。
合作协议应包括投资金额、股权结构、经营管理方式等内容。
3.4 资金筹集在确定合作协议后,企业需要筹集足够的资金用于对外投资。
资金筹集的方式可以包括自有资金、银行贷款、股权融资等。
3.5 实施与管理一旦完成资金筹集,企业就可以开始实施对外投资,并进行投资管理。
实施阶段需要根据合作协议进行企业并购、项目建设等操作,并进行后续的管理和监督。
4. 对外投资的注意事项对外投资涉及到多种风险和挑战,下面列举了一些对外投资的注意事项:•环境风险:投资国家或地区的政治、经济环境可能发生变化,企业需要时刻关注风险情况,并做好应对预案。
对外投资的定义与特点
一、对外投资的定义
狭义的投资
是指企业购入并持有的其他企业、组织或政府机
构发行的证券,包括各种债券投资、股票投资和基金投资等。
广义的投资
既包括对外的证券投资,又包括对内的固定资产
、无形资产等长期资产投资。
一、对外投资的定义
对外投资
是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他
利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产,即狭义的投资。
二、对外投资的特点
是以让渡其他资产而换取的另一项资产
是企业在生产经营过程之外持有的资产
是一种以权利为表现形式的资产
是一种具有财务风险的资产。
对外投资的核算(一)概述1、对外投资的内容1)对外投资按投资方式分:股票投资,是以认购其他单位股票的形式,对其他单位所进行的投资;债券投资,是以购买债券的形式,对其他单位所进行的投资;其他投资,是除购买股票和债券等有价证券以外,以其他形式对其他企业进行的投资。
2)对外投资按投资时间长短分:短期投资,是企业购入各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券,以及不超过一年的其他投资;长期投资,是对持有时间在一年以上的有价证券,以及超过一年的其他形式的投资。
2、对外投资的计价1)短期投资的计价。
短期投资的计价是指报告期末企业在编制会计报表时对短期投资的账面价值的反映方法。
包括:成本法,即按原始投资成本反映短期投资的账面价值;市价法,即按市场价值反映短期投资的账面价值;成本与市价孰低法,即以证券的(总)成本与(总)市价中的较低者,作为短期投资的账面价值。
2)长期投资的计价。
长期投资包括债券投资、股票投资和其他投资。
债券投资的计价。
企业购入债券,应按成本入账,成本包括实际支付的债券买价和支付的交易费用。
若购价中包括应计利息的,债券投资应按照扣除应计利息后的价值计价。
股票投资计价。
认购股票应按实际支付的款额计价,若支付额中含有已宣告但尚未发放的股利,应按照实际支付的款额扣除应收股利后的价值计价。
购入后的长期股票投资的计价,应根据不同情况,分别采用:①成本法。
当企业对另一企业的股票或股权投资占被投资企业资金总数一定比例以下时,应采用成本法核算。
lOcAlhoSt成本法下,长期投资所购买的投票应按实际成本计入“长期投资“账户,长期投资所发生的收益或损失直接列作投资收益。
"长期投资"账户反映的实际成本,除实际增加或减少投资外,一般不进行调整,始终保持实际成本价值不变。
②权益法。
企业对另一企业的投票或股权投资如占被投资企业资金总数一定比例以上时,应采用权益法核算。
在权益法下,必须反映投资者在被投资企业的权益及其变动情况,即"长期投资"账面金额随着被投资企业所有者权益的变动而变动。
中国企业的对外投资实训内容
一、中国企业的对外投资简介
中国企业对外投资是指中国国内企业通过投资代表其权益在海
外设立企业或者参股国外企业,以获取与海外当地国家或地区的市场有关的经济利益为目的的一种投资行为。
随着中国经济的不断发展,中国企业对外投资也在近年来大幅增长。
二、对外投资实训的内容
1、对外投资实训的基础理论:
(1)国际投资概述:了解国际投资的概念、类型及特点;
(2)国际投资理论:关于国际投资的理论研究,如国际投资理论、金融市场理论、国际公司理论等;
(3)国际投资的基本策略:了解国际投资的基本策略,如产品市场策略、投资目标策略、投资组合策略等;
(4)国际投资的管理与风险分析:学习如何对国际投资进行有效管理,以及如何识别和评估国际投资的风险。
2、对外投资实训的实践操作:
(1)了解中国企业对外投资现状:学习中国企业在国外投资的状况、趋势以及影响因素;
(2)模拟海外投资:学习在国外投资公司的建立、管理、处置等经营性活动;
(3)参观国外投资企业:参观实体企业,了解其企业管理模式、企业文化特点及海外投资的法律环境等;
(4)海外投资风险识别与应对:学习识别投资风险的方法和有效应对外投资风险的技巧。
三、对外投资实训的目的
对外投资实训的目的是帮助学员通过实践、学习和交流,充分了解中国企业在海外投资的状况,学会如何从经济、投资、管理、风险等方面考虑,正确把握中国企业在海外投资的机会,并运用有效的策略与技术,促使中国企业实现海外投资的成功。
第三次案例研讨项目:对外投资一、研讨目的通过本项目研讨,使学生对对外投资项目有一个比较系统地认识,熟悉其账务处理程序,据以达到熟练地掌握对外投资的确认、计量、记录与报告等会计技能。
二、研讨形式与要求以小组为单位,每个小组必须对所有项目进行研究讨论,最后选择一个项目进行集中汇报。
同时对其他小组汇报的项目进行提问。
三、研讨课时课外9课时,课内3课时。
四、研讨资料(一)交易性金融资产1、永江股份有限公司在2008年发生如下经济业务:(1)永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。
每股购入价5元,另支付相关税费1万元。
2008年3月20日B 公司宣告分配现金股利,每股0.5元。
永江股份有限公司于2008年4月10日收到应得现金股利。
2008年6月30日该批股票的市价为44万元。
2008年8月10日,永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股,价款28万元。
(2)永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。
该批债券面值为100 000元,两年期,每年1月1日和7月1日支付利息,票面利率为6%。
永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104 000元,另支付相关税费2 000元。
由于B公司资金周转出现困难,2008年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。
永江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全部转让,实得款项104 000元。
【要求】(1)编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。
(2)编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。
(金额单位用万元表示。
)1(3)说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。
(4)说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。
参考答案:(1)2008年3月10日借:交易性金融资产-B公司 50投资收益 1贷:银行存款 512008年3月20日借:应收股利 5贷:投资收益 52008年4月10日借:银行存款 5贷:应收股利 52008年6月30日借:公允价值变动损益 6=50-44贷:交易性金融资产—B公司(公允价值变动) 62008年8月30日借:银行存款 28交易性金融资产—B公司(公允价值变动) 3=6*(5/10)贷:交易性金融资产—B公司(成本) 25=50*(5/10)投资收益 6=3+6*(5/10)借:投资收益 3=6*(5/10)贷:公允价值变动损益 3(2)2008年1月1日借:交易性金融资产—B公司债券(成本) 10应收利息 0.4=10*(6%/12)*8投资收益 0.2贷:银行存款 10.6=10.4+0.2 2008年8月5日借:银行存款 0.4贷:应收利息 0.422008年8月20日借:银行存款 10.4贷:交易性金融资产—B公司(成本) 10投资收益 0.42、甲企业为工业生产企业,2012年1月1日,从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用40000元。
第五章对外投资
1、2014 年4 月5 日甲公司从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100 万股作为交易性
金融资产,每股支付价款6 元(含乙宣告未发放的现金股利1 元),另外支付相关交易费用8 万元。
要求:
1)计算甲公司取得该股票投资的入账价值。
2)编制甲公司4 月5 日的会计分录。
2、2014 年1月1日甲公司以银行存款从证券市场上购入乙公司发行在外股份的25%,实际支付价款505 万元,另外支付相关税费5 万元,甲公司对乙公司财务和经营政策具有重大影响。
同日,乙公司可辨认净资产的公允价值
要求:
1)计算甲公司2014 年1 月1 日取得的长期股权投资的投资成本。
2)编制甲公司2014 年1 月1 日的会计分录。
3、长期股权投资采用权益法核算时,其初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的。
要求:
1)是否需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整?
2)如需要调整,编制会计分录(只写会计科目)
2200 万元。
4、2014 年1月1日甲公司出售其持有的原按权益法核算的长期股权投资,获得价款万元存入银行。
该投资出售前各明细账户的余额为:“成本”借方余额900 万元,调整”贷方余额100 万元,“其他权益变动”借方余额司为该项投资计提的资产减值准备余额为50 万元。
900
50 万元。
2013 年12 月31
日甲公
要求:(1)编制甲公司出售该投资的会计分录。
5、2013 年 4 月 1 日甲公司以 895 万元(含支付的相关费用 5 万元,已宣告但尚未领取的 现金股利 60 万元)购入乙公司的股票,占乙公司实际发行在外普通股股票的 40% 。
甲公
司对乙公司的财务与经营政策具有重大影响。
2013 年 4 月 1 日乙公司所有者权益的账面价 值为 2050 万元(乙
公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等)。
甲公司于 2013 年 5 月 20 日收到上述现金股利; 发生); 2014 年 4 月 10 日,乙公司宣告分配现金股利
30 日收到应得现金股利;
1 日甲公司以 3200 万元取得乙公司 60% 股权,款项以银行存款支付,乙 公司 2013 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 5000 万元(假定
其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等于账面价值),甲公司对乙公司具有控制权,并对该项投资采用成本 法核算。
甲公司每年均按 10% 提取盈余公积。
2013 年乙公司实现净利润 2000 万元,直接 计入所有者权益的利得为 2000 万元,乙公司未分派现金股利。
2014 年 1 月 1 日,甲公司 出售持有的乙公司 30% 的股权,取得出售价款 2600 万元,款项已收入银行存款户,当日 乙公司所有者权益的账面价值为 9000 万元(假定其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等 于账面价值)。
出售该部分股权后,甲公司不能再对乙公司实施控2013 年乙公司实现净利润 300 万元(假设利润均衡 120 万元;甲公司于 2014 年 5 月 2014 年 10 月 9 日,甲公司转让对乙公司全部投资, 实得价款 万元。
要求:
(1)编制甲公司 2013 (2)编制甲公司 2013 (3)编制甲公司 2013 (4)编制甲公司 2014 (5)编制甲公司 2014 (6)编制甲公司 2014
年4月 1日取得乙公司股票时的会计分录。
年5月 20日收到乙公司派发的现金股利时的会计分录。
年 12 月 31 日确认对乙公司投资收益时的会计分录。
年4月 10日乙公司宣告派发现金股利时的会计分录。
年5月 30日收到乙公司派发现金股利时的会计分录。
年 10 月 9 日转让乙公司股票时的会计分录。
6、2013 年 1 月
制,但能够对乙公司财务和经营政策施加重大影响。
要求:
7、甲公司 2012 年至 2013 年与长期股权投资有关的资料如下: (1)2012 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司股东签订股权购买协议, 以银行存款 3000 万元(不 考虑相关税费)购买乙公司 40% 的股权,对乙公司的财务与经营政策具有重大影响。
2012 年 1 月 1 日,乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为 7650 万元,公允价值为 8100 万元。
取得投资时乙公司的无形资产公允价值为 900 万元,账面价值为 450 万元,该无形资产的 预计使用年限为 10 年,净残值为零,按直线法计提摊销额。
2012 年 1 月 1 日,乙公司除 该无形资产之外的其他各项可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值,双方采用的会 计政策、会计期间相同。
(2)2012 年 3 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 400 万元(乙公司此次宣告发放的现金 股利全部为以前年度实现的利润) ,并于 2012 年 4 月 20 日实际发放。
2012 年度,乙公司 实现净利润
年,乙公司直接计入所有者权益的利得为 300 万元(已扣除所得税的影响)。
要求:
1)编制甲公司 2013
日取得乙公司股权时的会计分录。
2)编制甲公司 2014
日处置持有的乙公司 30% 股权时的会计分录。
3)编制甲公司 2014
日剩余长期股权投资由成本法转权益法时的会计分录。
600 万元。
3)2013
4)2013 年度, 乙公司实现净利润
900 万元。
1)编制甲公
司2012 年1月1 日取得乙公司股权时的会计分
录。
编制甲公司2012 年3月2 日乙公司宣告发放现金股利时的会计分录。
编制甲公司2012 年4月20 日收到乙公司发放的现金股利时的会计分录。
编制甲公司2012 12 31 日确认对乙公司投资收益时的会计分
录。
编制甲公司2013 12 31 日确认对乙公司股权投资的其他权益变动时会计分
录。
6)编制甲公
司2013 12 31 日确认对乙公司投资收益时的会计分
录。