小企业审计工作底稿(exl)

小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例第一部分序言大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。

但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。

然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。

尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。

于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。

但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。

由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。

众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。

底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。

审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。

1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。

具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。

- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。

- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。

- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。

2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。

具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。

- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。

- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。

3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。

具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。

- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。

- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。

- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。

4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。

具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。

- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。

精品文档精品文档四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：控制测试工作底稿一、针对的相关控制二、测试目标三、该项控制重大错报风险评估结果四、界定总体及抽样单元五、审计抽样的考虑1、样本规模：2、预计误差率：3、选取样本方法：4、界定误差构成条件：六：实施审计程序风险调查与评估四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：控制测试评价(汇总)对拟信赖的内部控制评价汇总如下：精品文档四川×××会计师事务所客户名称：ABC有限责任公司编制人：×××索引号：会计期间：200×年度日期：200×-××-××业务性质：复核人：日期：了解被审计单位及其环境目的：了解被审计单位的行业、法律环境与监管环境及其他外部环境，整体判断被审计单位经营活动对财务报表产生的影响一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况，主要包括：1、所在行业的市场供求与竞争；2、生产经营的季节性和周期性；3、产品生产技术的变化；4、能源供应与成本；5、行业的关键指标和统计数据。

了解情况汇总：（索引号：）（二）法律环境及监管环境，主要包括：1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。

小企业审计工作底稿模板本规程所称的小企业审计是指根据业务102号《业务项目分级控制》划分为C类业务管理的审计项目。

鉴于本所20xx年起正式启用审计软件，小企业审计底稿模板与一般财务报表审计底稿模板结构需保持一致，因此本规程仅从执行控制程序的四个层次（标准、简化、判断、无需）作进一步的明确，实质上是业规102号《业务项目分级控制》的补充；但保留本规程的最终目标是要更进一步明确“简化”、“判断”的具体标准；以前年度没有建立（单独或与集团合并）永久性档案的小企业，应自2009年开始按规定建立。

A公司小企业风险评估工作底稿20*4年12月31日编制（姓名/职级）:___________________日期:________ _（最终修订日期）复核（姓名/职级）:__________ ________日期:________ _（最终修订日期）小企业风险评估工作底稿一、被审计单位概况按以下内容说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1.简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。

公司在报告期间内主营业务发生变更的，应予以说明。

2.企业注册地、总部地址、所有制性质、组织形式和组织结构、治理结构。

3.公司被审计年度从业人员数、销售额、资产总额、净资产总额。

4. 简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表5. 以前年度存在问题本节阐述以前年度审计存在问题可能对本年度产生的影响以及本年度这些问题是否仍然存在。

应在分析、复核以前年度工作底稿、审计重大事项概要、管理建议书和审计报告的基础上汇总得出。

举例：➢以下要点从以前年度审计重大事项概要/管理建议书汇总得出➢以前年度我们出具了保留意见的审计报告➢以前年度非保留意见报告的说明段的内容如下➢以前年度会计报表经XX会计师事务所审计，出具XX意见的审计报告（可对会计报表附注中的重要内容摘录）-6.母公司以及集团最终母公司的名称。

小企业审计工作底稿编制说明、初步业务活动相关工作底稿编制说明1、初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保持客户关系而实施的审计程序，包括首次接受委托和连续审计两种情况。

2、初步业务活动目的为 : 第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能 ; 第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 ; 第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

3、在首次接受委托时注册会计师需要了解委托单位基本情况、业务事项的具体内容以及初步考虑审计风险，同时评估事务所的专业胜任能力和独立性，最后根据与前任注册会计沟通结果确定是否接受委托。

并将上述情况记录在业务承接( 或保持) 评价表中。

4、根据《中国注册会计师审计准则第 1152 号——前后任注册会计师的沟通》第七条规定，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评估，以确定是否接受委托。

在沟通之前，后任注册会计师需要取得被审计单位书面同意。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

5、在确定接受委托后，注册会计师需要与被审计单位就业务约定书条款进行沟通，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

6、连续审计的情况下，只需要根据被审计新情况在前期底稿的基础上进行修订即可。

、风险评估相关底稿编制说明（一）审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。

现代风险导向审计，以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。

将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。

（二）风险评估工作底稿包括了解被审计单位及其环境、舞弊风险因素评估、律师询证函、财务报表分析及确认重要帐户、重要流程、项目组讨论会纪要、重大错报风险评估及其应对汇总表以及审计计划书。

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

一、概述小型企业是指在生产、经营和投资活动中，雇佣的劳动者不超过200人，年度营业总收入不超过2000万元人民币或者资产总额不超过2000万元人民币的企业。

小型企业在经济社会发展中扮演着重要的角色，其财务报表的准确性和真实性对企业自身、各级政府部门以及合作伙伴具有重要意义。

对小型企业的财务报表进行审计工作是十分必要的。

本文旨在为小型企业财务报表审计工作提供底稿指引，以确保审计工作的顺利进行。

二、准备工作1、了解企业基本情况在进行财务报表审计工作之前，首先需要对企业的基本情况有一定的了解。

这包括企业的注册资本、业务范围、人员组织、财务人员等基本信息，以便于后续的审计工作顺利进行。

2、获取企业财务报表审计工作的核心是对企业的财务报表进行审计，因此需要及时获取企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以便于后续的审计工作展开。

三、应用非连续审计的方法小型企业的特点是以随机性、周期性、非定期性等特点所引致财务数据的不完整、不精确或超前等情况。

所以审计工作在实施上需要兼顾连续性审计，也需要考虑到非连续性审计的方法。

如果我们只着眼于连续性审计，容易因为企业现状所诱发的误差而使实际结果与认定结果出现明显的差距。

所以在实施审计方面应以非连续性审计法作为基准原则。

四、建立审核程序1、了解企业内部控制制度了解企业内部控制制度，包括企业的财务管理制度、财务人员的职责分工、财务软件的应用等，以便于后续的审计工作能够有针对性地进行。

2、确定审计程序根据企业的具体情况，设计相应的审计程序，包括了解企业的财务会计记录情况、检查相关凭证和账簿、进行资产清查等，以保证审计工作的全面性和准确性。

3、审计工作的实施在审计工作实施过程中，需要按照预先确定的审核程序进行操作，确保每个环节都能够得到充分的审计证据和审计结论，同时要注意保护好企业的商业机密。

五、编制审计报告1、总结审计工作在审计工作结束后，需要对审计工作进行总结，包括对企业财务报表的真实性、准确性的评价，审计过程中发现的问题以及对企业内部控制制度的建议等。

使用说明一、编写背景2009年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师审计工作底稿编制指南》，对于广大注册会计师掌握审计准则，提高实务操作水平发挥了重要作用。

《中国注册会计师执业准则》采用风险导向审计技术，要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，在此基础上设计和实施进一步审计程序。

在重庆市注册会计师协会近几年组织的会计师事务所执业质量检查中，发现部分注册会计师在审计工作中，缺乏风险导向审计理念，未能通过实施有效的实质性程序应对审计风险。

部分中小会计师事务所提出，希望地方协会针对中小会计师事务所服务对象主要为小型企业的具体情况，提供相应的执业指引。

为帮助中小会计师事务所执业人员理解和运用审计准则，提高执业质量，重庆市注册会计师协会组织行业专业人员于2014年编写了《小型企业审计工作底稿指引（试用）》，2021年在对2014年版本进行全面修订和补充的基础上，编写了《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》。

二、适用对象本指引适用于对小型企业的年度财务报表审计项目。

小型企业，指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）企业分类标准小型、微型企业标准的被审计单位。

满足以下条件之一的中型被审计单位，也可适用本指引：（1）业务简单，注册会计师评估整体风险较低的被审计单位。

（2）处于项目建设期，尚未实现销售收入的被审计单位。

三、小型企业审计的特点无论被审计单位规模大小，均应当按照风险导向审计理念计划和实施审计工作。

因此，小型企业审计工作底稿编制，与大中型被审计单位具有相同的要素，审计工作底稿同样应当由初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、其他项目及业务完成阶段工作底稿等构成。

与大中型被审计单位比较，由于下述原因，注册会计师编制的小型企业审计底稿内容往往更为简化，且多数时候没有实施控制测试。

索引
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银行询证函
银行
本公司聘请的会计师事务所有限公司正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。

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6. 担保
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（2）贵行向本公司提供的担保
注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”
（被
审计
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