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企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
会计日常业务操作规范一、前言会计日常业务操作规范是为了确保企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，保证会计工作的规范化进行，提高财务管理水平而制定的。
本规范适用于所有从事会计工作的人员，包括财务主管、会计人员等。
二、会计凭证的填制1. 凭证的种类根据业务的不同，会计凭证主要分为原始凭证、转账凭证和汇总凭证三种。
原始凭证是指直接记录业务发生的凭证，如发票、收据等；转账凭证是指将原始凭证上的业务转入到账户中的凭证；汇总凭证是指将一段时间内的业务进行汇总后形成的凭证。
2. 凭证的填制要求（1）凭证的编制应按照会计准则的规定进行，凭证号码应连续、有序，并注明凭证的种类和日期。
（2）凭证的金额填写应准确无误，金额应写明借方和贷方，同时要注意金额的正负。
（3）凭证的摘要应简明扼要地描述业务内容，不得含糊其辞或遗漏关键信息。
（4）凭证的附单据应与凭证相符，附单据的编号应与凭证号码相同。
三、会计账簿的建账与处理1. 账簿的建立企业应按照会计法规定的会计科目设置规则建立会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。
2. 账务处理要求（1）会计科目的设置应遵循会计准则的规定，科目的名称应准确明确。
（2）会计分录的填制应根据业务的实际情况，确保借贷平衡。
（3）会计账簿的记录应及时、准确，不得出现错账、漏账等情况。
（4）会计账簿的核对和调整应按照规定的程序进行，确保账簿的准确性。
四、财务报表的编制1. 财务报表的种类企业应按照会计法规定的财务报表编制要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报表的编制要求（1）财务报表的编制应按照会计准则和会计政策的规定进行，确保报表的准确性和可比性。
（2）报表的项目和金额应与会计账簿相符，不得出现遗漏或错误。
（3）报表的格式和内容应符合相关法律法规和会计准则的要求，不得随意变动或删除重要信息。
五、会计档案管理1. 档案的建立与保存企业应按照相关法律法规的规定，建立完整的会计档案，包括原始凭证、会计账簿、财务报表等。
会计日常业务处理知识点作为企业的财务管理者和决策者，会计人员需要熟练掌握各种。
这些知识点包括财务报表的编制、会计凭证的填制、会计分录的记载、账务处理的方法等等。
下面我们将从不同的角度来探讨这些知识点。
一、财务报表的编制财务报表是外部用户了解企业财务状况和经营情况的重要工具。
一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表的基本步骤是：1. 收集企业的原始会计凭证和相关资料；2. 对原始会计凭证进行分类整理，并进行会计分录；3. 形成各项会计科目的总账和明细账；4. 根据明细账和总账的数据，编制财务报表。
二、会计凭证的填制会计凭证是会计处理的基础，它记录和证明了企业经济业务的发生和账务的改变。
填制会计凭证需要注意以下几点：1. 凭证的基本要素包括凭证号、记账日期、摘要、科目、借贷金额等；2. 凭证的填制应准确无误地反映企业经济业务的真实情况；3. 凭证的数字要写清楚，不使用罗马数字或者涂改。
三、会计分录的记载会计分录是会计凭证的核心内容，它记录了企业每笔经济业务的借方和贷方发生额。
会计分录的记载需要注意以下几点：1. 分录要正确反映借贷方向，不出现混淆或错误；2. 分录的摘要要简明扼要地描述经济业务的内容；3. 分录要写清楚科目、借贷金额和币种等重要信息。
四、账务处理的方法账务处理是对会计分录进行分类、整理和汇总，形成总账和明细账。
常用的账务处理方法有：1. T形账户法：以T形账户为基础，将借方和贷方金额分列在左右两边，用于记录和计算账务余额等情况；2. 复式记账法：以借贷记账为核心，每笔经济业务至少有一项借方和一项贷方发生额，用于反映会计分录的借贷关系等。
总结起来，会计日常业务处理涉及到财务报表的编制、会计凭证的填制、会计分录的记载以及账务处理的方法等方面。
其中，财务报表的编制是外部用户了解企业财务状况和经营情况的重要途径，会计凭证的填制是记录和证明企业经济业务的基础，会计分录的记载是准确反映借贷方向的核心内容，账务处理的方法则是对会计分录进行分类、整理和汇总的重要手段。
记账凭证书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证，平时我们只用通用的记账凭证。
只要是日常发生的业务，都要做记账凭证。
考试的时候要求写会计分类，一样是反映经济业务的。
不管是手工记账还是使用电算账，记账凭证的格式都一样。
（图1-1）记账凭证的项目都在这上面摆着呢，要按规定填全了、填正确了。
日期——当天做凭证的日期。
编号——每个月按顺序排号。
摘要——简明扼要地写清楚业务事项。
会计科目——选择准确的一级科目。
明细科目——有二级科目的写全了。
借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。
贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。
附单据——依据的原始凭证有几张填几张。
记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章。
日常业务会计在平时的工作中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处理业务。
其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，如果能把处理业务的记账凭证记住了，就是会处理账务了。
下面一件一件处理，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。
（一）货币资金货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里“货币资金”的内容。
1. 2011年1月3日取现金2 000元，根据现金支票存根做记账凭证。
借：库存现金 2 000贷：银行存款2 000这个好理解吧？取来现金，现金增加了，银行账户里的存款就减少了，一借一贷。
提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。
这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。
2.1月5日用现金支付复印纸350元，根据复印纸的发票做记账凭证。
借：管理费用——办公费350贷：库存现金350复印纸属于办公费用，计入管理费用，费用增加，在借方反映，用现金支付，记贷方。
3.1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，根据被批准的有王立（经手人）签字的借据做记账凭证。
借：其他应收款——王立 1 500贷：库存现金1 500个人借款计入其他应收款，是借款增加了，计入借方，支付的现金减少了，计入贷方。
会计实训日常业务处理1. 引言会计实训是培养会计专业学生实践能力的重要环节，在这个过程中，学生将会面对各种真实的会计业务处理情境。
本文将从以下几个方面介绍会计实训中的日常业务处理：购货、销货、现金收支等。
2. 购货业务处理2.1 购货流程购货是指企业将所需的商品或服务从供应商处购入的过程。
在购货过程中，通常需要进行以下几个步骤：1.选择供应商：根据企业的需求、质量要求、价格以及供应能力等，选择适合的供应商。
2.询价与比较：向多个供应商咨询商品或服务的价格，并进行比较，选择最适合的供应商。
3.签订合同：与供应商签订购销合同，明确双方的权利义务和交货期等相关事宜。
4.发出订单：根据实际需求，向供应商发出购货订单。
5.审核发票：对供应商提供的发票进行审核，确认发票的真实性和准确性。
6.收货验收：在商品到达时，进行收货验收，确保货物的数量和质量与订单一致。
7.记录凭证：根据实际情况，将购货相关的业务记录在会计凭证中。
2.2 购货凭证的编制购货凭证是记录购货业务的会计凭证，在编制购货凭证时，需要包括以下内容：•业务日期：购货发生的日期。
•凭证号：用于标识该笔业务的唯一凭证号。
•科目：购货涉及的科目，如应付账款、进货商品等。
•借贷方向：根据会计规则，确定科目的借贷方向。
•金额：购货涉及的金额，包括货款、运费等。
•摘要：简要描述购货的内容。
3. 销货业务处理3.1 销货流程销货是指企业将其生产或采购的商品或服务销售给顾客的过程。
在销货过程中，通常需要进行以下几个步骤：1.确认订单：根据顾客的订单及要求，确认销售商品的类型、数量和交货期等。
2.准备货物：根据订单准备销售的商品，并进行质量检查和包装。
3.发出货物：将已准备好的货物按照订单的要求发出。
4.记录销售收入：将销售收入记录在会计凭证中。
5.开具发票：根据顾客的需求，开具相应的销售发票。
3.2 销货凭证的编制销货凭证是记录销货业务的会计凭证，在编制销货凭证时，需要包括以下内容：•业务日期：销货发生的日期。
会计日常业务处理
会计日常业务处理是每个企业都必须面对的重要工作。
它包括了很多方面，如账务处理、财务报表编制、税务申报等等。
下面我们就来详细了解一下会计日常业务处理的具体内容。
账务处理是会计日常业务处理的核心。
它包括了会计凭证的填制、账簿的记账、账务的审核等等。
会计凭证是会计处理的基础，它记录了企业的经济业务活动，是编制财务报表的依据。
账簿是会计凭证的汇总，它记录了企业的所有经济业务活动，是企业财务状况的真实反映。
账务审核是保证账务处理准确性的重要环节，它可以有效避免账务处理中的错误和漏洞。
财务报表编制也是会计日常业务处理的重要内容。
财务报表是企业对外披露财务状况的重要途径，它包括了资产负债表、利润表、现金流量表等等。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益状况，是企业财务状况的静态表现。
利润表反映了企业的收入、成本和利润状况，是企业财务状况的动态表现。
现金流量表反映了企业的现金流入、流出和净流量状况，是企业现金管理的重要工具。
税务申报也是会计日常业务处理的重要内容。
税务申报是企业履行税收义务的重要环节，它包括了增值税、企业所得税、个人所得税等等。
税务申报需要按照国家税收政策和法规进行，需要准确计算税款金额和申报期限，否则会面临罚款和其他法律责任。
会计日常业务处理是企业财务管理的重要组成部分，需要严格按照规定进行处理，确保企业财务状况的真实性和准确性。
会计实训-日常业务处理(doc 19页)２．原始凭证的填制要求要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。
其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。
为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。
概括起来，有以下几点：⏹记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.⏹内容完整：原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。
⏹填制及时：应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。
⏹书写清楚：填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。
涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。
金额的填写要符合下列规范：⏹小写金额的填写。
阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。
阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。
⏹汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。
大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。
⏹阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。
⏹凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
小贴士：考虑这样几个问题：（1）在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？答：在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防止人为改动数据。
日常账务处理规范引言1. 账务流程收集原始凭证：包括发票、收据、银行对账单等原始凭证。
登记凭证：将原始凭证的信息按照一定格式录入到会计系统或账务软件中。
核对凭证：核对录入的凭证信息的准确性和完整性，确保凭证无误。
报表：根据登记的凭证信息，相应的财务报表，如损益表、资产负债表等。
审核审计：由财务部门或内部审计部门对账务处理过程进行审核和审计。
存档归档：将处理完毕的凭证和报表进行存档和归档，以便后续查询和查阅。
2. 原始凭证管理原始凭证的收集应及时、完整。
对于重要的原始凭证，应备份至少两个副本，存放在不同的地点。
原始凭证应按照一定的分类和编号规则进行归档，以便后续查询和查阅。
对于电子凭证，应采取合适的方式进行存储和备份，以防数据丢失或损坏。
原始凭证的查验和审批应由专人负责，确保凭证的真实性和合规性。
3. 凭证录入凭证录入应由专人进行，确保凭证的准确性和完整性。
录入凭证时，应仔细核对原始凭证上的信息，确保无误。
对于凭证中的金额，应按照一定的规则进行填写，确保凭证的平衡。
凭证录入过程中应注意查漏补缺，确保所有凭证都被正确录入。
4. 凭证核对凭证核对应由专人进行，确保凭证的正确性和规范性。
核对时应仔细核对凭证上的信息，包括日期、金额、科目等。
核对时应与原始凭证进行比对，确保录入凭证与原始凭证一致。
如果发现凭证有误，应及时进行修正，并记录修正的原因和过程。
5. 报表报表应由专人负责，确保报表的准确性和完整性。
报表时应严格按照会计原则和财务规范进行操作，确保报表的规范性。
的报表应经过审计或审核部门的审查，确保报表的合规性和可靠性。
报表应及时、准确地发送给有关部门和管理人员，以便他们能够及时做出决策。
6. 存档归档凭证和报表的存档应按照一定的分类和编号规则进行归档，以便后续查询和查阅。
存档的凭证和报表应妥善保管，确保安全和可靠性。
对于电子凭证和报表，应采取合适的存储和备份方式，以防数据丢失或损坏。
存档的凭证和报表应定期进行检查，确保其完整性和准确性。
日常业务处理—账簿登记
第一节账簿登记的基本要求
⏹
必须根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性
⏹
登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。
红色主要用于：
♦◆☐
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
♦◆☐
在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
♦◆☐
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
♦◆☐
根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
⏹
应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准
确、摘要简明清楚、字迹工整。
⏹
登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖
章。
⏹
文字和数字一般应占格距的二分之一至三分之二。
⏹
有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。
若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“
”表示。
⏹
按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然
后用红笔在该页左上角至右下角划一条
对角斜线并签章
将多余的空行删除示例
⏹
在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
⏹
一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额：
♦◆☐
月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计
♦◆☐
月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计
♦◆☐
月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额
⏹
记账错误必须采用适当的方法来更正。
第二节账簿登记流程
一、基本流程
二、简化流程
１．经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直接根据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。
如领用原材料业务，由于企业需要随时反映存货的增减变化情况，因此，直接根据领料单登记原材料明细分类账。
２．定期对原始凭证进行汇总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。
第三节日记账的登记
一、现金日记账的登记方法
１．日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。
２．凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。
３．摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
４．对应科目
第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；
第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目；
第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。
５．借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
６．余额：“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。
现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额栏用红字登记，表示贷方余额。
二、银行存款日记账登记
第四节明细分类账的登记
一、三栏式明细分类账的登记
三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。
三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结记余额。
二、数量金额式明细账的登记
数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。
数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。
三、多栏式明细分类账的登记
１．应交增值税明细分类账的登记
应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏：（１）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。
（２）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。
（３）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。
２．生产成本明细账的登记
生产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。
月末，计算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出的金额。
３．普通多栏账的登记
（１）设置借方或贷方专栏
①登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。
②起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。
登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合计数，记入“合计栏”。
（２）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。
登记时先按三栏式账簿的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余额的构成情况。
第五节
总分类账的登记
一、记账凭证账务处理程序的总账登记
１．记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证编制记账凭证,再根据记账凭证直接登记总账的账务处理程序。
具体步骤如下：
记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账，其优点是简单明了、易于理解、便于操作，同时总分类账中能详细地反映经济业务的具体内容；其缺点是逐笔登记总分类账簿使得登记账簿的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工记账。
这种账务处理程序一般适用于规模小、经济业务简单、业务量少的单位。
２．总账的登记
二、科目汇总表账务处理程序的总账登记
１．科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序是指定期根据记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总账的账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账，其优点是科目汇总表起到试算平衡的作用，同时可以减轻登记总账的工作量；其不足是科目汇总表不能反映各科目间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容，这种账务处理程序一般适用于规模较大、业务量多的单位
２．总账的登记
（1）旬末，总账会计将本旬所有记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入工作底稿中的“T”账户，并结计每一账户的借方发生额和贷方发生额。
（２）填制科目汇总表
（3）根据科目汇总表登记总分类账
三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记
１．汇总记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种
账务处理程序。
２．总账的登记
第六节错账的更正
一、划线更正法
如果记账凭证无误，只是在登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法更正。
具体步骤是：
⏹
在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认；
⏹
用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方；
⏹
记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。
如某年12月25日发出的材料，应为50000元，记账凭证正确，但在登记账簿时记成500000元，更正如下：
二、红字更正法
红字更正法又称红字冲销法，是在编制记账凭证时，发生金额、或科目或记账方向的错误，由此错误的记账凭证登记账簿而发生的记账错误，可用红字更正法更正。
具体步骤是：
⏹
第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并据以入账
注：日期填写编制红字凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“冲销×月×日×类×号错误凭证”
⏹
第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并据以登账
注：日期填写编制凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“更正×月×日×类×号错误凭证”
如果记账后发现所记金额大于应记金额，而会计科目和记账方向均正确，此时可编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证,并据以登记入账，以冲销原多记金额。
注：
摘要注明“冲销×月×日×类×号凭证多记金额”
如经检查发现已记入管理费用的折旧费应当是210500元，多计23500元，更正如下：
第一步：用红字金额编制一张多记23500元金额的记账凭证：
第二步，根据上述红字金额的记账凭证登记管理费用账簿，包括总账与明细账，下边以管理费用明细账登记为例：
三、补充登记法
如果记账后发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额，则可以运用补充登记法进行更正，具体步骤是：
⏹
编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证
注：
摘要注明“补充×月×日×类×号凭证少记金额”
⏹
根据上述记账凭证登记入账，用以补充原少记金额
12月31日经检查发现12月28日已入账的赊销给南方公司的B产品销售收入应为120000元（少计20000元），增值税20400元（少计3400元），全部未收货款为140400元（少计23400元），更正如下：
第一步：编制一张少计金额的记账凭证
第二步：补充登记账簿。
