会计师事务所执业质量检查问题分析

注册会计师行业执业质量问题财政部2005年9月8日发布《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十一号)》称,2004年财政部在中国证监会等部门的配合下,对5家具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所和13家中小会计师事务所的执业质量进行了重点检查,并抽查了55家相关企业的会计信息质量。

检查发现,10家上市公司为粉饰业绩不同程度地存在会计信息质量问题,为其提供审计服务的会计师事务所在审计中也存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题,特别是对一些上市公司利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题,缺乏应有的职业谨慎态度,发表了不恰当的审计意见。

针对检查发现的问题,财政部依法对8家上市公司、8家会计师事务所和23名注册会计师做出了处理处罚；国家审计署最近公布的《2005年第四号审计结果公告》显示，国内16家具有上市公司审计资格的会计师事务所中有14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。

其中，有相当知名度和影响力的德勤华永、中瑞华恒信会以及信永中和等的出现，让人对整个注册会计师行业的行风深感忧虑。

此前不久，财政部就曾发布第11号文，对包括全球第一大会计师事务所普华永道在内的八家会计师事务所和23名注册会计师做出了处罚决定……这些事件的出现使注册会计师行业的形象大打折扣，行业的公信力大大降低。

对此本文试着找出问题的原因并提出解决的对策。

一、原因分析1、事务所人员能力欠佳，忽视内部管理。

有些事务所是CPA专业人士执业水平较低，还有很大一部分事务所是非CPA专业人士的缺乏，导致重要的审计程序无法执行到位。

目前事务所从业人员专业背景大部分是会计、审计及其他财经专业，具有计算机、工程技术、证券、金融保险专业背景的专业人士很少，不少事务所甚至没有上述非CPA专业人士。

事务所在执业过程中遇到技术性较强的问题，出于成本的考虑不愿聘请专家协助工作，也不愿雇用非CPA专业人士加强事务所的执业力量，导致很重要的审计程序无法执行，规避了执业的专业标准——独立审计准则，执业质量大打折扣；而且不少事务所热衷开拓客户资源而疏于内部管理，关心节约成本而怠于质量控制。

会计师事务所执业质量检查自查报告根据《某某协会关于开展201X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协某某号）要求，本事务所组织有关人员对自身的执业质量情况进行了自查。

现将自查情况报告如下：一■事务所基本情况（一）事务所成立时间及历史沿革本事务所工商部门登记注册名称为某某会计师事务所有限责任公司/（特殊普通合伙），成立于某某年某某月某某日，注册资本某某万元，法定代表人为某某。

［简述事务所历史沿革，至少应包括自2011年以来更名以及合并分立情况等。

］［简述事务所分支机构情况，至少应包括成立时间或加入本事务所时间、地址、设立方式、分所负责人、被检查年度业务收入以及重要组成分所的历史沿革等（二）事务所的运行管理［简述事务所的重大决策是如何做出的。

事务所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。

］范例：本事务所的日常经营管理主要由某某负责，某某分管某某，……。

20某某年主任会计师因某某原因，……变更为……，合伙人（股东）……因……原因退出，变更为……O本事务所设立了办公室、财务部、……。

办公室的主要负责某某，财务部主要负责某某, O 本事务所共有某某个业务小组，分别在某某办公执业，其中：某某组主要负责某某的业务，由合伙人某某负责管理；……o（三）人员规模及其构成［简述总分所情况。

］范例：截至2017年4月30日，本事务所共有员工某某人，其中：注册会计师某某人（占总人数的某某%）,通过考试取得注册会计师资质某某人,详细信息如下：（四）业务规模及其构成［简述事务所业务情况，包括事务所被检查年度跨省执业情况以及与其他事务所合作开展业务的情况。

］范例：本事务所2016年度业务收入为人民币某某万元，其中：审计业务某某万元、验资业务某某万元、其他鉴证类业务某某万元，其他服务类业务某某万元。

其他服务类业务主要是某某业务、某某业务、……收入分别为某某万元、某某万元、……O2016年度，本事务所共出具报告某某份,其中：审计报告某某份、验资报告某某份、其他鉴证类报告某某份，其他服务类报告某某份。

制度2023-11-05•制度概述•检查制度的核心内容•检查制度的实施•检查制度的效果与影响•检查制度的挑战与对策目•会计师事务所执业质量检查制度的展望录01制度概述定义会计师事务所执业质量检查制度是指对会计师事务所的执业质量进行检查、评估和监督的制度。

目的确保会计师事务所按照相关法律法规、职业道德准则和审计准则等要求，履行审计职责，提高审计质量，防范审计风险，促进会计师事务所行业的健康发展。

定义与目的制度的重要性保护投资者利益高质量的审计能够为投资者提供更加准确、可靠的财务信息，有助于保护投资者的利益。

规范会计师事务所行业通过执业质量检查，可以规范会计师事务所行业的执业行为，提高行业整体素质和公信力。

提高审计质量通过执业质量检查，可以及时发现和纠正会计师事务所在执业过程中存在的问题，从而提高审计质量和可靠性。

会计师事务所执业质量检查制度经历了多个阶段，从最初的行业自律到政府监管，再到现在的多元化监管模式。

演变随着经济社会的发展和监管环境的变化，执业质量检查制度也在不断完善和更新，以适应新的监管需求和行业发展需要。

完善制度的演变与完善02检查制度的核心内容检查标准包括会计师事务所执业质量检查的各项标准，如财务报表的准确性、审计程序的合规性、内部控制的有效性等。

检查流程包括检查计划的制定、实施、报告和整改等环节，确保检查工作的规范化和有效性。

检查标准与流程检查人员的资质与职责检查人员的资质具备注册会计师或相关专业资格，并具备丰富的审计经验和相关知识。

检查人员的职责负责实施会计师事务所执业质量检查，对执业质量进行评估和报告，并督促整改和提升执业质量。

对检查中发现的问题进行分类和评估，采取相应的措施进行处理，如责令整改、暂停执业等。

结果反馈将检查结果向会计师事务所、监管部门和社会公众进行反馈，增强透明度和公信力。

检查结果的处理检查结果的处理与反馈VS制度遵循的法规与政策法规遵循《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规。

会计师事务所执业质量自查报告一、前言本报告为我公司会计师事务所执业质量自查报告，旨在总结和评估过去一年的执业质量情况，并提出改进措施，以进一步提升我们的服务质量和客户满意度。

二、自查方法本次自查报告基于内部自查和外部评估两个方面进行。

2.1 内部自查我们在过去一年的执业中，对我所内部的执业质量进行了全面的自查，主要包括以下方面：1）组织结构和人员配备是否合理；2）执业流程和工作控制是否完善；3）执业规范和制度是否严格执行；4）执业项目的质量是否符合法律法规和监管要求；5）执业过程中的风险管理和内控是否有效。

2.2 外部评估为了保证自查结果的客观性和有效性，我们还请第三方评估机构对我们的执业质量进行了独立评估。

评估主要包括以下几个方面的内容：1）客户满意度调查；2）同行业竞争力评估；3）合规性审查。

三、自查结果分析本次自查结果显示，我所的执业质量整体上较好，符合法律法规和监管要求，但仍然存在以下几个方面的问题和不足：3.1 人员配备不足由于业务需求的增加，我们发现我们的人员配备有些不足，导致工作压力过大，容易出现疏忽和错误。

3.2 执业规范和制度执行情况有待加强在自查过程中，我们发现有些执业项目在执行过程中未完全按照相关规定和制度进行操作，存在一定的风险和隐患。

3.3 客户沟通和反馈机制有待改进我们注意到，与客户的沟通和反馈机制不够完善，导致一些客户意见无法及时得到反馈和解决，影响了客户满意度。

四、改进措施针对以上问题和不足，我们制定了以下改进措施：4.1 人员配备我们将加大人员招聘和培训力度，确保人员配备合理，并完善内部岗位职责分工，减轻工作压力。

4.2 执业规范和制度执行我们会加强对员工的培训和教育，提高他们的执业意识和风险意识，确保执业过程中严格按照相关规定和制度进行操作。

4.3 客户沟通和反馈机制我们将建立健全客户沟通和反馈机制，定期与客户进行沟通，了解他们的需求和意见，并及时反馈和解决问题，提高客户满意度。

2024年注协会计师事务所执业质量检查工作总结一、工作概述在2024年，我所认真贯彻注协的有关要求，切实履行职责，按时完成了执业质量检查工作。

本次检查主要包括核对文书资料、审核业务项目、访谈被检查对象等环节，旨在保障我所执业质量的高效性和稳定性。

二、工作亮点1. 加强内部管理本年度，我所加强了内部管理，建立了科学规范的工作流程和制度，明确了责任分工，确保了执业质量检查工作的顺利进行。

2. 提高审核质量我所加强了年度培训工作，提高了团队成员的专业水平和工作技能。

在执业质量检查中，我们严格按照国家有关会计准则和法律法规的要求，进行审核，确保了审计质量的稳定性和准确性。

3. 发挥领导作用我所领导高度重视执业质量检查工作，积极参与其中，明确工作目标和要求，指导和协助团队成员。

领导的关心和支持为我们工作提供了强大的动力。

三、存在问题及解决措施1. 资料整理不够规范在执业质量检查中，我们发现有些部分的文书资料整理不够规范，影响了审核效率。

为此，我们将加强培训力度，提高团队成员的规范操作意识，确保文书资料的整理规范。

2. 发现的问题处理不及时在执业质量检查中，我们发现的问题处理不及时，导致问题延误解决。

为了改进这一问题，我们将建立问题反馈机制，及时向相关部门反馈问题，确保问题能够得到及时解决。

3. 缺乏实操经验由于成员的实操经验不足，有时在审核过程中容易出现问题。

我们将加强团队人员实操经验的培养，鼓励他们参与更多的实际工作，提升实操能力。

四、工作成果及对策1. 审核准确率和质量得到提升通过本次执业质量检查，我所的审核准确率和质量得到了较大的提升，有效防范了审计风险和尽职调查风险。

为了保持这一成果，我们将每年定期进行业务培训，及时了解和应用最新的会计准则和法规。

2. 工作流程更加规范本次执业质量检查使我所的工作流程更加规范，提高了工作效率和团队协作能力。

我们将继续做好流程管理，确保工作的顺利进行。

3. 行业声誉提升通过本次执业质量检查，我们展现了我所的专业能力和职业道德，增强了客户和合作伙伴对我所的信任度。

【导语】⾃查报告撰写过程中，要把握客观性、陈述性叙述。

以下是整理的会计师事务所执业质量⾃查报告，欢迎阅读！【篇⼀】会计师事务所执业质量⾃查报告 根据《省财政厅关于开展会计师事务所执业质量检查⼯作的通知》要求，我们于年⽉⽇⾄⽉⽇进⾏了⾃查。

现将⾃查情况汇报如下： ⼀、会计师事务所（分所）基本情况 主要包括事务所成⽴时间及其沿⾰，内部组织架构，⼈员规模及构成，业务规模及构成，有关资格、注册资本、股东姓名及其出资额度和⽐例、上年度业务收⼊等基本情况。

⼆、⾃查⼯作基本情况 上⼀年度开展业务⼯作和执业质量情况。

主要包括⾃查时间、⾃查⼈员、⾃查范围、⾃查内容和抽查业务的类型、数量、主要检查⽅法等。

三、⾃查发现的问题 执业质量和内部管理等⽅⾯存在的主要问题与不⾜。

对⾃查中发现的较⼤问题逐项进⾏分析阐述，并说明产⽣问题的原因和对存在问题的认识。

四、整改措施及下⼀步⼯作打算 结合⾃查存在的问题，有针对性地逐条提出下⼀步规范执业⾏为和提⾼执业质量的具体措施。

包括应注意和避免的主要问题、改进⽅法及措施、建⽴健全⼯作制度和业务流程、完善内部控制和管理⽅⾯的努⼒⽅向等。

五、其他情况 主要包括事务所执业中的先进经验和好的做法，以及对于促进注册会计师⾏业健康发展的相关意见和建议。

【篇⼆】会计师事务所执业质量⾃查报告 为了切实加强会计监督检查⼒度，进⼀步整顿和规范会计秩序，抵制和制⽌会计造假⾏为，努⼒提⾼会计信息质量。

按照市财政局的总体部署和要求，根据《中华⼈民共和国会计法》的有关规定和市财政局《关于开展XX年会计信息质量检查和会计事务所执业质量检查的通知》（普财监XX年第6号）的⽂件精神，从XX年7⽉中旬⾄8⽉30⽇，我局积极组织开展了全县会计信息质量检查⼯作。

现将有关情况汇报如下： ⼀、领导重视，职责明确 为了认真做好会计信息质量检查⼯作，在接到市财政局⽂件后，我局⽴即进⾏了研究部署，并成⽴检查领导⼩组，由分管财政监督检查⼯作的副局长牵头负责，从监督检查法制股、会计股、农业股、⾏财股、企业股、国库股、社保股、国资股等相关股室抽调了10名业务⾻⼲，共组成了三个检查组，对县移民局、妇幼保健站、威远供⽔有限责任公司三个单位实施了检查。

2024年注协会计师事务所执业质量检查工作总结2024年是注协会计师事务所执业质量检查工作的关键一年，该年度注协会计师事务所进行了全面、深入的执业质量检查，以提升会计师事务所的执业水平和服务质量。

本文将对2024年注协会计师事务所执业质量检查工作进行总结。

一、工作总体情况2024年注协会计师事务所执业质量检查工作分为三个阶段进行，分别是准备阶段、检查阶段和总结报告阶段。

在准备阶段，会计师事务所制定了详细的工作计划，并进行了内部培训，以确保检查的顺利进行。

在检查阶段，注协会派出检查组对会计师事务所的财务报表、审计工作和内部控制进行了全面、细致的核查。

在总结报告阶段，会计师事务所及时整理并上报了执业质量检查的相关材料，形成了总结报告。

二、工作亮点1. 全面系统的检查流程会计师事务所充分利用往年经验，制定了全面系统的检查流程。

流程包括了对财务报表的检查、审计工作的检查和内部控制的检查。

这一全面性的检查流程能够确保对会计师事务所的执业质量进行全面、全方位的评估，为下一步的改进工作提供了有力的依据。

2. 注协的专业指导在检查中，注协派出的检查组对会计师事务所的执业质量进行了严格的评估，并提出了有针对性的指导意见。

这些专业指导使会计师事务所更加清楚地了解了自身存在的问题，并能够针对性地进行改进和提升。

3. 注重内部培训和团队建设为了保证检查工作的顺利进行，会计师事务所在准备阶段进行了内部培训和团队建设。

通过内部培训，提升了会计师事务所团队成员的专业水平和工作能力；通过团队建设，增强了团队的凝聚力和协作能力。

这些工作为检查工作的顺利进行提供了有力保障。

三、存在的问题和不足1. 存在执业质量问题较多的会计师事务所较多在2024年的检查中，发现了部分会计师事务所存在执业质量问题较多的情况。

这些问题主要涉及审计程序不严谨、审计证据不充分等方面。

这些问题对会计师事务所的声誉和形象造成了一定的影响，需要加强对这类会计师事务所的指导和监督，帮助其改进和提升。

会计师事务所审计质量控制中存在的 问题与对策□彭湘玉近年来，作为资本市场“看门人”的会计师事务所暴雷事件频繁发生，再加上大数据技术的发展和财务会计信息透明度的提高，导致各利益相关者对审计行业的信任度降低，会计师事务所面临着严重的信任危机。

与此同时，财政部、国资委、银保监会等部门对提高会计师事务所审计质量提出了新的要求。

然而，由于缺乏完善的审计质量控制制度，我国部分会计师事务所目前的审计质量不高，并存在一些风险隐患。

因此，除了外部监管外，会计师事务所也要不断剖析自身审计质量控制中存在的问题，并采取措施提高审计质量，增强自律性、公正性和专业化水平，以维护市场经济秩序。

一、会计师事务所审计质量控制中存在的问题（一）流程方面第一，会计师事务所目前尚未建立完善的风险评估体系，对被审计单位内部控制的检查与评价不到位；第二，会计师事务所实质性测试程序执行不当，如监盘程序执行不到位、未实施函证程序等，且规范性不足，随意性较大；第三，会计师事务所未建立完善的质量控制体系，业务指导、监督、复核工作不到位。

以上问题都会影响审计工作的有效性，增加审计风险，从而影响审计质量。

（二）人力资源方面1.注册会计师的独立性缺失会计师事务所或注册会计师与被审计单位之间存在可能影响独立性的其他关系，从而出具不实报告，导致投资者的信任度降低。

在一般情况下，会计师事务所及注册会计师不仅为被审计单位提供审计业务，还提供非审计业务，如非审计鉴证业务、税务服务、管理咨询服务等，并从中获取高额报酬。

如果会计师事务所及注册会计师参与了被审计单位的管理与决策工作，那么在审计过程中可能会带有偏见，进而做出错误判断。

2.注册会计师的职业道德不高与专业胜任能力不足在数字化时代，数字化转型对注册会计师提出了更高的职业道德要求与专业胜任能力要求。

执业时间较长的注册会计师虽然具有丰富的审计经验，但难以适应审计行业Statecraft经纶41的快节奏；执业时间较短的注册会计师虽然灵活性较强，但缺乏审计实践经验。

会计师事务所执业质量检查典型案例一、案例概况1.1 公司背景某会计师事务所(Audit Firm A)是一家知名的会计师事务所，拥有多年的行业经验和优秀的专业团队，为众多企业提供审计、交流和税务等服务，深受客户信赖。

1.2 问题出现2019年，Audit Firm A接受了一家名为XYZ有限公司的审计任务。

在审计中，发现了一些严重的质量问题，包括未能充分了解客户业务、审计程序设计不合理、对重要项目未进行必要的证据收集等。

二、具体问题分析2.1 未充分了解客户业务在审计初期阶段，Audit Firm A未能充分了解XYZ公司的业务模式、主要风险和关键审计事项，导致后续审计工作无法针对性地展开，给审计质量带来了隐患。

2.2 审计程序设计不合理在进行审计程序设计时，Audit Firm A未能充分考虑到XYZ公司的特殊性和主要风险，导致审计程序的设计不合理，无法有效地发现潜在的错误和舞弊风险。

2.3 未进行必要的证据收集在审计工作中，Audit Firm A未能有效地收集到足够的审计证据，对一些重要项目的审计工作进行了流于表面的处理，严重影响了审计结论的可靠性。

三、问题原因分析3.1 人员素质不足由于人员素质不足，Audit Firm A的审计团队在审计工作中未能充分发挥专业知识和经验，导致了审计质量问题的出现。

3.2 审计程序不完善Audit Firm A未能建立完善的审计程序，对于复杂和特殊的审计项目缺乏有效的应对措施，导致了审计过程中的失误和遗漏。

3.3 客户关系管理不善Audit Firm A在与客户交流和协调方面存在一些问题，未能充分了解客户的真实需求和情况，影响了审计工作的准确性和全面性。

四、问题解决措施4.1 人员培训提升Audit Firm A需加强对审计团队的培训和学习，提升整体人员素质和专业水平，使其能够更好地胜任各类审计工作。

4.2 审计程序优化Audit Firm A应加强对审计程序的设计和优化，针对不同类型的客户和审计项目，建立相应的审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。