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第九章负债第一部分重点难点解析【考点】出口退税业务的会计处理1.一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3.在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4.企业实际收到退税款时借：银行存款贷：应收出口退税款【链接】增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以，不属于政府补助。
第二部分典型例题解析【考点1】应交税费【例题1·多选题】下列企业经营活动发生的各种税费，通过“税金及附加”账户核算的有（）。
A.印花税B.土地使用税C.车船税D.消费税【答案】ABCD【解析】营改增后“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费，即房产税、土地使用税、车船税、印花税不再计入管理费用。
【例题2·多选题】关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有（）。
A.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细账户转入“未交增值税”明细账户B.月度终了,企业应当将“应交增值税”明细账户借方余额转入“未交增值税”明细账户C.对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费一未交增值税”账户D.对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费一应交增值税（转出多交增值税）”账户【答案】ACD【解析】选项B，月度终了,“应交增值税”明细账户借方余额属于增值税留抵税额的，不予结转。
第九章长期负债一、单项选择题1．某企业于2005年7月1日对外发行4年期，面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。
该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。
2006年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。
A．1000 B．1080 C．1105 D．11202．某公司于2006年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值100万元，票面年利率10%，发行价格90万元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券2006年度的利息费用为( )元。
A．75000 B．90000 C．100000 D．1250003．某企业发行5年期面值为500万元的债券，票面年利率为10%，按520万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，每年企业负担的利息费用为( )。
A．52万元 B．51万元 C．50万元 D．46万元4．企业为购建固定资产而借入的长期借款，发生的利息支出应( )。
A．全部计入财务费用B．全部计入固定资产购建成本C．全部计入长期待摊费用D．在固定资产达到预定可使用状态之前符合资本化条件的计入固定资产购建成本，其余及以后计入当期损益5．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入的实质是( )。
A．为以后少付利息而付出的代价B．为以后多付利息而得到的补偿C．为以后少得利息而得到的补偿D．为以后多得利息而付出的代价6．某企业用发行债券方式筹资兴建一条生产线，该生产线投产后的债券利息，应计入( )。
A．财务费用 B．在建工程C．管理费用 D．固定资产价值7．某企业于2005年10月1日发行票面价值总额为100万元的公司债券，该债券票面年利率为6%，期限为3年，面值发行(发行手续费略)，到期还本付息。
2006年6月30日该公司应付债券的账面价值为( )万元。
A．100 B．103 C．104 D．104.58．某企业于2005年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券，共收发行债券价款103万元(发行手续费略)。
第十章负债一单项题１．下列项目中，不属于流动负债项目的是(）。
Ａ．应交税费B．应付票据 C.预付账款D。
应付账款2。
商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”( )。
Ａ．转入应付账款B．转人短期借款Ｃ．不进行处理Ｄ。
转入其他应付款3．下列税金不通过“应交税费"科目核算的是(）.Ａ.营业税 B.增值税Ｃ．所得税D．印花税4．某企业购进免税农产品实际付款1０000元，其进项税为（).A．17０0元B．１300元Ｃ．1000元 D.600元5．根据现行企业会计准则的规定，增值税一般纳税人企业在终了,对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（)。
A．保留在“应交增值税”明细科目的贷方Ｂ。
保留在“应交增值税"明细科目的借方C．将其转入“未交增值税"明细科目的贷方D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方6．企业购进材料用于工程时,支付的增值税税额应当计入（）.A.应交税费——应交增值税(进项税额）Ｂ.材料的采购成本C.营业外支出Ｄ.管理费用7．某小规模纳税企业月初欠交增值税10０0元，本月购进材料力为1000０元，支付的增值税为1 ７00元，产品含税销售收入为1 060元,则企业本月月末应交增值税为()。
Ａ.６0 000元B．5８30０元C．6１0０0元D．59 ３00元8.委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产纳消费税产品,在这种情况下,受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入（）.Ａ．生产成本B。
应交税费——应交消费税C．委托加工材料的成本Ｄ．主营业务成本9。
按现行企业会计准则的规定,短期借款所发生的利息,一致计入（）。
A．管理费用B．营业外支出Ｃ．财务费用Ｄ.投资收益１0．20x０年1月1 １3发行债券的面值为3000 ０00元,票面利率为１0％，期限为3年,到期一次还本付息。
该债券折价发行,收到价款为29500元。
到期后应偿付的数额为（）。
A。
３090110元B．3 8５0０00元C．3０000０0元D．3 900000元11.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（)。
第九章非流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。
（二）题目：1、下列账户中，用于生产周转的长期借款的利息，应借记的账户是（ A ）。
A、财务费用B、管理费用Ｃ、销售费用Ｄ、长期借款2、借款费用准则中的“专门借款”是指（ A ）。
A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B、发行债券借款C、技术改造借款D、生产周转借款3、下列项目中，不属于借款费用的项目是（ B ）。
A、借款过程中发生的承诺费B、发行公司债券发生的折价C、外币借款发生的汇兑损失D、发行公司债券溢价的摊销【解析】发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
4、下列各项中，不属于或有事项的特征的是（ B ）。
A、由未来事项来决定B、可以确认为资产或负债C、结果具有不确定性D、由过去的交易或事项形成5、下列有关“预计负债”账户的表述中，不正确的是：该账户的（ C ）。
A、贷方登记按规定的预计项目和金额确认的预计负债B、借方登记预计负债发生并实际偿付的金额C、期末借方余额，反映已预计但尚未实际发生并偿付的债务D、明细账应按预计负债项目设置，如产品质量保证、亏损合同、固定资产弃置义务等6、下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（ C ）。
A．专门借款利息B．专门借款的溢价摊销C．一般借款利息D．外币专门借款的汇兑差额7、在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应（ D ）。
A、计入营业外收入B、计入当期的财务费用C、计入投资收益D、冲减借款费用资本化的金额8、下列在建工程连续超过3个月中断的原因中，不应暂停借款费用资本化的是（D ）。
A．由于资金周转困难而造成B．由于劳务纠纷而造成C．由于发生安全事故而造成D．由于可预测的气候影响而造成9、债券折价发行是由于（ A ）。
第九章负债内容框架1.流动负债2.非流动负债历年真题分析本章是全书的一般性章节。
包括流动负债和非流动负债两部分内容。
在考试中，主客观题型均可出现。
客观题侧重考核应付债券账面价值的计算和当期利息费用的核算，可转换公司债券转股时的会计核算，以及有关税金是否构成资产的成本等问题。
主观题容易出现应付债券与借款费用相结合，可转换公司债券与借款费用的结合，应付债券与金融工具的结合，可转换公司债券与每股收益的结合等。
方法 & 技巧★学习本章时，要突出对重点内容的掌握，如增值税的会计核算、消费税的会计处理、长期借款的会计处理、应付债券（尤其是可转换公司债券）的会计处理，并注意本章与借款费用、金融工具、每股收益等章节内容的横向联合。
第一节流动负债◇知识点：一般流动负债的会计处理（★）【提示1】短期借款形成时：借：银行存款贷：短期借款尚未偿还的期间计提利息：借：财务费用/在建工程/利息支出（金融机构专用）贷：应付利息【提示2】不带息应付票据：到期值等于应付票据的面值；带息应付票据：到期值既包括面值又包括利息。
带息应付票据计息：借：财务费用贷：应付票据按期支付时：借：应付票据（含本金和利息）贷：银行存款【提示3】预收账款为负债类科目，但该科目被边缘化了，核算的范围缩小了，除了销售商品、合同收入中预收的款项计入了合同负债外，其他的合同（比如租赁合同）中预收的款项仍通过预收账款核算。
预收账款贷方余额表示预收（负债），借方余额表示应收（资产）；实务中，预收账款业务少的，可以直接设置应收账款科目核算。
资产负债表中，“应收账款”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末借方余额合计填列，“预收款项”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末贷方余额合计填列。
【提示4】应付账款虽然是以后支付，但是不折现的。
从入账时间来看，与企业实际采购业务紧密相连，为了防止出现存货“负库存”的现象，期末时应对存货和应付账款进行暂估入账的处理。
第9章长期负债习题答案本文档为第9章《长期负债》习题的答案解析，详细解答了各题目中涉及的概念、原理和计算方法。
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1. 长期负债概念长期负债是指企业在一年或更长时间内需要偿还的负债。
长期负债通常以一定利率计息，并按照一定的偿还计划进行还本付息。
2. 长期负债的分类长期负债可以分为有息负债和无息负债两类。
•有息负债：指企业借款时需要支付利息的负债，如长期借款、债券等。
•无息负债：指企业借款时不需要支付利息的负债，如应付股利等。
3. 长期借款的计算问题题目：某企业于2019年1月1日借款100万元，年利率为7%，期限为5年，采用等额本息还款方式，计算每年的偿还金额和利息支付情况。
答案解析：根据题目条件，可将此问题分为两步进行计算。
第一步：计算每年的偿还金额利用等额本息还款方式的公式：偿还金额 = 贷款本金 × (月利率 × (1 + 月利率)^还款期数) / ((1 + 月利率)^还款期数 - 1)将题目中的数据代入：月利率 = 年利率/ 12 = 0.07 / 12 ≈ 0.0058还款期数 = 年数 × 12 = 5 × 12 = 60贷款本金 = 100万元将以上数据代入公式，计算得到每年的偿还金额为：偿还金额 = 100万元 × (0.0058 × (1 + 0.0058)^60) / ((1 + 0.0058)^60 - 1) ≈ 24.37万元第二步：计算每年的利息支付情况利息支付 = 当年未偿还本金 × 月利率首先，计算第一年的利息支付：未偿还本金 = 贷款本金 = 100万元利息支付 = 100万元× 0.0058 ≈ 5.8万元再计算第二年至第五年的利息支付：每年的未偿还本金等于前一年未偿还本金减去当年偿还金额：第二年未偿还本金 = 100万元 - 24.37万元≈ 75.63万元继续代入公式计算第二年的利息支付，依次类推得到第三年、第四年和第五年的利息支付。
第九章流动负债课后习题答案1.①08.1.1借入借：银行存款120 000贷：短期借款120 000②1.31利息=120 000×8%×（1/12）=800借：财务费用800贷：应付利息800③2.28 借：财务费用800贷：应付利息800④3.20 借：应付利息 1 600财务费用800贷：银行存款 2 400⑤10.1还本借：短期借款120 000贷：银行存款120 0002.①借：原材料200应交税费—应交增值税—进项税额34贷：银行存款234②借：在建工程9.7贷：原材料8应交税费—应交增值税—进项税额转出10*17%=1.7③借：银行存款 5累计摊销 4贷：无形资产—商标权 6应交税费—应交营业税5×5%=0.25营业外收入—处置非流动资产利得2.75.④若为生产经营用设备借：固定资产200应交税费—应交增值税—进项税额34贷：银行存款234若为非生产经营用设备借：固定资产234贷：银行存款234 ⑤借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税—销项税额51⑥借：原材料175.5贷：应付账款175.53.①发出材料借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000②支付加工费借：委托加工物资 2 564.10应交税费—应交增值税435.90贷：银行存款 3 000③受托方代缴消费税收回后直接对外出售借：委托加工物资 1 200贷：银行存款 1 200收回后继续用于应税消费品的加工借：应交税费——应交消费税 1 200贷：银行存款 1 200④加工完成收回后直接对外出售借：原材料或其他18 764.10贷：委托加工物资18 764.10收回后继续用于应税消费品的加工借：原材料或其他17 564.10贷：委托加工物资17 564.104.①借：库存现金84 000贷：英航存款84 000②借：生产成本53 000制造费用8 000管理费用10 000在建工程 6 000应付职工薪酬—职工福利费 2 000贷：应付职工薪酬—工资79 000③④借：应付职工薪酬——工资87 000贷：库存现金84 000其他应收款 3 000⑤计提福利费借：生产成本53 000*14%制造费用8 000*14%管理费用10 000*14%在建工程 6 000*14%应付职工薪酬—职工福利费 2 000*14%贷：应付职工薪酬—工资79 000*14%⑥职工报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利费 2 000贷：银行存款 2 0005.①开出银行春对汇票借：应付账款30 000贷：应付票据30 000支付承兑手续费借：财务费用30 000*5‰=150贷：银行存款150②借：原材料100 000+400应交税费—应交增值税—进项税额17 000贷：应付账款117 400③借：应付票据30 000财务费用30 000×12％×（6/12）=1 500贷：银行存款31 500④借：应付账款117 400贷：银行存款117 400⑤预收C公司50%货款借：银行存款11 700*50%=5 850贷：预收账款 5 850⑥向C公司发货借：预收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费—应交增值税—销项税额 1 700 ⑦与C公司结算借：银行存款 5 850贷：预收账款 5 850。
第一章总论一、单项选择题1.明确（），才能划定会计所要处理的各项交易或事项的空间范围。
A.会计主体B.会计分期C.持续经营D.货币计量2.下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围3.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这是企业（）的要求。
A.收付实现制B.会计分期C.货币计量D.权责发生制4.下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。
A.可靠性B.可比性C.实质重于形式D. 历史成本5.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。
A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加6.下列说法中，体现了可比性要求的是（）。
A.核算发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明B.对某些资产和负债采用公允价值计量C.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价7.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。
A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值8.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入9.关于利得，下列说法中正确的是（）。
A.利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入B.利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入C.利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D.利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目10.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
第十章负债一单项题1．下列项目中，不属于流动负债项目的是( )。
A .应交税费B .应付票据C .预付账款D .应付账款2．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”( )。
A .转入应付账款B .转人短期借款C .不进行处理D .转入其他应付款3. 下列税金不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A .营业税B.增值税 C .所得税 D .印花税4. 某企业购进免税农产品实际付款10 000 元，其进项税为( )。
A. 1 700元B. 1 300元C. 1 000元D. 600 元5. 根据现行企业会计准则的规定，增值税一般纳税人企业在终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。
A •保留在“应交增值税”明细科目的贷方B .保留在“应交增值税”明细科目的借方C .将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D .将其转入“未交增值税”明细科目的借方6. 企业购进材料用于工程时，支付的增值税税额应当计入( )。
A.应交税费——应交增值税(进项税额) B .材料的采购成本C .营业外支出D .管理费用7. 某小规模纳税企业月初欠交增值税 1 000 元，本月购进材料力为10000 元，支付的增值税为1 700元，产品含税销售收入为 1 060 元，则企业本月月末应交增值税为( )。
A . 60 000 元B . 58 300 元C . 61 000 元D . 59 300 元8. 委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产纳消费税产品，在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入( )。
A .生产成本B .应交税费——应交消费税C .委托加工材料的成本D .主营业务成本9. 按现行企业会计准则的规定，短期借款所发生的利息，一致计入( )。
A .管理费用B .营业外支出C .财务费用D .投资收益10. 20x0 年1 月1 13发行债券的面值为3 000 000 元，票面利率为10％，期限为3年，到期一次还本付息。
第九章负债一、单项选择题1.发行一般公司债券时发生的发行费用应记入（）科目。
A.管理费用B.销售费用C.应付债券D.财务费用2.债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为（）。
A.折价发行B.溢价发行C.面值发行D.平价发行3.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）。
A.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目D.如果债券的票面利率低于市场利率，属于溢价发行4.甲公司2014年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%。
债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。
A.0B.534.60C.267.3D.98005.信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。
假定发行债券时另支付发行费用50万元。
信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。
A.4750B.5000C.4752D.47986.采用到期一次还本付息方式发行的债券，企业在资产负债表日计提的利息应记入（）科目。
A.应付利息B.应收利息C.应付债券——应计利息D.应付债券——面值7.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%。
债券负债成分的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
A.0B.106.92C.286.92D.20008.2012年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额6200万元，其中2012年年末付租金2500万元，2013年年末付租金2200万元，2014年年末付租金1500万元。
假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为5217.88万元，租赁内含利率为10%。
2012年12月31日，东方公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款项目金额为（）万元。
A.3700B.3239.67C.2717.88D.23009.某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2013年6月15日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.198B.200C.232D.23410.乙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其为一家生产护肤、护发产品的公司，共有职工50名。
2014年2月，公司以其生产的每瓶成本为10元的沐浴露和外购的每台不含税价格为200元的高压锅作为春节福利发放给公司每位职工。
该型号沐浴露的售价为每瓶30元；乙公司购买高压锅取得了增值税专用发票。
乙公司应计入成本费用的职工薪酬为（）元。
A.10000B.13455C.11500D.150011.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。
A.外购应税消费品（金银首饰除外）对外投资B.自产应税消费品（金银首饰除外）用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品（金银首饰除外）收回后直接对外销售D.外购应税消费品（金银首饰除外）发生的非正常损失12.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年5月将购入的一批价值100万元的原材料改变使用用途，其中30万元的原材料用于免税项目，15万元的原材料用于非应税项目，40万元的原材料用于集体福利和个人消费，15万元的原材料用于对外投资，则该批原材料当月转出的进项税税额为（）万元。
A.17B.5.1C.14.45D.7.6513.交易性金融负债期末计量时应当按照（）确认利息。
A.远期利率B.名义利率C.票面利率D.实际利率14.关于职工薪酬，下列表述不正确的是（）。
A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿B.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利C.职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，不包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员D.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，属于职工的范畴15.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额小规模纳税人的会计处理，下列说法中不正确的是（）。
A.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.“应交税费——应交增值税”科目期末如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示D.增值税税控系统专用设备不计提折旧二、多项选择题1.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。
A.可转换公司债券到期必须转换为股份B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销溢折价C.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，但无需摊销溢折价D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值和尚未支付的利息(如有)结转，不确认转换损益2.东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2013年8月份发生如下涉及增值税的业务：（1）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为30万元。
（2）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元。
（3）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为5万元。
（4）用银行存款缴纳本月增值税1万元。
不考虑其他因素，下列关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（）。
A.业务（1）长期股权投资的入账价值为35.1万元B.业务（2）应确认收入和增值税销项税额C.业务（3）应做进项税额转出0.85万元D.业务（4）计入应交税费——应交增值税（已交税金）3.下列各项，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。
A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C.具有融资性质的延期付款购买资产D.应付经营租入固定资产的租赁费4.2014年1月1日，甲公司为留住人才，将以每套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套30万元的价格出售给公司高级管理人员。
出售合同中未规定职工服务年限，不考虑相关税费。
则下列有关该事项的表述中，正确的有（）。
A.因该事项影响损益的金额是300万元B.因该事项确认长期待摊费用300万元C.因该事项减少固定资产账面价值600万元D.因该事项确认应付职工薪酬300万元5.甲企业为增值税一般纳税人，购进的生产、经营用货物日后被用于（），即改变用途时，应将相应的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的贷方。
A.非增值税应税项目B.集体福利C.分配给股东D.个人消费6.企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.企业收取的各种押金B.企业应收取的赔偿款C.企业收取的各种暂收款项D.企业支付的代垫款项7.下列关于收取手续费方式销售商品受托方的账务处理，正确的有（）。
A.收到代销商品时，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目B.实际销售代销商品，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目，“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目C.收到增值税专用发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，“受托代销商品款”科目，贷记“应付账款”、“受托代销商品”科目D.收到增值税专用发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，“受托代销商品”科目，贷记“应付账款”、“受托代销商品款”科目8.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，现购入材料一批，价款为620万元，增值税税额为105.4万元，现金折扣为2／10，1／20，n／30。
材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时应付账款不包括增值税税额。
下列有关会计处理正确的有（）。
A.借：原材料 620应交税费——应交增值税（进项税额） 105.4贷：应付账款 725.4B.若第5天付款：借：应付账款 725.4贷：银行存款 713财务费用12.4C.若第15天付款：借：应付账款 725.4贷：银行存款 719.2财务费用 6.2D.若第15天付款：借：应付账款725.4贷：银行存款718.15财务费用7.259.企业缴纳的下列税费中，直接通过“管理费用”科目核算的有（）。
A.房产税B.车船税C.土地使用税D.耕地占用税10.下列关于金融负债的表述，正确的有（）。
A.金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他金融负债B.企业回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的公允价值的相对比例，将该金融负债整体的账面价值进行分配C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.企业对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值三、综合题1.长江公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月份发生如下经济业务：（1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元。
工资尚未支付。
公司对该业务会计处理如下：借：生产成本300管理费用 500贷：应付职工薪酬——工资800（2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元。
公司对该业务会计处理如下：借：管理费用11.7（10×1×1.17）贷：应付职工薪酬——非货币性福利11.7（3）处置一项无形资产取得收入50万元，无形资产的原值为60万元，已累计摊销的金额为10万元，无形资产减值准备3万元，应缴纳营业税税额2.5万元。
公司对该业务会计处理如下：借：银行存款50累计摊销10无形资产减值准备 3营业税金及附加 2.5贷：无形资产60营业外收入 3应交税费——应交营业税 2.5（4）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元(含增值税),已用银行存款支付。
