《本量利分析法》PPT课件

保利销售量 保利销售额 保净利销售量 保净利销售额
固定成本＋目标利润
保利销售量＝销售单价-单位变动成本
保利销售额
＝销售单价×保利销售量
固定成本＋目标利润
＝
贡献毛益率
固定成本 目标净利润
保利销售量
＝
1 所得税率 销售单价 单位变动成本
保净利销售额
＝销售单价×保净利销售量
固定成本 目标净利润
＝
1 所得税率
贡献毛益率
3、神通玩具公司盈亏平衡分析案例
Slide 9-18
神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：
固定成本(TFC) $400.00
单位变动成本(UVC)$6.00
销售单价 (UP)
$8.50
盈亏平衡分析 $8.50 ×Q ß= $400 + ($6 × Q ß)
保本点产量 Q = $160 件
Slide 9-19
进行本量利分析，混合成本必须进 一步分解为变动成本和固定成本。分解的 方法一般有（1）高低点法（2）散布图法 （3）回归直线法
二、与经营决策有关的几对成本概念：
1、付现成本和沉入成本 付现成本：指需动用本期现金、有价证券和存货 等流动资产的成本。 沉入成本：指不需动用本期现金等流动资产的成 本，它所涉及的是以前的付现成本。 如：固定资产折旧、无形资产摊销费用等。
第十二章 本量利分析 与短期经营决策
第一节 会计的信息使用者 一、信息使用者类型：
哪些人需要了解会计信息，为什么？
（一）、外部使用者
投资者、债权人和政府部门为了各自的目 的，需要了解企 业的财务状况和经营成果。一 般通过企业提供的财务报告来了解。
如果作为工会中代表工人利益的官员，你 要求经理提高工资，当他们推说公司无法负担 得起时，你如何发现真相？

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物流成本管理
23
四、经营杠杆
1.
何谓经营杠杆？P147
利润变动率 经营杠杆 营业收入变动率
利润 ( 单价 单位变动成本 ) * 业务量 固定成
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2. 变形公式推导
利润变动率
利润 利润 利润 1
2 1
( 单价 单位变动成本 单价 * ( 业务量
① 只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。
② 在其他因素不变的情况下， 固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。 如果固定成本为零，经营杠杆等于1。
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接上例
• 边际贡献= (300-230300×3%)×3000=183000(元) • 利 润= 183000- 160000=23000(元) • 经营杠杆= 183000/23000=7.9565
*100%

=12.57%
安全边际率的应用


安全边际量和安全边 际率都是正指标，越 大越好。
在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。 下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。
1020% 2030% 3040% 40% 以上
非常 安全
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安全边际 10% 率 下
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本 业务量 保本点 x

5.2.2单项物流服务的本量利分析
• 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
• • •
• 盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本
时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总 额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。 盈亏平衡点：保本点 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之 间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈 不亏的状态 盈利条件下的本量利分析：

定义盈亏平衡点
盈亏平衡点是指企业在一定时期内，总收入刚好等于总成本的业务 量。
计算盈亏平衡点业务量
根据本量利方程，代入总收入等于总成本的等式，解出盈亏平衡点 业务量。
分析盈亏平衡点的影响因素
分析影响盈亏平衡点的因素，如固定成本、变动成本、产品价格等 ，并探讨如何降低盈亏平衡点业务量。
04
本量利分析法的优缺点
分析方法
通过计算企业的经营安全 率、经营安全状况率等指 标，评估企业的经营风险 。
意义
帮助企业了解自身的经营 风险，制定相应的风险管 理策略。
03
本量利分析法的实施步骤
确定业务量
确定企业的目标业务量
根据市场需求、企业战略和实际情况 ，确定企业在一定时期内的目标业务 量。
分析业务量变化趋势
通过收集历史数据并进行分析，了解 业务量随时间的变化趋势，为预测未 来业务量提供依据。
优点
简单易行
灵活性高
本量利分析法基于数学模型，操作简单， 易于理解和实施。
该方法可以根据企业的实际情况进行调整 ，以适应不同的市场和经营环境。
预测性强
有助于决策制定
通过本量利分析，企业可以预测在不同情 况下可能获得的利润，有助于制定合理的 经营策略。
本量利分析法为企业提供了一种有效的决 策工具，帮助企业在面对不确定性时做出 明智的选择。
02
本量利分析法的原理
保本点分析
保本点
指企业在一定时期内至少应获得 多少收入才不亏损的点，与企业 的固定成本、变动成本和销售量
有关。
计算方法
通过公式计算保本点销售量和销售 额，公式包括固定成本、单位变动 成本、单价和销售量等变量。
意义
帮助企业了解在一定经营条件下， 至少需要达到的销售额或销售量才 能实现盈利。

② 基本公式： 目标利润
=销售收入-变动成本-固定成本
42
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③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
43
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[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
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1、盈亏临界点（保本点）
15
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概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
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保本点的计算
图解法 方程法
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图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
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例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
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预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
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安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销

业利润的很大变化，从而给企业带来更 大的经营风险。 2、预测销售变动对利润的影响
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。

具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个 方面的内容：
盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图 以及相关因素变动对盈亏临界点的影响。
（一）盈亏临界点的基本计算模型
1、基本计算模型
盈亏临界点销量=
固定成本
单价-单位变动成本
盈亏临界点销售额= 固定成本*单价 单价-单位变动成本
或：
盈亏临界点销售量= 固定成本 单位产品贡献毛益
第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率=∑（各种产品的贡献毛益率×
各种产品的销售比重） A产品贡献毛益率=（40-25）/ 40 = 37.5% B产品贡献毛益率=（10-6）/ 10 = 40% C产品贡献毛益率=（16-8）/ 16 = 50% 加权平均贡献毛益率= 37.5% ×40%+ 40% ×20%
本量利分析：是成本、业务量与利润相互 关系分析的简称，是在成本习性分析和变动成 本法的基础上，以数学模型来揭示固定成本、 变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变 量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策 和规划提供必要的财务信息的一种定量分析 方法。
第一节 本-量-利分析的基本假设
本－量－利分析的基本假设是本－量－利 分析的基础，但它实际上是在一定程度上为简 化研究而提出来的，实践中往往很难完全满足 这些基本假设。
则： 贡献毛益率=（40-18）/40=55% 变动成本率=18/40=45%
贡献毛益率+ 变动成本率=1
二、盈亏临界点
所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏的状态。也就是说企业利润等于零时的 业务量，就是使企业的边际贡献总额等于固 定成本总额时的业务量。
盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、 利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样 的情况下达到不盈不亏的状态。

销售量=(固定成本+目标利润)/单位加权边际贡献 =($40000+$0)/$40 =1000套
21-43
销售组合的盈亏平衡点
第三步：计算每种产品的盈亏平衡点。用产品组合盈亏 平衡点乘以每种产品在销售组合中所占的比例
猫床的盈亏平衡点：(1000×3/5)
600张
猫抓板的盈亏平衡点：(1000×2/5) 400块
21-13
高低点法
第二步：计算总固定成本。
总固定成本=总混合成本-总变动成本 =总混合成本-(单位变动成本×产量) =$1960-($2×480) =$1960-$960 =$1000
21-14
高低点法
第三步：使用公式来描述混合成本。
总混合成本=(单位变动成本×产量)+总固定成本 总维修费用=($2×平板电脑数量)+$1000
21-20
传统利润表与边际贡献利润表对比
传统的利润表 销售收入 -销货成本
毛利 -销售和管理费用
营业利润
边际贡献利润表 销售收入 -变动成本
边际贡献 -固定成本
营业利润
21-21
学习目的3 运用本量利分析进行利润
规划。
21-22
本量利分析有以下假设：
• 单位产品的价格不随产量的变化而变化。管理者 可以将每种成本划分为变动成本、固定成本和混 合成本。
21-5
总变动成本
21-6
总固定成本
固定成本总额
$13,500
$9,000
$4,500
$0 0
20
40
60
80
100
平板电脑数量（台）
21-7
总固定成本
$13,500 13,500 13,500 13,500

数据清洗和整理
对数据进行清洗和整理，以去 除异常值和错误数据。
趋势分析和模型拟合
对历史数据进行趋势分析和模 型拟合，以确定销售量、成本 和利润之间的关系。
利润预测
根据历史数据和拟合模型，预 测未来一定时间内的利润。
基于未来数据的利润预测
01
02
03
04
市场调研和分析
进行市场调研和分析，以了解 市场需求、竞争状况、行业趋
缺乏对未来变化的考虑
本量利分析主要基于历史数据和现有业务情况，对未来变 化和不确定性因素缺乏考虑，使得预测结果具有一定的局 限性。
本量利分析的改进建议
引入非线性模型
在实际情况中，业务量与成本、收入之间的关系可能并非线性，因 此可以考虑引入非线性模型，以更准确地反映实际情况。
结合市场环境分析
在进行本量利分析时，应该充分考虑市场环境、竞争对手等因素， 以更全面地了解企业所处的竞争地位和未来发展趋势。
混合成本
混合成本
是指既包含固定成本又包含变动成本 的成本。例如，一些设备的维修费用， 在一定范围内是固定的，但超过一定 范围则随业务量的增加而增加。
混合成本的分解
对于混合成本，需要将其分解为固定 成本和变动成本两部分，以便更好地 进行本量利分析和利润预测。常见的 分解方法有高低点法和回归直线法。
成本分解与回归直线法
生产计划
根据销售预测和利润目标，制定生产计划， 以实现目标利润。
营销策略
制定合适的营销策略，以提高销售量和利润 率，实现目标利润。
05
本量利分析在决策的 用
产品定价决策
总结词：本量利分析可以帮助企业在产品定价决策中，通 过考虑成本、需求和竞争因素，确定最优价格。

第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
1
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
100000 2 40000 100000
1.60(元)
固定成本的最大允许值 FCmax V (Sp VC) 100000(2 1.2) 80000(元)
销售量的最小允许值
VCmin

FC Sp VC

40000 2 1.2
50000(件)
销售单价的最小允许值
SPmin
固定成本总额
– 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
–
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额
– 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP－ V×VC
V×SP
SP－VC
–
＝
＝1－变动成本率
SP
4
– [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为4 000元
– 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） – 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
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• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
•
达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
17
产品 销售比 单位贡献毛益(元)

位售价减去该种产品的单位变动成本；二是边际贡献总额，即各种产品 的销售收入总额减去各种产品的变动成本总额。其计算公式分别为：
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=p-b 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额
=销量×(销售单价-单位变动成本) =销量×单位边际贡献=x(p-b) 若将边际贡献代入本量利分析基本模型，则：利润=边际贡献总额 -固定成本总额
多品种条件下保本点的计算通常有加权平均法、主要品种法、 分别计算法等。这里只介绍加权平均法。
在企业生产多种产品的情况下，各种产品的边际贡献率不尽 相同，因此，不能按其中一种产品的边际贡献率进行保本计算， 而应综合考虑，即计算加权平均边际贡献率。
加权平均边际贡献率是指以各品种产品的边际贡献率为基础， 用各产品的预计销售比重(产品销售结构)作为权数进行加权计算 的，反映企业多产品综合创利能力的平均边际贡献率。
它的绘制方法是首先在平面直角坐标系上，以原点O为出发点绘制出销售收入线和 变动成本钱，然后以固定成本总额相应的数值为截距，做出一条与变动成本线平行 的直线，即总成本线。总成本线与销售收入线的交点即为保本点。
当边际贡献小于固定成本时，企业处于亏损状态；当边际贡献等于固定成本时， 企业处于不盈不亏状态；当边际贡献大于固定成本时，企业处于盈利状态。该方法 进一步体现了变动成本法的理论。
综合保利额=(固定成本总额+目标利润)÷综合边际贡献率 各种产品保利额=综合保利额×该产品销售收入比重
❖ 三、保净利点的含义及其计算
➢ (一)保净利点的含义
目标净利润也称税后目标利润,是企业在一定时期缴纳所得税 后实现的利润目标。
保净利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先 确定的税后净利润目标能够实现，而应达到的销售量或销售额。 保净利点也称实现目标净利润的业务量，具体包括实现目标净利 润销售量（保净利量）和实现目标净利润销售额（保净利额）两 项指标。在计算保净利点过程中，除了需要考虑目标净利润外， 还必须考虑所得税因素。