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会计从业资格考试《会计基础》第七章典型真题解析及答案典型真题详解一、单项选择题【真题1】()是企业对外披露会计信息最重要的手段。
A.会计报表B.会计账簿C.财务情况说明书D.财务会计报告【答案】D【解析】财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，是企业对外披露会计信息最重要的手段。
【真题2】“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其记人资产负债表中的()项目。
A.“应收账款”B.“预收款项”C.“应付账款”D.“其他应付款”【答案】C【解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。
【真题3】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应()。
A.在“短期投资”项目下列示B.在“长期投资”项目下列示C.既在“短期投资”项目下列示，又在“长期投资”项目下列示D.在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映【答案】D【解析】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映。
【真题4】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是()。
A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损【答案】C【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。
企业用盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”，贷记“实收资本(或股本)”，从而使得留存收益减少。
【真题5】资产负债表中货币资金项目中包含的项目是()。
A.银行存款B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.交易性金融资产【答案】A【解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。
银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据核算的内容。
’【真题6】下列报表中，属于静态报表的是()。
A.资产负债表B.利润表C.财务情况说明书D.现金流量表【答案】A【解析】只有A项属于静态报表，其他各项属于动态报表。
货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。
货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。
2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。
入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。
3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。
4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。
这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。
5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。
这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。
首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。
其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。
再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。
最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。
综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。
企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。
财务报表的填报说明资产负债表的编制方法各项目编制方法：1.资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表，理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列。
其中，资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者类账户的期末贷方余额填列。
具体讲，各项目的期末余额的填列方法如下：“货币资金”项目，反映企业的现金、银行存款和其他货币资金的合计数。
应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。
“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务而向购买方和接受劳务方各种款项。
如果企业没有预收账款业务，“应收账款”项目应根据该账户的期末余额填列；如果有预收账款业务并且企业没有设置“预收账款”账户时，“应收账款”项目应根据所属各明细账的期末借方余额合计填列；如果单独设置了“预收账款”账户的，并且该账户有借方余额时，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户的借方余额与“预收账款”账户借方余额的合计填列。
“坏账准备”项目，反映期末估计的坏账金额。
应根据该账户的期末贷方余额填列（以负数反映）。
“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。
如果单独设置“预付账款”账户时，可以直接根据“预付账款”账户与“应收账款”账户所属的明细账借方余额合计填列。
如果没有单独设置“预付账款”账户，应根据“应付账款”所属明细账的期末借方余额填列。
“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
应根据“其他应收款”账户的借方余额填列。
如果通过“其他应收款”账户核算有其他应付款的内容，则“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。
“存货”项目，反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括材料、在产品、产成品等。
应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”等账户期末余额的合计数填列。
“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。
第29章会计报表【本节考情分析】【本章内容讲解】第一节会计报表的概念【本节知识点】1、会计报表的概念及组成2、会计报表的编制要求3、会计报表编制前的准备工作【本节内容精讲】【知识点一】会计报表的概念会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。
【提示】1、会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。
2、编制会计报表是会计核算的专门方法。
3、会计报表是企业对外提供信息的主要形式，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。
4、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
（4）所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。
【例题1：2015年单选题】在会计核算工作中，以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的，总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是（）。
A．财务分析报告B．会计报表C．决算报告D．会计凭证【答案】B【解析】考核会计报表的含义【例题2：单选题】反映企业在一定会计期间经营成果的报表称为（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】通过本题掌握资产负债表、利润表的含义。
（二）会计报表的作用（1）投资者债权人进行正确投资决策和信贷决策的依据，也是投资者评估企业管理层受托资源的经营管理责任履行情况的依据。
（2）企业管理者据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业经济效益。
货币资金计算与会计报表编制货币资金计算是会计工作中的重要环节，准确计算和编制会计报表对于企业的财务管理至关重要。
本文将介绍货币资金计算的方法和会计报表的编制。
一、货币资金计算方法货币资金是指企业经营活动中所持有的现金和银行存款，是企业流动性最强的资产。
货币资金的计算方法如下：1. 现金的计算现金是指企业在账面上明确记载的现金、硬币等货币媒介，可以随时进行交易。
现金的计算通常包括企业现金库存、交款易未到账的现金、银行存款现金等。
2. 银行存款的计算银行存款是指企业在银行开户，将资金存放在银行账户中的行为。
银行存款计算是依据银行存折、银行对账单等资料确认的，包括企业在各个银行、账户上的存款金额。
3. 货币资金的计算货币资金是现金和银行存款的总和，可以通过现金加银行存款来计算。
二、会计报表的编制会计报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
以下是这些报表的编制方法：1. 资产负债表的编制资产负债表是反映企业财务状况的最重要的报表，按照资产等于负债加所有者权益的原则编制。
其中，货币资金应作为资产类项目列示。
2. 利润表的编制利润表是反映企业经营成果的报表，按照收入减去费用的原则编制。
货币资金通常不直接列示在利润表中，但现金流量表中的经营活动现金流入金额和现金流出金额会反映货币资金的变动情况。
3. 现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。
货币资金的变动情况直接反映在现金流量表的经营活动现金流量项目中，包括现金的流入和流出。
三、总结货币资金的计算和会计报表的编制是企业财务管理中的重要环节。
准确计算和编制货币资金以及相关会计报表对于企业的决策和财务分析具有重要意义。
在实际工作中，会计人员应严格按照规定的方法和原则来计算货币资金，并编制准确的会计报表，为企业的财务管理提供有效的参考依据。
通过本文的介绍，希望读者能够了解货币资金计算的方法和会计报表的编制原则，提高对企业财务管理的理解和应用能力。
财务报表审计模拟实训张琴版货币资金答案一、单项选择题1．利润表按利润的计算过程，主要分以下三步计算编制（） [单选题] *A、主营业务利润营业利润利润总额B、主营业务收入营业利润利润总额C、主营业务收入其他业务收入利润总额D、营业利润利润总额净利润(正确答案)2．我国企业资产负债表采用账户式结构，左方列示资产项目，右方列示权益项目，按清偿时间先后排列。
以下说法不正确的是（） [单选题] *A、存货列在货币资金之前(正确答案)B、固定资产列在存货之后C、应付账款列子啊长期借款之前D、实收资本列在盈余公积之前3．“应交税费”账户期初贷方余额36000元，本期借方发生额58000元，本期贷方发生额20000元，则填列资产负债表时，“应交税费”项目期末余额为（）元。
[单选题] *A、-2000(正确答案)B、56000C、2000D、580004．编制资产负债表时，“应收账款”科目期末如为贷方余额，应当在（）项目列示。
[单选题] *A.预收账款(正确答案)B.应付账款C.预付账款D.应收账款5、年度财务会计报告对外提供的时间应当在年度结束后（） [单选题] *A、6天内B．15天内C．60天内D．4个月内(正确答案)6、以下不属于会计中期的是（） [单选题] *A、半年度B、月度C、季度D、年度(正确答案)7．下列各项中，属于动态报表编制依据的是（） [单选题] *A.账户期初余额B.账户期末余额C、账户期初、期末余额D.账户本期发生额(正确答案)8．以下不属于《企业会计准则》要求对外报送的中期财务会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表B.利润分配表(正确答案)C、现金流量表D.利润表9．月度报表应当于月度终了后（）内对外报送。
[单选题] *A、1个月B、2个月C．60天D．6天(正确答案)10．资产负债表中资产项目的排列顺序是按（） [单选题] *A、项目的重要性B.项目的时间性C、项目的流动性(正确答案)D.项目的收益性11．“累计折旧”在资产负债表上应作为（） [单选题] *A、资产的减少(正确答案)B、负债C、所有者去权益D、成本12．采用左右账户结构的会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表(正确答案)B.利润表C.股东权益变动表D.现金流量表13．下列公式中正确的是（） [单选题] *A.利润总额=营业利润十投资收益＋营业外收支净额B.净利润=利润总额一所得税费用(正确答案)C.营业利润=营业收入一营业成本-管理费用一财务费用-销售费用D.净利润=营业利润＋营业外收支净额14．财务会计报告的主体和核心是（） [单选题] *A.会计报表(正确答案)B.会计报表附注C.指标体系D.资产负债表15．在编制资产负债表时，可根据其账户余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.存货B.应收账款C.未分配利润D.资本公积(正确答案)16．下列各项中，不属于资产负债表项目的是（） [单选题] *A.货币资金B.银行存款(正确答案)C.预收账款D.应付账款17．资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.短期借款(正确答案)B.长期借款C.固定资产D.长期股权投资18．某企业期初“利润分配”账户借方余额20万元，本期期末损益类账户借方结转数15万元。
【课题】货币资金概述【教材版本】葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008【教学目标】1.知识目标：能解释货币资金的概念及内容；了解库存现金和银行存款的管理规定2.能力目标：能够正确管理库存现金、银行存款等货币资产。
3.德育目标：通过学习，树立正确的会计职业观——会计必须遵章守法。
【教学重点、难点】1．教学重点：货币的概念与内容、库存现金的管理、银行存款的管理。
2．教学难点：货币资金管理中的内部控制。
【教学媒体】《企业财务会计多媒体课件》和 中教学资源。
货币资金管理的课件、案例；银行账户证明（模拟）、信用卡、纸币（人民币）等实物。
【课时安排】1课时（45分钟）。
导导入入新新课课（5分钟）老师：同学们应该都知道“现金”和“银行存款吧”，请谈谈在实际生活中你对“现金”和“银行存款”的理解？同学：……老师：教师紧接着拿出银行账户证明（模拟）、信用卡、纸币（人民币）等实物问学生是否认识这些？同学：能够根据实物说出其名称。
老师：它们都属于企业的货币资金，当然企业的货币资金除了这些还包括其他内容。
那什么是货币资金呢？学学习习新新知知识识一、货币资金的概念与内容（10分钟）老师演示讲解，学生听讲。
1.货币资金的定义P12页A.货币形态(货币形态是货币资金这一定义中关键词，并指出货币资金是资产中最活跃的组成部分，应重点解释。
)B.内容：库存现金、银行存款、其他货币资金。
2．库存现金的定义广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。
我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。
3．银行存款的定义(教材P12页；)银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。
根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。
2021年初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库第六章财务报表1.（2019 年）某企业2018 年12 月31 日“固定资产”账户余额为3 000 万元，“累计折旧”账户余额为800 万元，“固定资产减值准备”账户余额为200 万元，“固定资产清理”账户借方余额为50 万元，“在建工程”账户余额为200 万元。
不考虑其他因素，该企业2018 年12 月31 日资产负债表中“固定资产”项目金额为（）万元。
A.3 000B.1 950C.2 050D.3 200『正确答案』C『答案解析』“固定资产”项目金额＝3 000－800－200＋50＝2 050（万元）。
“在建工程”账户的金额应列示在“在建工程”项目。
2.（2018 年）下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。
A.递延收益B.预付账款C.其他收益D.其他综合收益『正确答案』A『答案解析』选项B，属于资产负债表资产项目；选项C，属于利润表项目；选项D，属于所有者权益变动表项目（同时也属于资产负债表所有者权益项目）。
3.（2018 年、2017 年改）2019 年12 月31 日，某企业“应付账款—甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款—乙企业”明细科目借方余额10 000 元，“预付账款—丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款—丁企业”明细科目贷方余额6 000 元。
不考虑其他因素，该企业2019 年12 月31 日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。
A.36 000B.40 000C.30 000D.46 000『正确答案』D『答案解析』期末资产负债表中“应付账款”项目期末余额＝“应付账款”明细科目期末贷方余额＋“预付账款”明细科目期末贷方余额＝40 000＋6 000＝46 000（元）4.（2018 年、2017 年）下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。
A.短期借款B.长期借款C.无形资产D.预收款项『正确答案』C『答案解析』选项A，根据总账科目余额填列；选项B，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项D，根据明细账科目余额计算填列。
会计报表知识：货币资金项目
货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。
在资产负债表中，货币资金的核算范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
下面分别从这三个方面加以阐述。
1.库存现金
（1）掌握现金结算范围。
根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：
①员工工资、津贴。
②个人劳务报酬。
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
⑦零星支出。
⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。
（2）明确现金管理制度。
国家对企业的现金制定了严格的管理制度。
企业办理有关现金收支业务时，应当遵守以下
规定：
①企业现金收入应于当日送存开户银行。
若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。
②企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。
③企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
④不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。
（3）了解禁止现金坐支的规定。
企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。
企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。
企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。
为了加强银行的监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。
从开户银行提取现金时，应当在现金支票上写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（4）了解控制库存限额的规定。
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
其限额一般
按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。
正常开支需要量不包括企业每月发放的工资和不定期差旅费等大额现金支出。
库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过。
超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
2.银行存款
（1）熟悉银行存款结算方式
①银行汇票。
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
②银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
由银行签发并保证兑付，见票即付。
具有信誉高、支付功能强等特点。
③承兑汇票
商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑。
商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。
银行承兑汇票，是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
④支票。
支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
⑤信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，
且具有消费信用的卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
⑥汇兑。
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇、电汇两种。
信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。
电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。
⑦委托收款。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
企业可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。
⑧托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
⑨信用证。
经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。
（2）了解日记账。
企业为加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的余额，必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序登记入账，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。
二者之间若有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”进行调整。
月终，“银行存款日记账”必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
（3）认识支付结算规定；
①单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。
②不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行和他人的资金。
③不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。
④不准违反规定开立和使用账户。
3.其他货币资金
在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。
（1）外埠存款。
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
（2）银行汇票存款。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）银行本票存款。
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）信用证保证金存款。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
（5）信用卡存款。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
（6）存出投资款。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
（7）在途货币资金。
在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。
总之，要全面认识资产负债表中的货币资金，就必须全面认识构成货币资金的各个要素。
