浅谈支票管理制度

2011完美的支票管理制度

一、支票的使用

1．企业采购人员外出采购商品需用支票，领用时应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期、支票号码、款项用途、用款限额，并由借用人签字。财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途，金领大、小写，遇有特殊情况，也必须填写日期、抬头用途。

2．借用支票时，财会人员应根据企业采购人员提出的进货品种、数量，按照采购权限，确定资金使用限额，采购人员必须在规定的资金限额内严格掌握使用。遇到特殊情况需要超过使用限额时，要事先与财会人员联系，经财会人员同意后才能使用。否则造成银行“空额”影响用款或发生银行罚款时，由使用人负责。

3．采购人员采购商品回到企业后，应持供货单位发货票按核算组填制挂支单（挂支单必须按规定的内容填写），并于当日进行清理，由于客观原因当日不能挂支时，应及时向财会人员报告实际使用数额，以便掌握资金。

4．“使用限额”当日有效。如当日未能使用而次日需继续使用时，须与财会人员重新研究确定限额。

5．支票开好后，企业采购人员必须将存根数字和支票票面数字核对相符。支票存根必须按规定填写单位名称、金额、款项用途。

6．商店财会人员要及时清理挂支，督促营业部门及时转账（本市不得超，外埠不得超过20天），发现逾期挂支时，要及时查询，发现问题及时上报。

7．为防止支票丢失或被盗，对未用完的支票，必须于当日交回企业财会部门注销。

二、支票的管理

1．空白支票和支票印鉴，必须设专人负责保管。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。

2．财会部门要建立严格的支票管理制度。必须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对，做到心中有数，发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报。

会计审计　浅谈行政事业单位财务收支审计要点　沈利华　（大华会计师事务所（特殊普通合伙）浙江万邦分所，浙江杭州３１０００３）　：ｒ…～…～……一　；　近年来，不论是国家审　；范性，通过对行政事业单位　｛济活动，有效促进了行政事　；面的审计。　！　ｆ　Ｈ…………………　………，…，…】…　计机关，还是财政及上级主管部门　财务收支的真实性、合法性和效益　业单位的财务收支行为日趋规范。　…】…】…一】………　’　一、内控制度建设及执行情况　对财务收支审计，首先应审计其内控制度的建立及执行　情况，一个单位的财务管理及内部控制制度是否健全、有效，　在一定程度上决定了单位财务收支的规范、财产的安全有序　和内部管理规范性，可以减少或杜绝舞弊，防范经济案件的　发生。　在对内控制度审计时，重点对货币资金、财产物资、票　据、费用报销、投资决策、预算管理、专项资金管理等方面的　制度建立及执行情况进行审计，检查其主要业务和关键环节　是否建立了相对有效科学的管理制度，各部门职责是否分　明，不相容岗位是否实行了分离，是否能起到相互牵制监督　作用，财务的审计监督作用是否能得到充分发挥。　二、货币资金管理情况　检查单位货币资金使用审批流程等是否规范，银行账户　开户及管理是否规范，是否存在多头开户情况，关注单位支　票和银行印鉴的管理是否符合内控要求，出纳等有关岗位是　否建立了不相容的职责分工，检查是否有专人定期进行现金　盘点和银行存款账实核对。对所有现金和银行存款进行突　击检查和账实核对，检查是否存在白条抵库，对银行未达账　项应进行重点关注，根据未达账项的性质和时间分析是否存　在异常情况。检查是否存在利用大额现金支出套现形成小　金库，并对照“小金库”的７种表现形式检查是否设立“小金　库”。　三、实物资产管理情况　检查材料物资的采购、使用、管理、财务部门是否职责分　明，是否确保所有的资产变动情况能及时正确地记录和反　映。检查资产的采购是否按政府采购要求进行招投标，财产　物资是否履行了必要的实物验收和领用手续，是否按规定定　期进行资产清查，账账、账实是否相符，资产盘盈、盘亏的处　理是否符合有关规定，资产的处置报废等是否履行报批手　续，是否存在低价和违规处置资产情况。审计人员可根据情　况对实物性资产进行抽查盘点，以了解资产的安全完整和使　用状况。　７６全国商情　…………………一　已越来越重视行政事业单位的财务收支的规！　｝生进行审计，促使单位加强财务管理，规范经；　笔者结合审计实践，认为重点应进行以下方｝　Ｘ　！　！　四、专项资金的核算和执行情况　检查专项资金是否按规定的标准和用途使用，有无挤占　挪用，与行政经费之间支用和核算是否界限清楚，是否在规　定的期限内完成专项。对未能按规定及时完成专项的或完　成情况较差的，进一步分析原因，分析其是否因原专项上报　时不够成熟，或预算不够正确，还是因单位自身未积极努力　或客观原因造成未能按期完成专项任务，造成专项资金闲　置，对近期确实不能完成的专项是否已向上级或财政部门申　请调整。　五、收入的合规性和完整性　审计时要关注收费项目是否合法，有无擅自设立收费项　目或收取已取消的行政事业性收费等问题；审查收费入库管　理及缴库级次是否正确；审查收费是否及时足额缴库，有无　隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题；检查其票据领　用、库存管理、开票及缴销情况，对于自制和购买的收费票据　应重点关注。通过了解收费项目，结合货币资金、开票、收费　等管理流程，确定收入的关键控制环节，可通过盘点现金、检　查票据的连续性和截止期、实地观察单位的办公场所及房产　使用状况、向有关人员侧面了解、延伸审计其工会、协会、食　堂等账户的收支，以了解其是否有对外出租收入、资产处置　收入，以及其他名目的收入未入账，或以收抵支，形成账外账　和小金库，必要时可延伸审计其下属单位，以确定其是否将　收入缴入下属单位。　同时，应关注行政事业单位对收到的房租收入等经营收　入，是否按税法规定计缴税费，现实中不按规定计缴税费的　情况比较普遍。　六、支出的真实性、合规性　首先，通过审查其预算批复及预算执行情况，检查经费　使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高　开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。　其次，要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，或通过　费用报销套取资金形成小金库的情况。根据审计实践情况　看，单位通过会议费、招待费、印刷费、

公司支票管理制度

为了加强支票（现金、转帐支票）的使用和管理,明确支票的购买、保管、使用（领用、支付）、收取、进账等环节的岗位职责和业务流程,依据本单位的实际情况制定本制度。

一、领购 出纳员根据业务需要，报经会计，按照银行规定到开户行购买，同时做好《支票购、用、存登记簿》登记工作，年终，做好作废支票及登记簿同银行账的归档工作；

二、保管 出纳员负责保管空白支票（做到“三防”，即防盗、防火、防潮）。严禁空白支票和印鉴同时存放一处，避免被盗用；禁止空白支票加盖完整印鉴；

三、银行预留印鉴保管使用 出纳员保管、使用法人私章，会计保管、使用公司财务印鉴；严禁相互交接印鉴使用，代为盖章。违规使用造成损失的双方负责；出纳、会计不在，印鉴交第三人保管使用，并做好使用记录；

四、预领 业务人员填写《支票预领单》，并按规定由主管审批，到财务办理支票借款业务；

五、填开 出纳员对公司规定权限内，并符合规定手续的《支票预领单》填写支票。超出规定权限的，报总经理批准后填写支票。开票前核对银行存款可用余额,禁止签发空头支票、远期支票；填写要素要齐全；金额事先难以确定时, 予以限额，并填写日期、收款人(或单位)名称、用途；

六、盖章 会计对《支票预领单》及已开支票进行复核，对符合公司规定权限及手续、填写无误的加盖财务印鉴。对超过权限的，非经常业务电话总经理确认后盖章。严禁会计对不符合规定的支票盖章；

七、领用 业务员负责保管已领支票的安全使用，保管至收款方签收为止；

八、挂失 支票被盗或遗失，业务员、出纳员在第一时间到银行办理挂失止付，同时上报公司。采取补救措施无效给公司造成经济损失，责任人按损失金额100﹪赔偿并进行相应处罚；

九、核销 预领支票实行领取登记、用完核销制度。以支票付款的，支票头要求收款人签名（盖章），取得发票后业务员按报销程序办理核销手续；

十、收款 屈臣氏付款，会计负责通知综合岗安排收款，并负责跟踪、填制《屈臣氏应收款回款进度表》；其他客户（非发票户）付款，出纳员开具一式三联收据，收款员凭单收款，未经公司批准原则上不收取远期支票。收款员对客户支票进行初审（检查收款单位、日期、金额大小写是否一致、印鉴是否模糊等），收回当日交出纳员；

浅谈空白支票的风险及规避　

林婕　

（南京市建邺区财政结算中心，江苏南京２１００１４）　

摘要：在日常会计结算的环节中，很多工作人员因为方便喜欢使用空白票据。虽然我国法律并未明确禁止签发空白票据，但其　实签发空白票据有很大的潜在风险。如果签发的空白票据遗失，应采用挂失止付、公示催告或向人民法院提起诉讼的方式及时　

积极地规避风险　关键词：空白票据；民事责任；挂失止付；公示催告；公开声明　中图分类号：１７２３　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８—４４２８（２０１３）１２—６６—０２　

空白票据是指票据行为人仅在票据上签名，而将票据上　

其他应记载事项，全部或部分授权他人完成的票据。我国法律　并未明确禁止签发空白票据，但从银行加强结算的角度上说，　是不允许空白票据的，也不得签发预留印鉴的空白支票。　单位核算的出纳环节，经常会发生某些工作人员拿着领　导的授权申领空白支票的事情，理由各种各样，诸如外出办事　

不知具体金额等。很多时侯会计出纳人员碍不过情面，签发空　白支票，孰不知，这里面潜在着很大的风险。本文从两个案例　解析空白支票的风险及风险的规避。　

案例一：Ａ单位售货给一持有Ｂ公司印鉴的中国银行　１－１４１２３２号空白转账支票的青年，Ａ单位因将其中金额中的　“万”字错写成了“ｆ万”字，便于次日到银行转账，银行以账　户不符为由退回支票，Ａ单位凭支票上的印鉴要求Ｂ公司偿　

付货款，Ｂ公司以该支票已作废为由拒绝支付，Ａ单位遂向区　人民法院提起诉讼，据调查，该空白转账支票系Ｂ公司开具，　后来遗失而被该青年拾得胃用购物。　审理结果：该区法院一审判决被告Ｂ公司偿付Ａ单位货　

款。１３公司不服，上诉到该市中级人民法院。中院认为：Ｂ公司　违反有关金融法规定，擅自签发预留印鉴的空白支票，且未妥　善保管，在该支票遗失后又未按民事诉讼规定的公示催告程　序宣告票据无效，致使他人冒用该支票购物，对此，Ｂ公司应　

承担民事责任，法院支持Ａ单位的请求，双方达成和解协议，