票据会计分录

一、 应收票据会计分录

（一） 应收票据一般业务的会计处理

1- 收到票据

例1. 企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：

借：应收票据 20 000

贷：主营业务收入 20 000

例2. 企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：

借：应收票据 40 000

贷：应收帐款 40 000

2．票据到期，收回票款

例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：

借：银行存款 20 000

贷：应收票据 20 000

例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为：

借：银行存款 42 000

贷：应收票据 40 000

财务费用-------利息收入2 000

3.票据到期，客户拒付

“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反

映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：

借：应收帐款 42 000

贷：应收票据 40 000

财务费用------利息收入 2 000

（二） 应收票据的贴现的会计处理

1. 应收票据贴现的性质

贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

2. 应收票据贴现净额的计算

第一步：计算到期值

第二步：计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间

第三步：计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期

编制会计分录：

1、从银行取得临时借款600000元存入银行。

借：银行存款 600000

贷：短期借款 600000

2、接受投资人投入的房产一栋，评估作价800000元，投入使用。

借：固定资产—房产 800000

贷：实收资本 800000

3、接受某单位捐赠设备价值20 000元。

借：固定资产—设备 20000

贷：营业外收入 20000

4、用银行存款8 500元上缴上个月税金。

借：应交税费— 8500

贷：银行存款 8500

5、收回某单位所欠本企业货款70 000元存入银行。

借：银行存款 70000

贷：应收账款 70000

6、用银行存款10 000元预付本月在内的5个月的管理部门用房租。

借：管理费用—房租 10000

贷：银行存款 10000

7、企业销售A产品总价款292 500元（含税），增值税税率为17%，己收款。

不含税销售额=292500÷（1+17%）=250000元

销项税=250000X17%=42500

借：银行存款 292500

贷：主营业务收入—A产品 250000

应交税费—应交增值税（销项税）42500

8、供应单位发来甲材料38 000元，增值税率为17%，价款己从银行存款中支付。

借：在途物资—甲材料 38000

应交税费—应交增值税（进项税） 6460

贷：银行存款 44460

9、生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。

借：生产成本—甲3600

—乙2400

贷：原材料 6000

10、车间一般性消耗材料1 200元。

借：制造费用 1200

贷：原材料 1200

11、车间设备发生电费800元，用现金支付。

借：制造费用 800

贷：库存现金 800

12、从银行提取现金30 000元直接发放职工薪酬。

财务人员不能不会的会计分录

（一）实收资本

1.收到投资者投入的货币资金

借：现金（或银行存款） 贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：固定资产 贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：无形资产 贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本

（二）资本公积

1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

借：现金（或银行存款）

贷：资本公积

（2）接受捐赠的固定资产

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值）

贷：累计折旧

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）

借：库存商品

贷：资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

借：银行存款借：固定资产

贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项

（一）短期借款

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）

3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款

（二）长期借款

1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）

会计准则 票据贴现会计分录

票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：

第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：

借：银行存款账户（或应收票据账户）。

贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。

第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：

借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

贷：银行存款账户（或应收票据账户）。

这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银行存款账户中划出并结算。而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”则相应地减去这部分利息的收入。