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编号：171529180253本科毕业论文题目：浅谈个人所得税中工资薪金的纳税筹划院系：经济与管理学院******学号：**********专业:会计学年级：2015级指导老师：尤利平职称:副教授完成日期：2017年5月10日摘要近几年来我国经济在不断地快速发展，国民GDP也呈上升的趋势，随之而来的是国民平均收入的不断增加。
普通人在个人所得税的义务纳税人中所占比例越来越大，中来自个人所得税所占的比重在国家财政收入中呈也在逐渐增加。
因此人们对个人所得税的纳税筹划逐渐变得重要起来.于是文中对有关个人所得税中工资薪金的纳税筹划进行了案例分析,发现个人所得税工资薪金纳税筹划中存在着个人所得税筹划普遍率低,纳税筹划存在一定的风险，纳税人对纳税筹划的认识存在偏差以及缺乏专业的税收筹划人才等问题。
从纳税筹划的概念理解，纳税筹划的时效性及合理避税的财务风险和相关法律法规四个方面提出改进建议。
关键词:纳税筹划；个人所得税；工资薪金AbstractWith the rapid development of China’s economy in recent years, the gradual improvement of living standards and the relative growth of per capita income，China's national revenue from the central income from personal income tax The proportion is rising year by year. Therefore, personal income tax planning has aroused people's attention。
China's large gap between rich and poor，low-income people accounted for the vast majority，from the perspective of ordinary taxpayers，how not illegal under the premise of personal income tax planning，as much as possible to reduce the tax revenue to maximize the benefits, It is important, but the personal income tax planning in China is still not universally recognized.The main content of this paper is to introduce the concept, content and methods of tax planning to study and explore the planning method of personal income tax，including tax planning，tax planning and tax planning。
一、个人所得税的相关概念阐述个人所得税，主要指的是调整征税机关与自然人〔居民、非居民〕之间在个人所得税的征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范总称。
二、个人所得税缴纳过程中的常见筹划种类随着国家经济的不断增长，国人的经济收入水平也“水涨船高〞，个人薪金收入的来源和数量越来越多，而与人们收入多少相对应的个人所得税也越发引人关注。
如何合理分配个人所得税的份额，才能既不增加国人的经济负担，同时还不影响国家个人所得税财政收入是一个非常重要而且必须解决的问题。
个人所得税缴纳过程中的筹划与每个人都息息相关，而且个人所得税缴纳过程中的筹划是否合理还影响社会主义和谐环境。
从目前的情况来看，个人所得税缴纳过程中的筹划种类主要有三大类。
1.个人薪水所得的筹划。
我国当前所用的个人所得税缴纳方式遵循的是“九级超额累进税率〞，即个人所得薪水越多，那么其所缴纳的个人所得税也越高，同时其税收负担也越重。
虽然在每一个层级边缘地带，他们的实际收入只相差几十元乃至几元，但是他们所承担的个人所得税税收负担却相差非常大，这就在无形中产生了不公平的对待方式。
因此，国家必须意识到这个问题，并且采取一些行之有效的措施进行合理筹划，避免此类不公平现象的发生。
能够选择的方法有很多，比如：〔1〕均衡收入法。
个人所得税一般选用超额累进税率，纳税人的工资水平越高，与之相对应的最高边际税率就越高，使纳税人工资的平均税率以及实际有效税率都不断提高。
因此，对于那些在一定时期内，其收入总额一定的纳税人来说，应该保证分摊到各个纳税期内的收入尽量均衡，不能造成很大的波动，尽可能地不增加纳税人的税收负担。
〔2〕利用职工福利开展筹划工作。
应纳税额的计算方式较为固定，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
在各层级税率一定的情况下，可以选择减少自己收入的方法使自己适用较低的税率，与此同时，计税的基数也随之变小了。
这就需要个人与单位共同协商，达成协议，改变自己工资薪水的支付方法，用单位提供的一些必要福利进行替换，比如可以要求企业提供住所、逢年过节发放购物卡等，这是个人所得税合理避税的有效方法，也是很多个人和企业都比较认可的一种选择。
个人所得税纳税筹划研究论文个人所得税纳税筹划研究论文一、个人所得税纳税筹划的缘由（一）个人主体的原因在我国目前的市场经济条件下，每个纳税人都希望自己的利益能够最大化。
以便自己能够获得多一点收入，用来改善生活质量。
纳税筹划便在这样的需求下应运而生了。
（二）客观原因纳税人在萌生纳税筹划的念头之后不一定能够实现，要想变成现实，还必须要一些客观条件配合，比如税法和税制的完善程度以及税收政策的合理性、是否有效等。
在税法不严或者存在“漏洞”的时候，纳税人才能利用这种“漏洞”进行纳税筹划。
具体包括以下几点：1.税法的差异性而导致税收存在差别。
纳税人存在的可变通性和课税对象的可调整型、税率的差别和缴税的起征点以及其他各种减免税有吸引人的优惠。
2.税收的政策而引起税收具有差别性。
国家的税法在税负公平性和税收中性的原则之下，一般都要隐约透露着政府在税收上面的优惠政策。
政府这种带有倾向性的税收政策，不但可以让纳税人实现追求利益最大化的目的，也可以实现自己的目标。
二、个人所得税纳税筹划应该具备的基本原则在缴纳税款时如果能够选择的话，纳税人一定会选择其中缴纳税款最低的那一种方案。
这都是为了使自己少缴纳税款，使得自己能获得更多的利益。
纳税筹划在这个基础上要遵循以下原理：（一）筹划客体不同划分的纳税筹划原理个人所得税纳税筹划根据筹划客体的不同，其基本原理可以分成三种：税基筹划原理；税率筹划原理；税额筹划原理。
第一种税基筹划原理，它指的是纳税人用缩小税基的方式来减少需要交纳的税款，甚至不用交纳。
税基是计税的基数，如果税率保持不变的话，那么税额的和税基就呈正比的关系，也就相当于，税基越小，那么纳税人所要缴纳的个人税款就越少，负担就越轻。
至于税率筹划原理，指的是纳税人采用降低税率的方法较少缴纳税款。
纳税人虽然不能改变国家税法中规定的税率，但是可以在缴纳税款的时候选择缴纳的税种、纳税人的类别或改变税基来调整适用的税率。
最后一种税额筹划原理，它运用的时候通常结合税收优惠的减免税或退税等政策联系到一块。
个人所得税的税收筹划研究摘要：随着人们收入普遍提高，个人所得税日益成为越来越重要的税种。
如何在不违反法律的前提下进行税收筹划，正越来越受到纳税人的重视。
就个人所得税税收筹划的意义及案例分析，进行了研讨。
关键词：个人所得税；税收筹划1 个人所得税税收筹划的基本思路1.1 充分利用个人所得税的税收优惠政策国家为了实现税收的调节功能，在设计税种时，一般都设有税收优惠条款，包括免税、减税、起征点、税率差异、特殊规定等。
同理，纳税人可以利用个人所得税的优惠条款，安排自己的经济活动，以此达到减轻税负的目的。
1.2 转换纳税人身份根据我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。
纳税人身份界定的差异，为纳税筹划提供了空间。
纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税不同的规定，有意识地转换纳税人身份，使得收入一定的情况下纳税最少。
1.3 转换税目个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。
纳税人可以根据这些规定的不同，合理合法地改变个人收入的性质，分割或合并个人收入，从而达到收入额不变的情况下纳税最少。
1.4 利用纳税延期实践证明，适当推后纳税义务履行时间，取得延期缴纳税款所带来的时间价值，可以使纳税相对减少。
2 个人所得税税收筹划案例2.1 充分利用税收优惠政策我国现行《个人所得税法》中明确规定：企业按照国家的统一规定而发给职工的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。
因此，笔者认为，企业可以通过转移福利的方法给与各种补贴，降低名义工资，从而减小计税基数，减少职工应纳税额，进而减轻税负。
案例一：某公司财务经理朱先生，2007年月工资为10000元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。
假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=［（10000－1600）×20%－375］=1305。
如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税=［（8000－1600）×20%－375］=905。
个人所得税纳税筹划策略浅析C O N T E N T S目录02个人所得税纳税筹划的意义和原则04个人所得税纳税筹划的风险和防范06总结与展望01个人所得税概述03个人所得税纳税筹划的方法和技巧05个人所得税纳税筹划的案例分析个人所得税概述个人所得税的概念和特点01个人所得税：指国家对个人取得的各种所得征收的一种税02特点：具有累进性、公平性、强制性等特点03征收范围：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等04税率：实行超额累进税率，最高税率为45%个人所得税的纳税人和征税范围纳税人：在中国境内有住所或者无住所但在境内居住满183天的个人A税率：实行超额累进税率，最高税率为45%CB D征税范围：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等减免政策：有子女教育、赡养老人、住房租金等专项附加扣除，以及公益捐赠等税收优惠。
个人所得税的税率和优惠政策税率：实行超额累进税率，分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七档优惠政策：包括免征额、专项附加扣除、税收优惠等免征额：每月5000元，每年6万元专项附加扣除：包括子女教育、赡养老人、住房租金等税收优惠：包括税收减免、税收抵免、税收暂减等个人所得税纳税筹划的意义和原则促进个人合理消费和投资，提高个人生活质量03增强个人税收筹划意识，提高个人税收筹划能力04减轻个人税收负担，提高个人可支配收入01优化个人税收结构，提高个人税收遵从度02个人所得税纳税筹划的方法和技巧利用个人所得税优惠政策进行筹划专项附加扣除：包括子女教育、赡养老人、住房租金等税收优惠政策：如高新技术企业、小微企业等优惠政策免征额：每月5000元的免征额投资理财：合理配置资产，降低税收负担税率：实行超额累进税率，合理分配收入保险：购买保险，降低税收负担，提高生活保障利用个人所得税税率差异进行筹划合理利用税率级距，降低应纳税额利用专项附加扣除政策，提高扣除额度合理选择投资方式，降低投资收益的税收负担利用税收优惠政策，减轻税收负担利用个人所得税申报方式进行筹划01020304选择合适的申报方式：如选择综合所得、分类所得等不同的申报方式，以降低税负。
个人所得税税收筹划研究1.合理选择税收优惠政策。
个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，如子女教育支出、住房贷款利息等可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
研究者可以对这些政策进行梳理，对自己的具体情况进行分析，选择适合自己的优惠政策，以达到减税的目的。
2.合理规划个人收入结构。
个人所得税是根据个人所得的数额来计算的，因此，通过合理调整个人收入结构，可以达到降低应纳税额的目的。
例如，合理调整工作薪资与奖金之比，尽量通过奖金或福利形式获取收入，以享受税收优惠政策。
3.合理利用个人所得税免税额。
个人所得税法规定了税收起征点和免税额，对于收入在起征点以下或超过免税额以下的个人可以享受一定的减免税款待遇。
研究者可以通过合理的收入规划和资产安排，使个人所得保持在起征点以下或免税额以下，从而达到减税的目的。
4.合理利用个人所得税异地计算和减免政策。
根据个人所得税法，个人在不同地区工作所得额可以享受异地计算和减免政策。
研究者可以通过就业地与户籍所在地不一致的情况下，合理选择个人所得税计算方式，降低纳税负担。
5.合理利用个人所得税抵扣政策。
个人所得税可以根据一定的规定抵扣一些支出，例如赡养老人支出、继续教育支出等。
研究者可以对这些抵扣政策进行详细研究，选择适宜的抵扣项目，以达到减税的目的。
个人所得税税收筹划研究的意义在于帮助个人根据个人财务状况和税收政策的具体情况，合理规划个人财务，优化个人税收效益。
同时，通过合法的税收筹划，为个人提供了一种合法减轻税收负担的方式，合理分配税收负担。
最终实现国家税收政策目标与个人财务平衡的目的。
个人所得税税收筹划研究涉及税收政策、税法法规、个人财务等多个方面的知识。
在进行研究时，应充分了解相关法规和政策，确保所采取的筹划措施是合法可行的。
此外，个人所得税税收筹划研究是一个持续的过程，需要不断监测和调整，以适应国家税收政策的变化和自身财务状况的变化。
总之，个人所得税税收筹划研究是为了合理减轻个人所得税负担，优化个人财务状况的研究。
浅析个人所得税新政下的纳税筹划【摘要】本文主要围绕个人所得税新政下的纳税筹划展开讨论。
在将介绍个人所得税新政的背景和纳税筹划的重要性。
在将详细解析个人所得税新政的主要内容，以及提出合理选择税前福利、合理调整收入结构、积极投资理财、合理利用税收优惠政策等纳税筹划方法。
在将探讨个人所得税新政下的纳税筹划应注意的问题，以及对个人财务规划的影响和未来个人所得税政策的展望。
通过阐述纳税筹划的重要性和方法，帮助个人更好地了解如何在新政下进行有效的纳税规划，实现个人财务目标。
【关键词】个人所得税新政、纳税筹划、税前福利、收入结构、投资理财、税收优惠、个人财务规划、税收政策、未来展望1. 引言1.1 个人所得税新政背景个人所得税是国家对个人收入征收的一种税收，是财政收入的重要来源之一。
个人所得税新政的出台往往意味着个人纳税政策出现了调整和变化。
近年来，我国不断调整个人所得税政策，以适应经济发展和社会需求的变化。
个人所得税新政背景可以从多个方面来解读。
在我国经济转型升级的背景下，个人所得税新政的出台旨在促进收入分配公平，鼓励个人增加收入来源，推动经济发展。
随着社会经济的不断发展，原有的个人所得税政策可能存在一定的缺陷和不足，需要及时进行修订和完善。
国际环境的变化也可能对个人所得税政策的调整产生一定的影响，我国需要适应国际税收制度的发展趋势。
个人所得税新政背景是多方面因素综合作用的结果，是国家在经济社会发展的需要下，调整税收政策以促进社会公平和经济稳定的重要举措。
在掌握个人所得税新政的基本背景和内容后，个人纳税人可以根据新政策灵活调整自己的纳税筹划，合理安排财务收支，提高纳税效率，实现个人财务规划的良好发展。
1.2 纳税筹划的重要性纳税筹划是指个人根据税法规定，通过合理调整收入和支出结构或利用税收优惠政策等方式，通过合法手段降低纳税负担的过程。
在个人所得税新政下，纳税筹划显得尤为重要。
个人所得税新政的实施会直接影响个人的纳税额，因此通过有效的纳税筹划可以减少被征税额，从而减轻纳税负担。
浅析个人所得税的税收筹划个人所得税是对自然人取得的各项应税所得收入的一种税。
居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得应纳所得额，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国境内住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源与中国境内的所得向中国政府缴纳个人所得税。
随着我国市场经济机制的日趋完善，个人所得税的税收筹划的意义明显重要。
个税收筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。
一、个人所得税的税收筹划的意义1. 有助于公平税赋。
在我国现阶段，个人所得税的主要功能是对个人收入分配实施再调节。
个税征收标准的设计，开辟财源、提高政府收入并不是其根本目的，其根本目的在于，通过税收杠杆实现社会财富的再分配，从而维护社会的公平与和谐。
2.有助于实现个人及家庭收入最大化。
税收的无偿性冲减了个人及家庭收入，对任何人及家庭来说是一种经济利益的丧失。
无疑个税筹划使个人家庭收入最大化，增加了个人及家庭的可支配收入。
随可支配收入增加，家庭幸福指数提高，促进了消费，有利于实现国民经济健康、有序地发展，符合国家宏观调空政策，保持社会安定繁荣。
3 .有助于提高个人的纳税意识为。
个税筹划是一种合法地减少个人应纳税款、节约税收支出的方法，成为纳税个人的必然选择。
所以个人税筹划有利于促使纳税个人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，正确建立个人理财观念及增强依法纳税的权利和义务意识，抑制偷、逃、抗、骗税等违法行为。
4. 有助于形成提高企业竞争力。
如果企业采取直接增加工人工资的方式，工人的工资的提高，增加的现金收入一部分用在了税收支出上。
如果企业采取一定的实物分配形式，而不是采取直接增加工资的方式，那么对个人而言，就不用交纳那部分的个人所得税了。
这样既增强了企业在竞争中的凝聚力与生命力，又提高了工人工资水平，增强内部员工生产的积极性与主动性。
5.有助于税收法律法规的完善。
个人所得税税收筹划的研究引言本文写作原因和目的第一章个人所得税与税收筹划1.1我国个人所得税现状1.2我国个人所得税的特点1.3我国个人所得税存在问题比较分析1.3.1中美个人所得税计征方式上的比较1.3.2中、美个人所得税征管方面的比较1.4我国个人所得税税收筹划意义。
三、 1. 4.1个人所得税的税收筹划有助于税法知识普及1.4.2个人所得税的税收筹划有助于纳税人纳税意识的增强1.4.3个人所得税的税收筹划有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化1.4.4 个人所得税的税收筹划有助于纳税人回避税收风险1.4.5个人所得税的税收筹划有助于国家不断完善相关税收政策、法规第二章、个人所得税筹划的基本原理。
2.1个人所得税的概念2.2个人所得税的征税对象2.3税收筹划的概念2.4我国税收筹划的现状2.5个人所得税的税收筹划2.6个人所得税税收筹划的基本思路2.6.1充分考虑影响应纳税额的因素。
2.6.2充分利用不同身份纳税人不同纳税义务的规定。
2.6.3充分利用个人所得税的税收优惠政策。
第三章、个人所得税筹划国内部分案例分析3.1 工资、薪金所得的纳税筹划3.11 工资、薪金福利化筹划3.12 均衡发放工资、奖金筹划3.13 纳税项目转换与选择的筹划3.2 劳务报酬所得纳税筹划3.21 分次领取劳务报酬的筹划方法3.22 费用转移的筹划方法3.3 个体工商户所得的纳税筹划3.31 增加费用支出的纳税筹划3.4 个人独资企业的个人所得税纳税筹划3.41 个人独资企业与合伙企业的转换3.42 个人独资企业的拆分3.43 个人独资企业财产出租、转让的筹划3.5 承包、承租经营的个人所得税纳税筹划3.6 稿酬所得纳税筹划3.7 股息、红利所得的筹划3.8 捐赠的纳税筹划3.9 其他第四章、个人所得税国际筹划4.1国际税收协定4.2国内政策4.3筹划方法第五章、个人所得税筹划的发展5.1国际个人所得税变革方向5.2我国个人所得税发展方向5.3个人所得税筹划发展之路（一）伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。
与之相应，财政收人中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。
同时，一些因偷逃个人所得税而引发的案件也备受人们的关注。
随着这类关注的加深，该为哪些收入缴个人所得税？该缴多少？如何既缴了税又能维护纳税人自身利益等一系列问题浮出水面。
从维护公民切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。
（二）、我国个人所得税的纳税现状我国自1980年开征个人所得税，当年个人所得税仅征收16(万元)。
之后个人所得税收入呈逐年增长的趋势，特别是1994年实施新税制改革之后，个人所得税收入大幅度增加，1995年个人所得税收入占当年财政收入的2.12%，1997年比重达到3.4%，2000年比重达到5%。
2001年收入增至996.02亿元，占财政收入比重达到6.8% ，2003 年累计组织收入1417.18亿元。
2004年中国个人所得税收入1737.05亿元，同比增收319.87亿元，增长率22.6％。
从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种。
（三）我国个人所得税的特点2.21实行分类征收，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别以不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。
2.22累进税率和比例税率并用。
对工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率；对劳务报酬、稿酬等其他所得采用比例税率。
2.23采用课税制（支付单位源泉扣缴）和申报制（纳税人自行申报）两种征纳方法。
（四）、个人所得税存在的问题比较分析个人所得税是国家参与个人收入分配，调节我国境内居民和非居民个人收入的重要经济杠杆对于增加国家财政收入，扩大对外开放，缓解社会分配不公以及维护国家经济权益，维护社会稳定等方面都具有积极的作用。
不过，通过观察我国近几年个人所得税的实施情况，我们不难发现，个人所得税在很多方向存在着问题。
美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的个人所得税制度，现以美国为例，通过比较，找出我国的个人所得税制度存在的缺点和不足之处。
3.1中美个人所得税计征方式上的比较3.11税基的比较美国个人所得税的税基相当宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其来源于各种渠道的全部收入均应计入个人所得纳税，极大地拓宽了税基。
美国的免税项目不多，税法中规定的仅为以下几项：联邦政府及地方政府债券利息；职工取得的社会保障支付收入；政府对贫困户发放的粮券收入；退休老兵补贴；雇主支付给雇员的养老及健康、福利和人寿保险返还收入。
我国目前实行的是分类所得税制，征税项目分为11个类别。
主要有对工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营所得和承租经营所得、劳务报酬所得、特许权使用所得、利息、股利、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得的课征。
与美国相比，我国税基不宽。
一是税法中规定的减免税项目宽泛，侵蚀了税基。
二是我国税法采取了具体列举的形式。
在列举的11类中的所得明确纳税, 从而排除了11类之外的所得。
实际上有相当一部分收入，如捐赠自然人收入、股票交易收入等，就没能将其纳入应税所得。
同时，11类所得所适用的税率和税收优惠也不尽相同，人为的使计算、缴纳复杂化，不利于征缴工作顺利进行。
在这些所得项目中，除了利息、股利、红利所得以及偶然所得是按20%的税率按次全额征税外，其余项目均适用不同的税率和扣除标准，如工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月或按次纳税，国人和外籍人员的扣除标准又不相同；个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，采取按年计征、分月预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法，扣除标准则是生产成本费用，具有不确定性；稿酬所得、特许权使用费所得、劳务报酬所得等适用20%的比例税率，但扣除标准和优惠政策又不尽相同，计算相当复杂，计征困难。
3.12费用扣除上比较在美国，个人所得税的扣除分为两部分：一是宽免额。
美国对每个纳税人及其抚养的家属给予个人宽免额，每人每年的宽免额相同，但每年均有调整，同时规定了对被抚养者和高收入者的宽免限制。
二是扣除。
扣除分为标准扣除和分项扣除，纳税者可视自己的情况选择一种。
标准扣除是对纳税者规定一个标准扣除额。
标准扣除额在不同的申报方式下的数额不同，并且每年还会随物价波动作相应调整。
下表是美国1996年、1997年不同申报方式下的标准扣除额：美国税法规定，纳税者也可以选择分项扣除，即把某些支出项目累加起来扣除。
分项扣除包括医疗费用、家庭住房抵押贷款利息、偶然损失、慈善捐赠、某些税款和其他杂项费用。
对于部分费用的扣除还有一些限制性规定，只有超过调整后的毛所得的一定比例的部分才可以扣除。
在分类所得税制下，我国的个人所得税费用扣除分为定额扣除和定率扣除两种。
但与美国相比，我国的费用扣除标准没有分家庭人口、婚姻状况、年龄结构以及相关的教育、医疗、保险等因素，名义上对纳税人一视同仁，事实上对不同的纳税人的利益差别很大，且按应税项目分类征收个人所得税，又不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税，则难以体现公平税负、合理负担的基本原则。
我国改革开放以来，经过几次大规模的工资调整，人民的工资水平进一步提高，物价也随之上涨，同时，考虑到城乡间、地区间经济发展不平衡等众多因素的影响，以800元为扣除标准，已不适应我国经济环境发展态势。
据国家税务局统计，1984年至1988年，我国个人所得税的各项来源占个人所得税总税额的平均比重分别为：工资、薪金的税额为45%左右，个体工商户的生产经营所得的税款为34%，企事业单位的承包经营所得为5%，其余各项合计为16%。
可见，工资、薪金所缴税款已占我国个人所得税总税款的近50%，而个人所得税的征收重点应该是中等收入以上的人，而不是占绝大多数的普通收入阶层，否则，个人所得税就不能起到其调节分配的作用。
另外，由于我国幅员广大，地区间、城乡间经济发展很不平衡，各地经济水平相距甚远，且纳税人的实际收入情况又千差万别，以800元为统一的扣除标准则显得不合理。
与美国相比，我国的个人所得税也没有考虑到个人家庭的其他支出，包括纳税人的住房、抚养或赡养人口的多少、医疗费用、教育费用以及家庭失业人口等因素所引起的实际负担，显失公允。
而对不同收入来源采取不同的税率和扣除办法又容易造成纳税人分散收入，多项扣除费用来逃避税收，影响收入组织的效果。
这将不利于我国市场经济的平稳、健康发展，也不利于调节个人收入、实施公平税负原则。
3.13税率的比较现行美国个人所得税采用5级超额累进税率结构,税率分别为:15%、28%、31%、36%、39.6%，不同的年份有小幅调整，且纳税人不同的申报身份适用不同的税率表。
我国对不同类的所得实行不同的税率,如工资薪金所得为5%—45%的9级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%—35%的5级超额累进税率;劳务报酬所得适用20%—40%的超额累进税率；稿酬所得为14%的比例税率；其余各类所得均为20%的比例税率。
我国税率的规定同样存在不合理之处。
对劳动所得采用超额累进税率，而对资本财产所得和资本利得采用比例税率，使资本财产所得偏轻，对高收入者来说最为明显。
劳务报酬所得虽采用超额累进税率，但应纳税所得额按次计算也给纳税人留下了筹划空间。
我国个人所得税税率设置过于复杂，计算方式繁琐，计算项目过多过细，很多纳税人没有能力填表计算，包括很多单位的财务人员也对个人所得税应纳税所得额的计算存在歧义，就连不少税务人员也不一定能够全面到位地进行计算，这就不利于个人所得税有关政策的宣传和执行；同时为体现调节高收入的意图，我国设置了较高的边际税率，过高的边际税率会引起普遍的偷逃税，加大了管理难度，从而影响个人所得税收入的足额征收。
3.2中、美个人所得税征管方面的比较3.21征管机构的比较美国联邦政府、州政府和地方政府都征收个人所得税，但80%以上的个人所得税收入归联邦政府所有，个人所得税收入约占联邦政府税收收入的一半。
对于州和地方政府来说，个人所得税是辅助税种，很多州和地方政府的个人所得税委托联邦政府税务局为其代征。
我国个人所得税税法由国家统一制订，但个人所得税作为一个地方税，由地方税务局征收。
和美国一样，我国个人所得税的实际控制权掌握在中央政府手里，这有利于中央政府对市场经济的宏观调控。
但是我国的个人所得税作为地方政府的固定收入，结果使收入高的地区税收也多，收入少的地区税收也少，进一步加剧了地区之间的贫富分化。
3.22征管模式的比较美国个人所得税的征收建立在预扣申报的基础上。
