会计分录
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会计分录
——财务会计
一． 货币资金、银行存款
借: 库存现金
贷：银行存款
二． 其他货币资金(外埠存款，银行本票存款，汇票，信用卡)
借:其他货币资金——（）
贷：银行存款
三． 应收票据（销售商品，提供劳务，）
借：应收票据
贷：主营业务收入
应收票据贴现业务
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
四． 应收账款（销售商品，提供劳务）
1、 商业折扣不做账务处理，直接入账，
2、 现金折扣处理如下：
总价法：
借：应收账款 贷：主营业务收入
应缴税费——应交增值税（销项税）
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
净价法
借：应收账款
财务费用
贷：主营业务收入
应缴税费——应交增值税（销项税）
借：银行存款
贷：应收账款
财务费用
3应收款项减值
直接转销法：发生坏账时
借：（期间费用）
贷：应收账款
备抵法：可能发生坏账时
借：（期间费用）
贷：坏账准备 发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
五． 其他应收款(各种个人、保险公司的赔偿、罚款；出租包装物租金；职工垫付款；押金；)
借：其他应收款
贷: 银行存款
六． 备用金处理分录
不定额： 借：其他应收款——备用金
（企业） 贷：库存现金、银行存款等
借：管理费用，制造费用等
贷：其他应收款——备用金
年末 借：库存现金
贷:其他应收款——备用金
定额： 借： 备用金
（ 事业单位） 贷：库存现金
借：管理费用
贷：银行存款、
七． 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
取得时： 借：交易性金融资产——成本 （总价减去已宣发放的股利、利息）
应收股利 （已宣告但尚未发放的股利、利息）
投资收益 (直接费用、税)
贷：银行存款
取得现金股利或利息：
借：银行存款
贷：应收利息
借：应收股利
贷：投资收益
公允价值发生变动时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售时：
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
不计提减值准备 八． 持有至到期投资
分次付息：
购买债券时：
借：持有至到期投资——本金（面值）
应收利息（已宣告尚未发放的利息）
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
确认实际利息收入、收到票面利息时：
借：应收利息 （票面价值*面利率）
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益 （摊余成本-前步骤中持有至到期投资想加减*实际利率）
借：银行存款
贷：应收利息
收到本息时：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
一次还本付息：
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整 确认实际利息收入
借：持有至到期投资——应计利息
——利息调整
贷：投资收益
收到本金和利息时
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
应计利息
处置时;
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
投资收益 （差额）
重分类剩余：
借：可在出售金融资产——成本
贷：持有至到期投资——成本
资本公积——其他资本公积 （差额）
九、可供出售金融资产
股票：
购入时：
借：可供出售金融资产——成本 （公允价值+交易费用） 贷：银行存款
价格变动（暂时的）：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：‘资本公积——其他资本公积
确认减值损失：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
出售股票时：
借：银行存款 （实际出售额）
资本公积——其他资本公积
投资收益 （差额）
贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
债券：
购入时：
借：可供出售金融资产——成本 （面值）
——利息调整（费用、折价、溢价的差额）
应计利息 贷：银行存款
公允价值变动：
借：应收利息 （面值*面利率）
贷：投资收益 （实际成本*摊余成本）
可供出售金融资产——利息调整
借：银行存款
贷：应计利息
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价变动
重大的、非暂时的变故，减值：
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
损失转回时：
借：应收利息
贷：投资收益 （摊余成本）
可供出售金融资产——利息调整
借：银行存款
贷：应收利息
十、存货
原材料 （实际）料到单到：
借：原材料——甲
应缴税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款、预付账款
料到单未到：
不做账务处理
期末暂估入账
期初，未到，用红字冲销；已到，做账。
料未到单到：
入账，已付，在途物资
材料短缺问题：
合理损耗，计入材料采购成本，按实际数量入库，金额不变。
？ 供货单位问题：
借：应付账款
贷：在途物资
运输部门责任：
借：其他应收款
贷:待处理财产损益
??/（计划成本 ）
周转材料 用途和对应会计分录
生产过程中——生成成本
出售不单独计价——销售费用
出售单独计价——其他业务收入 （ 成本：其他业务成本）
出租——其他业务成本
出借——销售费用
如：借：生产成本等
贷：包装物——包装物——（）
低值易耗品
一次摊销法：
借：制造费用、管理费用等（全部价值）
贷：周转材料——低值易耗品——（）
五五摊销法：
领用时：
借：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品
贷：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品
