会计实务：从事不在经营范围内的业务,可否开具相关内容的增值税专用发票

收款与开票单位不一致能否抵扣进项税？问：我们从甲企业购进货物，因三角债，要求我们将货款付给乙企业，发票由甲企业开，这种发票能否抵扣？答：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号1995－10－18）规定：纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

但是我们认为，增值税是对货物流通环节的增值部分征收的税收，其增值税纳税义务的产生与否，增值税的纳税义务人为哪一方，可否开具增值税专用发票，以及接收增值税专用发票的一方能否抵扣进项税额，均取决于其货物的买賣或者购销关系是否真实存在，货物的价格是否为市场价值且公平合理。

若具备了货物交易的真实性以及交易价格的合理、合法性，则销售方即可开具增值税专用发票，而购货方则可将接收的增值税专用发票予以抵扣进项税额。

货款的支付与否，以及如何支付，这是商业活动中市场经济主体的一种交易模式或者自主权利，因为单位与单位之间存在诸多款项结算与资金往来，合同法上也允许民事主体将债权、债务转让或者由另一方承担，因此，以付款单位或者接收付款的单位必须与增值税专用发票上之销售方或者购买方强求一致，显然是违反民法通则及合同法的相关规定的，也不符合市场主体的实际经济状况。

事实上，根据增值税专用发票开具时限的规定及其要求，无论货款实际支付与否，只要按照合同约定应当支付货款的日期，销售方即应当开具增值税专用发票，而购货方取得该增值税专用发票后，即使执意不予付款，仍然可予以抵扣相应的进项税额。

在此之后，该款项既可能始终未予支付销售方，可能只支付部分给销售方，也可能由与购货方具有特殊关系的一方貸为支付；另外，若销售方欠付第三方一笔债务的，购货方也可能将该款项直接支付给第三方而不向销售方支付。

如果严格按照前述国税发[1995]192号文件的规定执行，则该增值税专用发票可否抵扣进项税额必须等实际付款之后才能确定开票方与受款方是否为同一方，从而认定可否抵扣进项税额，这显然是荒谬的。

增值税发票开具的这些特殊规定2017-11-13为了保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局货物和劳务税司编写了《增值税发票开具指南》。

01-建筑服务一、建筑服务发票开具基本规定提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

02-销售不动产一、销售不动产发票开具基本规定销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

行政事业单位普通发票违规的主要表现与审计方法发票是指购销商品，提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付凭证，是记录经营活动的一种原始证明。

发票有增值税发票、普通发票和专业发票。

本文的普通发票是相对增值税发票和专业发票而言的，行政事业单位的支出除了工资、保险等支出外，其他大部分支出都是由普通发票来支撑，因此审计部门在常规的财政财务收支审计中，对普通发票的真实性，合法性进行审计是对单位支出审计的重要内容之一。

自中央“八项规定”发布以来，公款消费在很大程度上得到了遏制。

然而，“上有政策，下有对策”，一些单位在发票上做起了文章，将超预算、超标准、超范围的各项开支，或巧立名目，或化整为零，或空手套白狼，演绎发票“变形记”。

一张小小的发票，会隐藏很多违纪违规问题。

审计人员要在短时间内发现这些不合规发票，查明违纪违规问题，是一件不容易的事。

下面根据自己的实践经验，谈谈行政事业单位违规发票表现形式以及违规发票的审计方法，与大家共勉。

一、违规发票表现形式一张完整的发票构成要素主要有：开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期限等。

发票到财务报帐前必须办理审核手续，除经办人签字外，还要有证明人、审查人签名，购买物品时还需物品验收人签字。

发票的各种要素之间有其内在的联系或规律，单位在发票上违规，发票各种要素之间的关联性多少都有些破坏。

财务上违规发票表现形式主要有以下几种：1.发票要素不完整。

如无发票专用章，或印章模糊，或不填写物品名称，或购买物品没有收货证明等。

2.大额支出发票上没有具体明细内容，发票后也没附清单。

如会议费、购置办公用品、电脑耗材、印刷费、宣传费、小车修理费等大额支出发票没有具体的明细内容，也没有附明细清单。

如会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容。

3.外地购办公用品或电脑耗材发票，且发票上没有具体购置明细也没附购置清单。

一般纳税人企业如何开票依据相关政策规定，纳税人在2018年5月1日零时前只能按照原适用税率开具发票，5月1日零时后才可以按照调整后税率开具发票。

5月1日之前已经是一般纳税人的企业，在5月1日之后，发生销售折让、中止、退回、开具有误或补开发票等情形，符合税务总局2018年18号公告第九条规定条件的，可以按照原适用税率开具发票。

5月1日之后登记为一般纳税人的企业，只能按照调整后税率开具发票。

必须要说明的是，一般纳税人5月1日之后取得的按原适用税率开具的符合抵扣规定的增值税发票或海关进口增值税专用缴款书，仍然可以在开具之日起360日内认证、选择确认或申请稽核比对。

2一般纳税人超出经营范围如何开票请问公司(一般纳税人)行业是投资与资产管理，能开具房屋租赁发票吗?如果不能开必须要什么条件才干开具?1.一般纳税人全部自行开具增值税专用发票和一般发票。

2.依据发票管理的相关规定，您开具发票应该据实开具。

如果你司有房屋租赁相应的应税行为发生，则可以开具"房屋租赁'发票。

3.如果你司经营范围没有该项目，且该应税行为是临时性的，建议您联系主管税务机关说明状况后增加相应征收品目后自行开具。

4.如果该行为是常常性的，建议您先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目，自行开具发票。

3一般纳税人公司如何给小规模公司开发票1.一般纳税人不管是开专用发票还是一般发票，都是17%的税率。

给小规模纳税人的，只能开具一般发票，但税率还是17%。

按17%来缴税。

2.而小规模纳税人收到发票，是不能抵扣销项税的，所以缴税是依据发票的金额除以1.03=他们的收入，再乘以3%，就是小规模纳税人要缴的税。

3.现在国家有优惠的政策，小型微利企业，销售额在2万元以下的，不用缴纳增值税。

超过2万元的，正常计算和缴纳增值税。

4为什么一般纳税人能开3%的增值税一般发票一般纳税人不能开3%的增值税一般发票，你看看开票人是该一般纳税人吗?可能是该一般纳税人单位的卫星企业。

无形资产转让开票经营范围-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容应该从一个简要的介绍无形资产转让、开票以及经营范围三个主题入手。

以下是一种可能的写作方式：无形资产转让、开票和经营范围是企业日常经营中涉及的重要事项。

无形资产转让是指企业将其在经营活动中形成的无形资产进行交易和转移的过程，如版权、商标、专利等权益的出让或转让。

开票是指企业在销售商品或提供服务后，向客户开具发票的行为，是纳税和财务管理的重要环节。

经营范围是企业依法取得营业执照后，可以从事的合法经营活动的范围。

本文主要围绕无形资产转让、开票和经营范围这三个主题展开，并探讨它们的相关细节和影响因素。

首先，将介绍无形资产转让的方式和程序，详细解释企业在无形资产交易过程中应该注意的事项和法律规定。

其次，将阐述开票的条件和流程，解释企业在销售商品或提供服务后如何规范开具发票以及相关的税务政策。

最后，将对经营范围进行定义，并分析企业应如何管理和调整经营范围以适应市场需求和法律法规的变化。

通过对无形资产转让、开票和经营范围的深入研究，我们可以更好地理解企业经营的内涵和外延，并为企业在这些方面的决策和操作提供相关指导。

同时，也为读者提供了一个全面了解无形资产转让、开票和经营范围的机会，帮助他们更好地理解企业经营的复杂性和多样性。

通过本文的阅读，读者将更加了解无形资产转让、开票和经营范围对企业运营的重要性，并可以从中获得一些关于如何进行无形资产转让、开票以及管理经营范围的实用建议。

同时，也能增加读者对企业经营方面知识的储备，提高他们的经营管理能力。

下面将详细介绍无形资产转让的转让方式和转让程序。

1.2文章结构1.2 文章结构本文将以无形资产转让、开票和经营范围为主题进行阐述。

其中，无形资产转让部分将介绍转让方式和转让程序；开票部分将探讨开票条件和开票流程；经营范围部分将对定义和管理进行详细说明。

在无形资产转让部分，我们将分析不同的转让方式，如出售、授权等，并介绍各种方式的特点和适用场景。

2023年税务师之涉税服务实务检测卷附有答案详解单选题（共20题）1. 在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C2. 个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月【答案】 A3. 对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核程序。

A.一B.二C.三D.四【答案】 B4. 下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】 D5. 关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】 D6. 下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（）。

A.加班费B.季度奖金C.年终加薪D.差旅费津贴【答案】 D7. 海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。

A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】 B8. 二手车经销商甲公司为一般纳税人。

一、购销合同涉及的税费购销合同牵涉的税费有：增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。

二、税务根本知识：〔一〕、增值税的概念三、〔二〕、现行增值税的特点主要有以下几个方面：1、普遍征收现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。

2、价外计税增值税实行价外计税的方法。

即以不含增值税税额的价格为计税依据。

销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对本钱、利润、价格的影响。

需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列于增值税的专用发票上。

例如，甲工厂销售给乙批发企业应交增值税商品假设干，计收款项100元，增值税率17％。

那么这100元中，销项税额为100÷〔1＋17％〕×17％＝14.53元，实际商品销售价款只有100元－14.53元＝85.47元。

乙批发企业购置甲工厂的商品时，除了需向甲工厂支付85.47元的商品价款外，应同时负担甲工厂的销项税额14.53元。

甲工厂在增值税专用发票上分别填列销售价款85.47元和销项税额14.53元。

3、税率简化增值税的税率分别为17％和13％两档。

即除了税法规定的少数工程的增值税率为13％外，其他应税工程的税率一律为17％。

对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业，其应纳增值税额需按应税销售额的3％计算，不再抵扣进项税额。

当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时，经主管税务机关批准，亦可视为一般纳税人，使用增值税专用发票，按标准的方法计征增值税。

4、实行抵扣制度现行增值税制充分表达了“道道课征、税不重复〞的根本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原那么精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。

财税实务【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。

对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。

应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。

本文对开具发票的一些规定进行了梳理。

一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。

任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。

未发生经营业务一律不准开具发票。

因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。

对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。

2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

开具发票应当使用中文。

民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

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增值税发票开具有关问题明确
作者：
来源：《商业会计》2017年第13期
最近，国家税务总局发布了《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）。

《公告》明确，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

《公告》所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。