【会计实操经验】高新企业相关收入与扣除项目的税务风险

高新技术企业账务处理注意事项
以下是 8 条关于高新技术企业账务处理注意事项：
1. 千万别小瞧了研发费用的核算啊！就好比盖房子，这研发费用就是那根基，根基不稳房子能牢固吗？比如说，咱公司研发那个新软件，买的那些材料、设备的费用，还有研发人员的工资，都得准确算进去啊，可不能马虎！
2. 高新收入单独核算很重要啊！这就像把不同的宝贝分类放好，别搞混了呀！例如咱那些高新技术产品的收入，就得单独列清楚，别和其他普通收入混一起，不然到时候怎么知道咱高新技术到底搞得咋样啊！
3. 税务优惠政策可得用好了呀！这可是给咱的大福利呢，不用不就亏大了？就像商场打折，咱得赶紧享受到呀！比如那个研发费用加计扣除，能省不少钱呢，可别浪费了这好机会！
4. 成本核算得精细呀！这就如同做菜，各种调料放多少都得有数。

像生产高新技术产品的那些成本，原材料、人工啥的，都得仔细算清楚，不然咋知道赚没赚钱呢？
5. 无形资产的处理得当心哟！这无形资产就像是隐形的宝贝，可得看住了。

例如专利啊、软件著作权这些，入账价值要确定好，不能稀里糊涂的呀！
6. 财务人员培训不能少哇！这就等于给战士磨利武器，咱得让他们知道高新技术企业账务处理的特殊之处呀。

不然他们怎么能打胜仗呢？
7. 内部审计得多留意啊！这就像给自己的账务做个体检，找找有没有毛病。

要是有问题不及时发现，那不就麻烦了？就像身体里的小毛病，不检查怎么知道呢！
8. 与税务部门保持良好沟通很有必要呀！这就像和朋友常联系，关系好办事顺利呀！遇到啥不懂的赶紧问问，可别自己瞎捉摸，万一弄错了呢？
总之，高新技术企业账务处理可不是小事，咱得认真对待，每一点都不能马虎，这样企业才能发展得更好呀！。

税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如：没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如：土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用；返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如：奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如：为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如：向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据：企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据：所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据：所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据：财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据：财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如：企业销售自产水蒸汽、加工水例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据：营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据：国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据：财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。

会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。

准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。

然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。

下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。

一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。

例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。

这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。

2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。

比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。

这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。

3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。

二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。

如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。

2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。

或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。

3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。

这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。

三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。

企业所得税税务风险评估实操企业所得税是指企业获得的税务收入和非税收入的税收，它是企业经营所得税额的基本形式，也是国家税收的重要组成部分。

在进行企业所得税申报时，企业要进行税务风险评估，以确保自身符合法律法规，并避免因税务问题而面临罚款或法律纠纷。

本文将介绍企业所得税税务风险评估的实际操作方法。

一、合规性评估在进行企业所得税税务风险评估时，首先要进行合规性评估。

合规性评估是检查企业是否按照国家法律法规规定的要求进行企业所得税申报和缴纳。

评估的主要内容包括：1. 企业所得税税务登记情况：要核实企业是否按规定进行税务登记，是否及时更新登记信息。

2. 纳税申报情况：要核实企业是否按时、按规定提交企业所得税纳税申报表，并对上报的数据进行核对，确保数据的准确性。

3. 税务备案情况：要核实企业是否按规定进行税务备案，包括可行性研究报告备案、资本构成变更备案等。

4. 发票管理情况：要核实企业是否按规定开具和收取发票，并对发票进行有效管理。

通过合规性评估，企业可以及时发现存在的问题，并及时进行整改，以避免因合规问题导致的税务风险。

二、税务合理性评估税务合理性评估是对企业所得税的计算和抵扣情况进行评估，以确定企业是否合理避免税务风险。

评估的主要内容包括：1. 所得税计算基础的准确性：要核实企业计算所得税的基础数据的准确性，包括企业利润总额、税前扣除项目等。

2. 税前扣除项目的合理性：要核实企业所享受的各项税前扣除是否符合国家法律法规的规定，避免因不合理扣除而导致相关税务风险。

3. 关联交易的合理性：要核实企业与关联方之间的交易是否符合市场价格，避免因关联交易的不合理设置而导致税务风险。

4. 抵扣和减免政策的合理性：要核实企业是否符合相关抵扣和减免政策的条件，确保企业能够合理享受相关税务优惠。

通过税务合理性评估，企业可以及时调整企业所得税计算的方式，确保企业符合国家税收政策的要求，避免因不合理计算和抵扣而导致的税务风险。

企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。

在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。

本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。

一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。

（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。

（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。

2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。

（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。

（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。

二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。

（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。

（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。

2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。

（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。

会计科目涉税风险点一、税种计税风险1. 未能准确识别和区分各类税种，导致计税依据错误。

2. 未能及时调整税种税率，导致计税不准确。

3. 未能正确应用税收政策，导致计税不合理。

二、税额计算风险1. 未能准确计算应纳税额，导致多缴或少缴税款。

2. 未能及时调整税收优惠政策，导致税额计算不准确。

3. 未能正确处理税收抵免和税收扣除，导致税额计算不准确。

三、纳税申报风险1. 未能及时申报纳税，导致滞纳金和罚款。

2. 申报数据不准确，导致税务机关核定或调整应纳税额。

3. 未按规定报备相关资料，导致税务机关核定或调整应纳税额。

四、税收优惠政策风险1. 未能准确理解和应用税收优惠政策，导致未能享受优惠政策。

2. 未能及时申请税收优惠政策，导致企业错失税收优惠。

3. 税收优惠政策发生变化时未能及时调整，导致计税不准确。

五、涉税会计处理风险1. 未能正确处理涉税会计事项，导致财务报表披露不准确。

2. 未能及时调整涉税会计科目，导致财务报表披露不准确。

3. 未能准确核算涉税成本和费用，导致财务报表披露不准确。

六、税务审计风险1. 未能配合税务机关的审计工作，导致被税务机关处罚。

2. 未能及时整改税务机关提出的问题，导致被税务机关处罚。

3. 未能及时提供所需的审计资料，导致被税务机关处罚。

七、税务争议解决风险1.与税务机关产生税务争议时未能及时解决，导致被税务机关处罚。

2. 未能充分准备税务争议证据，导致争议处理结果不利。

3. 未能及时申请行政复议或提起行政诉讼，导致丧失维权机会。

八、税务法律责任风险1. 违反税务法律法规，被税务机关处以罚款、没收违法所得等处罚。

2. 未能及时履行税务法律义务，被税务机关处以滞纳金等处罚。

3. 未能履行税务法律责任，导致企业信誉受损或被列入失信名单。

九、税务信息披露风险1. 未能按规定披露涉税信息，导致企业遭受损失或被监管部门处罚。

2. 披露的涉税信息不准确或不完整，导致投资者或合作伙伴产生误解。

企业研发费加计扣除中的税务风险研究随着我国经济的快速发展，研发活动在企业中的重要性越来越凸显。

为了激励企业增加研发投入，我国税收政策出台了企业研发费用加计扣除政策，允许企业将研发费用加计入账，从而减少纳税额。

这一政策的实施也带来了一定的税务风险。

本文将探讨企业研发费加计扣除中的税务风险，并提出相应的风险应对方案。

一、企业研发费加计扣除政策的实施情况2018年，国家税务总局、国家科技部等多家部门联合发布了《关于加快推进企业研发费用加计扣除有关问题的通知》，明确了企业研发费加计扣除政策的具体实施办法。

根据该政策，纳税人在计算应纳税所得额时，可以将当年发生的研发费用加计扣除，最高比例为100%。

对于研发费用加计扣除的具体范围和标准也做出了详细规定，包括研究开发人员工资、购置的研发设备、研发用的原材料等费用都可以进行加计扣除。

该政策的实施，一方面可以有效激励企业增加研发投入，提高技术创新能力，另一方面也带来了一定的税务风险。

企业在享受研发费加计扣除政策的也会面临一些可能的税务风险。

1. 研发费用核算不规范企业需要通过财务报表和发票等资料来证明研发费用的真实性和合规性。

一些企业在核算研发费用时存在不规范的情况，比如虚构费用、虚假证明材料等，这样做不仅违反财务会计规范，还容易引发税务风险。

2. 税务稽查风险加大随着研发费加计扣除政策的逐渐普及，税务机关也会对享受该政策的企业进行更加严格的稽查。

一旦企业的研发费用核算不合规范或者存在虚假情况，就有可能引发税务机关的调查，严重的情况可能导致税务处罚甚至造成企业的经济损失。

3. 不同地区税务政策差异企业研发活动可能发生在不同的地区，而不同地区的税务政策和管理标准可能存在一定的差异。

在享受研发费加计扣除政策时，如果企业没有充分了解和掌握当地的税收政策，就容易产生误差或者遗漏，从而导致税务风险。

1. 加强内部管理企业在享受研发费加计扣除政策时，首先需要加强内部管理，建立规范的研发费用核算制度。

高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究随着中国经济的快速发展，科技创新也逐渐成为经济增长的重要驱动力之一。

为了支持科技创新，政府推出了一系列税收优惠政策，其中就包括高新技术企业研发费加计扣除政策。

该政策的实施，在促进企业研发投入、提高创新能力、增强企业核心竞争力等方面具有积极意义。

但是，在享受政策红利的同时，企业也需要关注加计扣除所涉及的税务风险，特别是在保障政策合规性、避免滥用行为、防范税务风险等方面更为重要。

高新技术企业研发费加计扣除政策是指对符合条件的高新技术企业在计算所得税时，将其当年实际发生的研发费用加计扣除的政策，具体规定如下：1、高新技术企业是指符合国家高新技术企业认定标准的企业，包括高新技术企业、科技型中小企业和创新型企业等。

2、加计扣除的范围限于企业当年实际发生的研发费用，包括直接与研发活动相关的人员工资、使用权、材料费、测试费、研究使用费、委托研究费、知识产权及专利申请费等。

3、加计扣除比例为研发费用总额的50%，加计扣除额度不能超过当年实际缴纳所得税款的50%。

1、认定标准不符合要求如果企业的高新技术企业认定标准不符合要求，就会存在享受加计扣除政策的风险。

为了避免出现该问题，企业应当定期进行自查和排查，确保自身符合高新技术企业认定要求，并及时办理认定手续。

2、研发项目和费用计算不规范研发费用包括多个方面，如果企业没有对各项研发费用进行合理划分和计算，就会存在研发费用认定错误的风险。

为了避免出现该问题，企业应当制定规范的研发管理制度、科技项目评审程序和费用预算制度，确保研发项目和费用计算规范准确。

3、没有充分证明研发费用的真实性如果企业无法充分证明研发费用的真实性，就会存在被税务部门认定非研发费用的风险。

为了避免出现该问题，企业应当充分收集、整理和保存研发活动的相关证据和资料，比如研发计划、研发报告、发票、材料清单等，并确保这些证据和资料充分可信，使加计扣除符合规定。

4、滥用加计扣除政策为了获得更大的税收优惠，企业可能会采取滥用加计扣除政策的行为，比如虚构或注水研发费用、虚假申报研发项目等。

研发费加计扣除的会计处理及涉税风险一、会计科目设置“研发支出”科目，是一个过渡性的科目。

依据《企业会计准则》，对于企业在研发项目上的支出，应该区分费用是用在研究阶段，还是用在开发阶段。

研发费用支出，在发生时计入当期损益；如果满足资本化条件，方可确认为无形资产。

研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”；开发阶段分两种情况，第一种情况不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同；第二种情况，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出”，有些像未转入无形资产之前的在建工程，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。

小结：研发费不符合记资本化条件时记在管理费用；研发费要形成无形资产必须是开发阶段，符合资本化条件，并且达到预定用途之后。

二、会计分录模板三、研发费用核算新要求从2018年6月起，利润表附件中的一般企业财务报表增加了一级科目“研发费用”。

“研发费用”反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。

税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费用”项下的费用才允许加计扣除。

四、辅助账企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。

研发项目立项时应设置研发支出辅助账；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，“研发支出”辅助账及汇总表由企业在企业所得税汇算清缴时留存备查。

研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照总局公告2015年第97号所附样式编制。

（一）辅助帐的设置1. 分项目设置，归集研发费用。

2. 辅助帐不是会计用途的明细帐，是税收用途的辅助帐。

3. 登记辅助帐时应调整到位。

4. 辅助帐分资本化支出和费用化支出设置并进行明细核算。

（二）辅助帐类别合作研发，集中研发、委托研发、自主研发四类“研发支出”辅助帐。

（三）辅助帐的登记1. 登记合作研发、集中研发、委托研发、自主研发四类“研发支出”辅助账；2. 登记“研发支出”辅助账汇总表；3. 登记研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，计算确定本年度实际加计扣除总额。

高新技术企业税务风险管控的必要性及策略作者：邓国红来源：《现代企业》2024年第05期经济水平的进步和发展也在一定程度上促进了高新技术产业的进步和发展，高新技术产业作为我国重要的经济支柱型产业之一，其稳健发展离不开国家的大力支持，政府部门面向高新技术企业也出台了各类税收优惠政策。

高校技术企业要结合自身实际情况做好税务规划工作，最大限度减少企业税负，在增强企业市场竞争力的同时，帮助企业合理避税。

本文首先分析了高新技术企业开展税务风险管控工作的必要性，然后分析了高新技术企业常见的税务风险，最后着重分析了高新技术企业的税务风险管理对策。

一、高新技术企业税务风险管控必要性高新技术企业是指以研发和应用高新技术为主导，具有自主知识产权，技术先进、市场竞争力较强的企业。

在国家战略导向下，我国高新技术领域蓬勃发展，高新技术企业数量也越来越多。

为了扶持行业、加大财政倾斜，国家针对高新技术领域出台了一系列优惠政策，尤其在税收方面比较明显。

但与此同时，优惠政策的出台也加大了高新技术企业税务管理的难度，甚至给企业带来筹划风险。

因此，对于高新技术企业来说，在积极适应国家税收环境、享受税收优惠的同时，也需要重点考量税务风险。

具体来说，高新技术企业加强税务风险管控的必要性主要体现在以下几点。

第一，高新技术企业做好税收筹划管理工作，可以避免产生额外的税费，降低企业经营管理成本。

第二，高新技术企业严格把控税务风险可以避免成为税务机关重点稽查对象，也有助于塑造良好的企业形象，提升高新技术企业的市场信誉度。

第三，高新技术企业可以借助税务风险管控工作有效控制项目研发环节产生的税务风险，从而帮助高新技术企业合理利用资金。

二、高新技术企业税务风险分析1.高新技术资格认定风险。

高新技术企业如果想要享受政府部门出台的各类高新技术企业税收优惠政策，要及时做好资格认定工作，但是在实际的资格认定环节，却存在较多税务风险。

常见高新技术资格认定风险如下。