会计基础工作规范培训讲义ppt

注意事项
财务人员应认真、细致地执行规范，切勿抄袭抄袭或随意修改，以免产生不必要的后果。
会计规范的种类
国家会计准则
所有企业必须遵守的会计准则， 如“收入”、“负债”等概念的定义。
行业会计准则
针对特定行业颁布的会计准则， 如医院、农业等行业的会计准 则。
企业会计准则
由国务院审批发布的企业会计 准则，分别适用于不同的企业 类型。
3
报表编制注意事项
财务人员应切实履行编制职责，确保各种报表的准确性。
总结与展望
1 会计基础工作规范的重要性
会计基础工作规范是会计工作的基石和基础，对于企业的财务管理、财务决策等方面都 具有重要的意义。
2 今后会计工作中的发展趋势
会计工作将不断涌现出新的技术和新的方法，如大数据、人工智能等，这些新的技术将 会给会计师们带来更多的挑战和机会。
常见的会计账簿及管理 方式
主要包括总账、明细账、资产 负债表等，应进行备份和存储。
账簿管理注意事项
财务人员应定期核对账簿，确 保账簿的准确性和及时性。
会计报表编制规范
1
报表编制的目的和意义
会计报表是财务管理的重要工具，编制规范能够使财务数据更加清晰、明确。
2
常见的会计报表及编制方式
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等，应合法合规、清晰明确。
会计凭证管理规范
凭证管理的定义和意 义
凭证是会计核算的基础， 凭证管理能够保证会计账 目真实、准确。
凭证种类及管理方式
主要包括收款凭证、付款 凭证、转账凭证等，应标 准化、规范化管理。
凭证管理注意事项
凭证上的内容应准确无误， 严禁随意涂改或删除。
会计账簿管理规范
账簿管理的定义和意义

人员）、会计人员（出纳、财产物资核 算、工资核算、成本费用核算、财务成 果核算、资金核算、往来核算、总账报 表、稽核、档案管理、电算主管等） • 注意：轮岗、岗位分离、任职条件、回 避制度
第二章 会计机构和会计人员 三、会计人员职业道德
• 爱岗敬业 • 熟悉法规 • 依法办事 • 客观公正 • 提高技能 • 保守秘密
《会计基础工作规范》
（会计人员继续教育）
主讲：方继友
2009年会计人员继续教育
•大 •家 •好
内容简介
• 第一章 总则 • 第二章 会计机构和会计人员 • 第三章 会计核算 • 第四章 会计监督 • 第五章 内部会计管理制度
第一章 总则
• 一、立法宗旨及立法依据 • 二、适用范围 • 三、单位负责人的责任
第四章 会计监督
• 单位监督 • 国家监督 • 社会监督
第四章 会计监督
• （一）内部监督 • 1、监督主体 • 2、监督依据 • 3、监督内容 • 凭证---账簿---财务报告---财务收支---
会计管理制度---预算、计划执行情况 • （二）国家监督 • （三）社会监督
五、内部会计管理制度
• （四）会计账簿对账（账账、账实、账 证）
• （五）会计账簿结账 • 1、结账前 • 2、结账时，结出余额。（月结、年结、
划线、余额填写）
第三章 会计核算 四、财务会计报告
• （一）财务会计报告概述 • 1、财务会计报告内容 • 2、财务会计报告格式 • 3、财务会计报告编制要求 • （二）财务会计报告的核对 • （三）财务会计报告的保送 • （四）财务会计报告的审计 • （五）财务会计报告的更正
2009年会计人员继续教育
•谢 •谢Biblioteka 第二章 会计机构和会计人员

记账凭证的种类
记账凭证
按其记载经济业务 内容的范围不同
通用记账凭证
按是否涉及 货币资金收付
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章
(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号
原始凭证的填制
• 1、原始凭证填制的基本要求。 • ①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄
虚作假，不涂改、挖补。
• ②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（ 接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其 需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证 的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名 或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的 签章必须齐全。
• 【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的 存款余额表示企业可以动用的银行存款数额 。
会计报表的编制要求
பைடு நூலகம்数字真实
资产负债表
计算准确
内容完整
报送及时
谢谢大家！
• ④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途， 并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票 和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复 写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳 记，连同存根一起保存。
• ⑤、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证
之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填 制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员 审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回 借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副 本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借 款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别 进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人 ，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业 务的会计处理失去依据。

《会计基础工作规范》
会计工作流程
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
经济业务发生后，会计首先要取得、 填合原 始 凭 证制理原 性始 等记账凭证凭 审证 核， 。日记账并对其分类账进行资 产 负 债 表合法利 润 表性、现 金 流 量 表
会计工作程序
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
• ②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金 额必须相符。
• ③购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的 实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购 计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收 数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员 在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使 用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证 上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后 ，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证 明，也是登记账簿的依据。
经 济
填制取得
业
务
登记
原始凭证
记账凭证 审核
明细账
总账
登记
原始凭证概念
时间：经济业务发生时
取得方式：自行填制或 外部取得
原始凭证
记账凭证
填制
反映内容：记录或证明经 济业务发生或完成情况
主要用途：进行会计核算 的原始资料和主要依据
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生
额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为
（（12））账账原 始 凭 证户户借借方方发余记账凭证生额额合合计计＝日记账＝账账户户贷贷方分类账方余发额生合资 产 负 债 表额计合利 润 表计

一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证， 应当及时予以更正、补充。
代理记账机构及其 从业人员应当履行的义务
• （一） 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有 关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
• （二） 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； • （三） 对委托人示意其作出不当的会计处理，提
计算，有一张算一张； • 2、经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或
汇总表算一张。
• 例如： • 1、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、
船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始 凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张 数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附 原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同 其所附的35张原始凭证一起只能算一张。 • 2、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账 凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的 记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证 附件包括××号记账凭证业务”字样，在其 他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证 附于××号记账凭证后面”的字样。
• ⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当 将批准文件作为原始凭证附件。如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明 批准机关名称、日期和文件字号。
• ⑦发现原始凭证有错误的，应当由开出单 位重开或者更正。在更正处应当加盖开出 单位的公章。
原始凭证的审核
（一）审核的内容 1、内容合法性和合理性——属实质性审核 2、填制完整性和正确性——属形式上的审核 （二）审核结果的处理 1、内容不合法或不合理——不与办理 2、形式不完整或不正确——要求改正补充后
• ③填制及时。即每当一项经济业务发生或完成， 都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、 不事后补制。
• ④书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数 字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不 草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、 不模糊。