一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置二级科目“预交增
值税”，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服
务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产
项目等，以及其他按现行政策规定应预缴的增值税额。
一、财税处理趋同 相较于《企业会计准则——应用指南》——附录：会计科
目和主要账务处理，“预交增值税”为增设科目，此设置基本 参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税
［２０１６１３６号）文件规定，总扩了营改增后增加的四种需要预 缴税款的情形，量身定做，单独设置的科目，财税处理逐步和
谐趋同，会计核算一目了然，纳税申报简单快捷，财报列示信
息对称，营改增会计处理豁然开朗，账务处理简单明了，企业 预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记 额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增
值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。但不可
惯性思维，对于房地产企业等企业，“预交税款”的期末余额在
纳税义务发生之前不能结转人“未交增值税”，应直至纳税义 务发生时，方可从“应交税费——预交增值税”科目，结转至
“应交税费——未交增值税”科目。
二、预交附加税费微调变动 根据《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税
和教育费附加政策问题的通知》（财税［２０１６１７４号），纳税人
跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务
发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为
计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税
率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教
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