第二节 增值税

向购买方收取的销项税额 承运部门收取的代垫运费 同时符合以下条件的代垫运费
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方

公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为

是指在商品生产和流通过程中各环节新 增加的价值。
• 假设某商品从生产到最后要经过原材料 生产、半成品生产、产成品生产、批发、 零售五个环节，各环节销售收入分别为： 100元、300元、600元、750元、850元； 并假设原材料生产没有外购产品，那么 各环节新增加的价值〔增值额〕见下表：
生产经营各环节
3、兼营行为
增值税征管中的兼营行为指的是，纳税人在销 售货物和提供给税劳务的同时，还兼营非应税 劳务。但销售货物和提供给税劳务与非应税劳 务不具有附属关系。
三、增值税的纳税人
〔一〕小规模纳税人
〔二〕一般纳税人
认定标准： • 销售额规模 • 会计制度是否健全
四、增值税的税率
〔一〕根本税率
增值税一般纳税人销售或进口〔除税法列 举的适用低税率征税的货物以外〕货物、 提供加工、修理修配劳务，适用17%的税率， 即通常所说的根本税率。之所以说它是根 本税率，是因为绝大多数货物的销售和应 税劳务的提供都适用17%的税率。
销售代销货物；
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县〔市〕的除外；
将自产或者委托加工的货物用于非增税应税 工程；
2、混合销售行为
增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及 增值税销售行为，又涉及营业税销售行为。一 般表现为不属于增值税征收范围的非应税劳务 附属于增值税征收范围的销售货物。
〔三〕零税率
增值税的零税率是指对出口商品全额退税，使 其整体税负为零。零税率只限于出口货物，因 为它是在出口环节表现出来的，所以看起来像 是对出口环节的免税，其实零税率与免税截然 不同。
〔四〕征收率
增值税 小规模纳税人 适用的征收率3%

2022经济法第四章第二节增值税法律制度您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

[单选题]A.购进货物用于非增值税应税项目B .购进货物用于免税项目C .购进货物用于无偿赠送其他单位(正确答案)D .购进货物用于集体福利2. 某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2019年5月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和33.9万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为（）万元。

[单选题]A.8.29B .8.1(正确答案)C .10.4D .10.53. 下列情形中,可以自行开具增值税专用发票的是（） [单选题]A.商业企业一般纳税人零售劳保专用服装(正确答案)B .一般纳税人向消费者个人销售货物C .商业企业一般纳税人零售食品D .小规模纳税人销售货物4. 甲公司为增值税一般纳税人,2020年1月进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为70万元,甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。

已知增值税税率为13%。

根据增值税法律制度的规定,甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为（） [单选题]A.(70+33)×13%=13.39(万元)B .70×13%=9.1(万元)C .(70+7+33)×13%=14.3(万元)(正确答案)D .(70+7)×13%=10.01(万元)5. 甲企业进口一批货物,经海关审定的关税完税价格113000元,关税5850元,增值税税率13%,甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

[单选题]A.14690B .15450.5(正确答案)C .13673.01D .760.56. 2019年10月甲公司进口货物一批,海关审定货价为80万元,运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元,缴纳关税税额10万元。