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第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。
因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
第一章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。
1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。
选项A说法错误。
2.【答案】C【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。
选项C说法错误。
3.【答案】B【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。
4.【答案】D【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。
5.【答案】B【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。
二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。
2.【答案】ABD【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。
3.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。
4.【答案】ABD【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。
5.【答案】AD【解析】选项AD正确。
选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。
选项BC不正确。
第二章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定受其牵连，选项C说法过于绝对。
审计学第二版课后练习题及答案第 1 章绪论习题答案1．简述我国审计发展中的重要史实。
答：我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期：在春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度，即由乡到什、伍等各级官吏要逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期：战国时期推行“上计”制度、秦朝推行御史监察制度、汉代继续推行御史监察制度、隋朝推行御史监察制度和比部制度、唐代发展了比部制度并形成了御史台制度、宋代发展了审计院制度、元朝推行监察审计制度、明朝建立了都察院审计制度、清代继续推行都察院审计制度。
中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期：民国元年（1912 年）由大总统批准施行《审计处暂行章程》、1929 年10 月公布了《审计部组织法》。
新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期。
2．简述国外审计发展中的重要史实。
答：在古埃及，大约在公元前 3500 年左右，就创设了一种机构，负责对全国各机构和官吏是否忠实地履行委托事项，财政收支记录是否准确无误加以间接管理与监督，行使这种职权的官吏就是监督官。
英国、法国是国外近代政府审计的典型。
公元 11 世纪，英国财政部下设的上院就负责审查下院编制的账簿，处理财政收支方面的纠纷。
1215 年，英王还签发了对审计发展具有重大意义的文件《大宪章》。
1314 年，英国任命了第一任国库审计长。
1256 年，法国国王颁布“伟大法令”，其中要求各城邦的市长每年11 月10 日携带城市的收支账目到巴黎接受王室审计官的审查。
1320 年，设立审计院，负责对王室所有会计账目进行审计监督，并可对有差错和舞弊行为的官员进行刑事处罚。
英国是最早迈进政府审计现代化的国家。
早在 1785 年，英国就取消了国库审计官，组建了五人审计委员会，拥有审查各部门公共账目最大且最严格的权力。
第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD三、判断题1.×2.√3. √4.×5.√第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. √3.×4. √5. √四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. √3. . ×4. √5. ×四、业务题1.2.第4章 审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C 二、判断题1. √2. ×3.×4.×5.√ 三、业务题答：乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。
所以，乙方案较为合理第5章 审计抽样一、单项选择题1.A2.A3.D4.A5.A 二、判断题1. √2.√3. √4. √5.√ 三、业务题1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、0592、2186、3841、35652.答：（1）n'=(60000100002565.1⨯⨯)2=47n=471000047147=+(2)p=1.65×4728×10000×1000471=67228推断的总体金额为146×10000=1460000元账面价值为1500000则总体误差为1500000-1460000=40000元 可接受的区间为1567224与1432776之间(3)李明得出的审计结果是问题不大，因为总体误差低于可容忍误差。
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《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。
购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。
2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。
销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。
3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。
领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。
4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。
工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。
5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。
存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。
6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。
银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。
第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
第1章□知识题1.1 阅读理解1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人员）进行监督就成为现实的选择。
其关系如下图所示。
2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。
行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。
这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。
独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督职能。
独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。
3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。
内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。
出现内部审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了上级对下级的监督需要。
内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。
内部审计着眼于未来，起到了监督、评价作用。
注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。
在该类型审计中，受企业或组织的委托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。
《审计学》习题参考答案第一章总论二、判断题（对则打√，错则打×）1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.×三、单项选择题1.D2.C.3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.D 10.C11.A 12.B 13.D 14.C 15.A四、多项选择题1.ABCD2.CDE3.BCD4.BD5.ACD6.BCD7.CDE8.ADE9.AB 10.CD第二章审计种类、方法和程序二、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.√24.×25.√26.×27.√28.×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.B7.A8.C9.A 10.D 11. 12.C 13.A 14.D 15.B16.A 17.D 18.B 19.C 20.A21.D 22.B四、多项选择题1.ABC2.BCD3.CDE4.ACE5.BD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCE 10.ABCDE 11.CE 12.BC 13.BCDE 14.ABC 15.ACDE 16.CDE 17.ACD 18.ABCDE 19.BCDE 20.ABCD第三章我国审计的组织形式一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×二、单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.A8.B9.D 10.C三、多项选择题1.ABC2.ABD3.BCDE4.BDE5.DBE第四章审计准则和审计依据一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×二、单项选择题1.B2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.D9.B 10.D三、多项选择题1.ABCDE2.BCDE3.ABCDE4.BDE5.ABC6.ACDE第五章审计证据和审计工作底稿一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√二、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.B6.D7.D8.A三.多项选择题1.BCDE2.ADE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE三、简答题1、简述审计工作底稿的基本内容答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。
第十章审计抽样一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A中，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序；选项C审计程序的选择主要是专业判断，它与用这些程序将要审查的样本是怎样抽出的无关；选项D在信赖过度风险影响审计的效果，而不是效率。
2.【答案】 B3.【答案】 D【解析】A属于“信赖不足风险”；B、C均为“正确推断”，不构成任何风险；D：实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度。
4.【答案】 C【解析】在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风险，信赖过度风险影响审计效果；信赖不足风险影响审计效率。
在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险：误拒风险和误受风险，误拒风险影响审计效率；误受风险影响审计效果。
5.【答案】 D【解析】注册会计师既可以使用统计学公式，又可以运用职业判断来确定样本规模。
6.【答案】 C【解析】因为是“存货计价测试”，所以测试种类应该是“实质性程序”。
这就排除了控制测试中的信赖不足风险和信赖过度风险；再依据误拒、误受风险的定义，答案就是选项C。
7.【答案】 A答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，因此不选C，选项B、D均属于抽样风险的内容，不选。
8.【答案】 B【解析】可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
9.【答案】 C【解析】抽样间隔为1000／40=25；则第18张的编号是556+（18－1）×25＝981。
10.【答案】 C【解析】所谓固定样本量的“固定”，就是指应当审查所有已抽出的样本，这样要求的优点是可以获取更多的样本信息，缺点是不利于提高工作的效率。
11.【答案】 D【解析】PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
第三章P531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
第一章审计概述一、单项选择题13. D二、多项选择题三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6. ×7.×8.√9.× 10.√ 11.√ 12.×13.√ 14. × 15.×四、分析题1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。
注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。
选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。
（2）内部控制的固有局限性。
例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
（3）大多数证据是说服性而非结论性的。
证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。
不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。
（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。
获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。
（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。
由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。
4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。
更重要的是，从事注册会计师审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种有价值的信息，便于其作出经济决策。
为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，所以审计这些数据的注册会计师必须充分理解这些会计规则。
例如，在财务报告审计中，会计规则就是一般公认会计原则。
因此，在学习审计知识以前，学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。
出了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。
注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这是审计必须完成的工作。
所以，学会了会计未必就能做审计。
第二章注册会计师职业规范与法律责任一、单项选择题3 .D4 .B二、多项选择题三、判断题1.√2. ×3. √4. ×5. √6. √7. √8. ×9. × 10. √ 11. √12. × 13. × 14. × 15. ×四、分析题1.事项(1)产生损害。
ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，应视同ABC事务所向审计客户提供贷款，这将产生商业利益，对独立性产生非常严重的不利影响;事项(2)不产生损害。
如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。
而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。
事项(3)产生损害。
受不合理地降低收费的影响，人为地缩小工作范围，不能获取充分适当的审计证据，难以形成正确的审计结论，存在外在压力对独立性的影响。
事项(4) 不产生损害。
执行的内部控制审核和审计业务是属于相容的业务，通常不对独立性产生不利影响;事项(5)不产生损害。
在审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整，属于审计业务应当提供的常规工作。
2.（1）王明的做法不违反职业道德（2）王明的做法违反职业道德，根据规定，注册会计师不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向任何得到本所帮助取得委托业务的会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。
（3）王明的做法违反职业道德，根据规定，不得采取或有收费的方式收取审计费用。
第三章审计目标与审计程序一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.×13.√14.√15.√16.√四、分析题第四章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1.×2. √3.×4.√5.×6.×7. ×8. ×9.√ 10.√ 11.× 12.×13.√ 14.√ 15.√四、分析题1.（1）购货发票比收料单可靠。
只是因为购货发票来自于被审计单位以外的单位或个人，而收料单是被审计单位自行编制的。
（2）销货发票副本比出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转的，并获得被审计单位以外的单位或个人的承认，而产品出库单只在被审计单位内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过被审计单位不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在被审计单位的会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需要经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货盘点记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表示被审计单位提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经被审计单位职员之手，而银行对账单进过被审计单位职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1. ×2. √3. √4. √5. ×6. ×7. ×8. √9. √ 10. × 11. ×12. × 13. √ 14. × 15. √ 16. √ 17. × 18. √ 19. √ 20. ×四、分析题1.（1）情况一：2%；情况二：10%；情况三：%；情况四：5%。
（2）第一种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。
（3）可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。
重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。
可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。
2.（1）无不当（2）不当。
重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。
（3）不当。
应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。
（4）不当。
正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。
注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
第六章风险评估与风险应对一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1. √2. ×3. ×4. ×5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. × 11. ×12. × 13. √ 14. × 15. × 16. √ 17. √ 18. √ 19. ×四、分析题1.（1）存在。
原因是天河公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入。
该风险属于认定层次的重大错报风险，与营业收入的发生和应收账款的存在认定相关。
（2）存在。
原因是天河公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险。
该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
（3）存在。
原因是C产品在2014年的毛利率为8%，但是在20×8年1月将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险，与存货的计价认定相关。
（4）存在。
原因是①运输单价平均上升了15%，但是运输费大体持平，可能存在低估2015年运输费用的风险。
②2015年运输费用没有较大的变化，可能表明销售量变化不大，高估销售收入。
该风险属于认定层次的重大错报风险，与销售费用的完整性和营业收入的发生认定相关。
（5）不存在。
2.存在的缺陷：（1）没有根据批准的订单编制销售通知单；(2)销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；(3)货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；(4)会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；(5)负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。
改进措施：（1）销售部门必须根据批准的订单编制一式多联、连续编号的销售单；（2）货物的发货和装运，由仓库和运输部门分别负责；（3）运输部门必须根据经批准的销售单和提货单，装运货物；仓库核对经批准的销售单和提货单后发货；（4）会计部门必须在核对商品销售单、价目表和提货单无误之后，才能开具发票；（5）将收款业务与负责登记销售账的人分开；（6）设独立的稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总和入账日期。
第七章销售与收款循环审计一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9. √ 10. √四、分析题1.针对要求(1)：事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(2)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(3)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求(2)：注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。
客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。
2.（1）N公司在销售交易中存在的问题有：销售实现不及时入账；不符合收入条件提前确认收入；利用复杂交易虚构收入。
