增值税纳税实务

增值率筹划判定
（1） 当增值率＞节税点增值率时，一般纳税人税收负担大
于小规模纳税人税收负担，小规模纳税人税收负担较轻。
（2） 当增值率＜节税点增值率时，一般纳税人税收负担小 于小规模纳税人税收负担，一般纳税人税收负担较轻。 （3）当增值率=节税点增值率时，两者税收负担相等。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划


1、从一般纳税人处购进货物； 2、从小规模纳税人处购进货物，并可索取到由主管税 务机关代开的3%的增值税专用发票； 3、从小规模纳税人处购进货物，索取到普通发票
案例

某市甲公司（一般纳税人），需要购买一批原材 料，有以下三种选择：


A公司：一般纳税人，含税11000/吨，17%专票； B公司：小规模纳税人，含税10000元/吨，代开专票， 3% C公司：小规模纳税人，含税9000元/吨，普通发票
不含税销售额的税负无差别平衡点增值率
一般纳税人 销货税率 一般纳税人 购货税率 小规模纳税 人征收率 纳税平衡点增值率
17% 13% 17% 13%
17% 13% 13% 17%
3% 3% 3% 3%
17.65% 23.08% -7.69% 41.18%
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
2、含税增值率筹划法
不同情况下净利润均衡点价格比汇总
17%增值税专用发 票（P1） 13%增值税专用发票 3%征收率专用发票 （P1） （ P2 ）
3%征收率专 P1/P2=1.1 521 P1/P2=1.1 082 用发票（P2）
P2/P3=1.0331 3%征收率普 P1/P3=1.1 902 P1/P3=1.1 449 通发票（P3）
案例

《纳税实务》教案第一章：纳税基础1.1 纳税概述解释纳税的概念和意义介绍我国的税收体系和分类探讨税收的基本原则和功能1.2 税收法律法规解析税收法律法规的构成和体系介绍税收法律关系的主体和客体阐述税收法律责任和税收执法1.3 纳税义务人界定纳税义务人的概念和分类分析纳税义务人的权利和义务探讨纳税义务人的认定和申报第二章：税种介绍2.1 增值税解释增值税的概念和特点阐述增值税的税率和计算方法介绍增值税的纳税义务人和申报流程2.2 企业所得税解析企业所得税的概念和税率分析企业所得税的扣除项目和计算方法探讨企业所得税的纳税义务人和申报流程2.3 个人所得税解释个人所得税的概念和特点阐述个人所得税的税率和计算方法介绍个人所得税的纳税义务人和申报流程第三章：税务申报与缴纳3.1 税务申报概述解释税务申报的概念和意义介绍税务申报的方式和期限探讨税务申报的资料和流程3.2 税务申报表格填写分析税务申报表格的构成和填写要求讲解各类税务申报表格的填写方法和注意事项探讨税务申报表格的审核和修改3.3 税务缴纳解释税务缴纳的概念和方式阐述税务缴纳的期限和税率介绍税务缴纳的流程和注意事项第四章：税务筹划4.1 税务筹划概述解释税务筹划的概念和意义探讨税务筹划的原则和目标分析税务筹划的方法和策略4.2 税务筹划的策略讲解税务筹划的合法性和合理性探讨税务筹划的具体案例和应用分析税务筹划的风险和限制4.3 税务筹划的实践介绍税务筹划的实践流程和方法分析税务筹划的实际效果和价值探讨税务筹划的监管和合规第五章：税收征收管理5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的概念和意义介绍税收征收管理的原则和目标探讨税收征收管理的机构和职能5.2 税收征收管理的流程讲解税收征收管理的具体流程和方法分析税收征收管理的各个环节和注意事项探讨税收征收管理的优化和改革5.3 税收征收管理的问题与对策分析税收征收管理面临的问题和挑战探讨税收征收管理的对策和解决方案讲解税收征收管理的未来发展趋势和机遇第六章：增值税管理6.1 增值税管理概述解释增值税管理的概念和意义介绍增值税管理的流程和环节探讨增值税管理的合规性和风险控制6.2 增值税专用发票管理讲解增值税专用发票的种类和作用阐述增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理措施6.3 增值税申报与缴纳解析增值税申报的流程和时限阐述增值税的计算方法和税率介绍增值税缴纳的方式和注意事项第七章：企业所得税管理7.1 企业所得税管理概述解释企业所得税管理的概念和意义介绍企业所得税管理的流程和环节探讨企业所得税管理的合规性和风险控制7.2 企业所得税优惠政策讲解企业所得税优惠政策的种类和条件阐述企业所得税优惠政策的申请和享受程序分析企业所得税优惠政策的作用和影响7.3 企业所得税申报与缴纳解析企业所得税申报的流程和时限阐述企业所得税的计算方法和税率介绍企业所得税缴纳的方式和注意事项第八章：个人所得税管理8.1 个人所得税管理概述解释个人所得税管理的概念和意义介绍个人所得税管理的流程和环节探讨个人所得税管理的合规性和风险控制8.2 个人所得税申报与缴纳解析个人所得税申报的流程和时限阐述个人所得税的计算方法和税率介绍个人所得税缴纳的方式和注意事项8.3 个人所得税优惠政策讲解个人所得税优惠政策的种类和条件阐述个人所得税优惠政策的申请和享受程序分析个人所得税优惠政策的作用和影响第九章：税务审计与反避税9.1 税务审计概述解释税务审计的概念和意义介绍税务审计的流程和环节探讨税务审计的目标和作用9.2 税务审计的程序与方法讲解税务审计的准备和计划制定阐述税务审计的实施和证据收集9.3 反避税策略与实践解释避税与反避税的概念和背景探讨反避税的法律依据和政策措施分析反避税的实践案例和策略运用第十章：税务信息化与电子税务局10.1 税务信息化概述解释税务信息化的概念和意义介绍税务信息化的现状和进展探讨税务信息化的目标和发展趋势10.2 电子税务局的建设与服务讲解电子税务局的功能和优势阐述电子税务局的建设和运行管理分析电子税务局的服务内容和用户体验10.3 税务信息化的挑战与对策分析税务信息化面临的技术和管理挑战探讨税务信息化的应对策略和解决方案讲解税务信息化的未来发展方向和机遇重点和难点解析本文教案《纳税实务》共分为十个章节，涵盖了纳税基础、税种介绍、税务申报与缴纳、税务筹划、税收征收管理、增值税管理、企业所得税管理、个人所得税管理、税务审计与反避税以及税务信息化与电子税务局等方面的内容。

学习任务
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额

第二章主要税种知识与实务操作第一节增值税知识与实务操作一、增值税的征税范围在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。

二、增值税的税率纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。

纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

特别提示纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【案例2-1】某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总销售额为500万元，属于增值税一般纳税人，其中大约有400万元的销售额属于粮食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售额，该企业应当按照什么税率缴纳增值税？【解析】销售粮食和食用植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。

同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，应当从高适用税率，该企业500万元的销售额都应当适用17%的税率。

【例题·多选题】下列货物中适用13％税率的有（）。

A．粮食B．农药日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

纳税人通常是以1个月作为纳税期限，下图展示了企业缴纳增值税的基本流程。

【例题·单选题】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。

0.909%
3%
0.546%
3%
0.273%
纳税筹划实务
【案例2.2.4】2021年,美装装饰公司属于“营改增”试点企业, 全年预计营业收入1 000万元,营业成本700万元,包括人工 成本200万元、材料及设备成本300万元、其他成本200万 元。假设材料及设备成本300万元能取得13%增值税专用 发票,其他成本200万元能取得3%税务机关代开专用发票。 上述金额均不含税,如果考虑城建税和教育费附加,请问该 公司应该选择何种增值税纳税人身份对本公司最有利。
纳税筹划实务
❖ 假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出 无差别平衡点抵扣率：
❖ 抵扣率＝１－征收率／增值税税率 由此可得出表2—5：
纳税筹划实务
表2-5 一般纳税人与小规模纳税人无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率A 小规模纳税人征收率B 销售额购进率无差别平衡点=(A-B)÷A
13%
3%
76.92%
任务 小结
销售额和折扣额是否在同一张发票上 的“金额”栏上注明。销售折让的纳 税筹划要注意取得销售折让证明单。
尽量采取有利于本企业的结算方式， 推迟纳税时间，获得纳税期的递延。
企业采用该方法时，应尽可能与主管 税务机关就本企业产品价格增减幅度 取得一致意见
纳税筹划实务
任务3.2 进项税额的纳税筹划
额
以添加旧标换题新
应按新货 物的同期 销售价格 计缴增值
税
以添加物标易题物
双方均应 做购销处
理
纳税筹划实务
（三）委托代销方式 收取手续费代销方式
视同买断代销方式
（三）委托 代销方式
纳税筹划实务
【任务操作1】
承接案例 2.3.1操作：

贷：在建工程——厂房改造8100000
2017年10月，应做掌握处理：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）498400
贷：应交税费——待抵扣进项税额498400
4.该纳税人应在西湖区地税预缴增值税：
（1000-777）÷（1+5%）×5%=10.62（万元）
借：应交税费——预缴增值税106200
贷：银行存款106200
15.C
［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
16.D
［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。
26.A,C,D
27.A,B
28.B,D
29.A,B
30.B,C,D
31.B,C
32.ABCD
33.CD
34.ABCD
35.A,C
36.B,C,D
37.C,D
38.A,B,C
39.A,B,C,D
40.A,C,D
二、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.×
7.×
8.×
9.×
10.√
11.√
12.×
13.×
在西湖区地税局预缴增值税
10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）
贷：其他业务收入1709.40
应交税费——应交增值税（销项税额）290.6

增值税纳税申报实务操作习题测试及答案一、判断题1.增值税纳税人，不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起7日内，向当地税务机关申报。

（）答案：X2.增值税小规模纳税人纳税申报时，应提供增值税纳税申报表、普通发票领用存月报表、企业财务会计报表及其他税务机关要求报送的资料。

（）答案：V3.增值税的报税是指在报税期内，一般单位在月底前，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统。

（）答案：X4.增值税的抄税是指在当月的最后一天，通常是在次月1日早上开票前，利用防伪税控开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡，抄税完成后本月不允许再开具发票。

（）答案：V5.经过抄税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入金税系统，经过报税，税务机关确保了所有开具的销项发票进入了金税系统。

（）答案：X二、单项选择题1.增值税暂行条例规定，纳税人不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起（）日内，向当地税务机关申报。

A.5B. 7C. 10D. 15答案：D2.一般纳税人适用的《增值税纳税申报表》中的“应抵扣税额合计”栏计算公式为（）A.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”B.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出”C.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额”D. “进税税额+上期留抵税额-进项税额转出+免抵退货物应退税额” 答案：A3.一般纳税人抄税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.次月7日前C.次月10日前D.次月15日前答案：A4.一般纳税人报税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.一般在次月7日前C.一般在次月10日前D.一般次月15日前答案：D5.纳税人增值税专用发票认证（或选择抵扣）时间为（）A.月底前B. 一般在次月7日前C. 一般在次月10日前D. 一般次月15日前答案：A三、多项选择题1.增值税一般纳税人采用的《增值税纳税申报表》主表的附表包括（）A.本期销售情况明细表B.本期进项税额情况明细表C.资产负债表D.利润表答案：AB2. 一般纳税人进行增值税纳税申报时，提供的附报资料包括（）A.增值税专用发票抵扣联B.海关进口货物完税凭证的复印件C.税控机动车销售统一发票抵扣联D.收购农产品普通发票复印件答案：ABCD3.纳税人在办理增值税纳税申报前，需要完成以下工作（）A.专用发票认证B.抄税C.报税D.税款缴纳答案：ABC4.办理增值税纳税申报时，可以分为（）A.上门申报B.网上申报C.直接申报D.间接申报答案：AB5.目前增值税专用发票的认证方式可以选择（）A.手工认证B.网上认证C.符合条件的纳税人可以不再认证，自行登录系统选择抵扣D.机械认证答案：ABC。

F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为

典型案例1——计算“免、抵、退” 税额
M企业是自营出口生产企业（增值税一般纳税人），当
期内销产品价款1200000元，外销货物按报关出口日外汇
牌价折合人民币1500000元，同期购入货物的进项税额为
300000元。退税率为13%，增值税率为17%。
想一想：
1、该出口生产企业当期应纳税额是多少？
应退税额=当期出口货物的离岸价×人民币外汇牌价×退税率 小规模纳税人自营或委托出口货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。
完成【引导案例】会计处理
解析： 该企业是自营出口的生产型企业，采用“免
、抵、退”方法办理出口退（免）增值税
（一）11月份购进环节的进项税额： 外购材料、燃料＝144.5（万元） 外购动力＝25.5×（1－20%）＝20.4（万元） 委托加工业务＝5.1＋10×11%＝6.2（万元） 销售货物运输费＝18×11%＝1.98（万元） 进项税额合计＝144.5＋20.4＋6.2＋1.98＝173.08（万元） 会计处理如下：
“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自 产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指生产 企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应当免征或者 退还的所耗用原材料、零部件、燃料、动力等已纳增值税款，抵 顶内销货物应纳的增值税税款；“退”税是指生产企业自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。
2、“先征后退”
“先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按 规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向 其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税
外贸企业应依据购进出口货物增值税专用发票上

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租 赁服务和不动产融资租赁服务。
融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。 经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产 转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
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模块一 认识增值税
第 26 页
按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租 赁服务和不动产经营租赁服务。
项目二 增值税纳税 实务
目录 CONTENTS
01 认识增值税 02 一般纳税人应纳税额的计算 03 其他情况下应纳税额的计算 04 增值税征收管理 05 增值税的申报
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第3页
一、增值税的概念及类型
二、增值税的征税范围
三、增值税的纳税人额扣缴
内容
义务人
四、增值税的税率和征收率
交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目 的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、 水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
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第 13 页
（1）陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或 者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服 务。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理 费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 （2）水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水 道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
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模块一 认识增值税
第8页
二、增值税的征税范围
根据《增值税暂行条例》及其实施细则和《营 业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，增值 税的征税范围包括在中国境内销售货物，提供加工、 修理修配劳务，进口货物，以及销售应税服务，销 售无形资产和销售不动产。

增值税纳税实务课后练习题1.某食品生产企业为增值税一般纳税人, 2021年8月发生如下经济业务：(1)购进一批食用植物油,取得专用发票上的价税合计金额为56500元；(2)从农民手中购进免税农产品一批,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为85000元；(3)购置生产用及其设备五台,取得的专用发票上注明的增值税税额为68000元；(4)向某商场销售产品一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为120000元；(5)向某个体商店销售产品一批,开具普通发票,取得含税销售收入为93600元；(6)直接向消费者零售食品,取得零售收入70200元.要求：计算该企业当月增值税销售税额、进项税额以及应纳增值税税额.2.某电视机厂单月发生以下几笔经济业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台,每台售价2850元(不含税),销货款已收到.(2)购入电子元器件,价款18万元,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为30600元.(3)为装修该厂展销厅,购入建筑装饰材料,支付价税合计款117000元,取得专用发票,发票注明增值税税额为17000元.要求：计算电视机厂当月应纳增值税的税额.3.某贸易公司为增值税一般纳税人, 2021年10月从国外进口一批服装面料,海关审定的关税完税价格为100万元,该批服装面料分别按5喷口17%勺税率向海关缴纳了关税和进口增值税,并取得了相关完税凭证. 该批服装面料当月加工成服装后在国内出售了大局部,取得销售收入160万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票).要求：计算该公司当月进口环节应缴纳的增值税、当月允许抵扣的进项税额、当月国内销售应纳增值税税额.4.某企业是增值税一般纳税人,适用一般税率17% 2021年6月发生如下经济业务：(1)销售甲产品给某商场,开具专用发票,取得不含税销售额160万元；另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额58.5万元；(3)将试制的一批新产品用于该企业的基建工程,该批产品生产本钱为40万元,本钱利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格；(4)购进货物取得专用发票,注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元,货物验收入库；另外,支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票；(5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价60万元,支付给运输单位的运费10万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库.本月下旬将购进的农产品的20%i于本企业职工福利.要求：计算该企业2021年6月的增值税销项税额、进项税额以及应纳增值税税额.5.某饮料厂7月份销售汽水、果茶饮料,实现销售额60万元,收取增值税10.2万元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料15万元,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为25500元,原料都已入库.另外,厂领导考虑职工炎炎夏日工作辛苦,对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶,每箱汽水本钱为50元,售价为80元,每箱果茶本钱为80元,售价为135元.当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为5440元,还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为1360元.要求：计算该企业当月应纳增值税税额6.某机械厂为增值税一般纳税人,采用直接收款结算方式销售货物,本月发生以下经济业务：(1)10月开出增值税专用发票,销售甲产品50台,单价8000元,并交与购货方.(2)将20台乙产品分配给投资者,单位本钱6000元,没有同类产品销售价格.(3)根本建设工程领用材料1000公斤,不含税单价50元,合计50000元.(4)改建、扩建幼儿园领用材料200公斤,不含税单价50元,计10000元.改建、扩建幼儿园领用乙产品■台.(5)本月丧失刚刚8吨,不含税单价2000元,做待处理财产损失处理.(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元.购销货物增值税税率均为17%要求；计算该机械厂本月应纳增值税税额.7.某商场为增值税一般纳税人,从事百货的批发和零售业务, 3月份发生经济业务如下：(1)3月上旬,购进一批货物,取得增值税专用发票上注明的货款为10万元,增值税为1.7万元,向小规模纳税人销售货物金额为23400元,柜台零售货物金额为11700元.(2)3月中旬,购进一批货物,取得增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元,向一般纳税人销售一批货物,货款为120万元.(3)“三八〞节,以库存商品不含税价值20000元发给女职工作为福利.(4)3月下旬,购进一批货物,取得增值税专用发票上注明的货款为5万元,增值税为8500元,柜台零售货物金额为23400元,另外卖出一台空调给消费者个人,含税价款5850元,并上门为顾客安装,另收取安装费117元.要求：计算该商场3月份应纳增值税税额.。

企业纳税实务知识点总结
一、增值税
1、哪些是视同销售行为？
2、折扣、折让如何影响计税所得额？
3、增值税税率设置？
4、一般纳税人增值税的计算=销项税-进项税开县普通发票与增值税发票，运输业发票的运费，视同销售的销项税，销售货物并另行收取装卸费，进口业务增值税计算
5、一般纳税人与小规模纳税人的划分
6、小规模纳税人的增值税计算
二、消费税
1、消费税的基本计算公式=不含税销售额×消费税税率
2、消费税的征税环节
3、视同销售业务的消费税的计算
4、可以扣除的消费税包括哪些情况。

5、应税消费品销售数量的确定
三、营业税
1、转让房产的营业税计算
2、广告业的营业额
3、营业税的服务业包括哪些内容？
4、餐饮、娱乐业营业税的计算。

户和其他个人。

【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。

售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。

【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。

÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。