会计基础工作规范课件.

. 会计基础工作规范为了适应酒店经营的发展, 使会计信息更好地为酒店经营与管理服务, 特制定本规定。

一、会计机构的设置：1、严格按公司财务管理要求设置会计核算和财务管理岗位，会计核算的岗位主要设置会计主管、（出纳）收银等岗位。

2、财务管理岗位主要进行成本管理、预算管理、投资及分支机构管理、财务分析。

3、岗位设置坚持不相容职务分离管理的原则，在满足此原则的前提下，以上岗位可多岗一人，也可根据业务需要有些岗位不设置。

4、会计核算岗位人员必须取得会计从业资格。

以上各岗位，按酒店财务内控管理要求建立岗位职责，明确层级关系，工作内容及任职条件等。

二、内部稽核制度1、岗位分工与稽核：酒店财务必须明确现金、银行出纳人员不得兼任总分类账及明细账的记账工作，按规定权限进行审签，审签后做记账凭证，再由专（兼）职稽核员或财务第一负责人稽核后，出纳方可签章付款；会计方可据以记账。

2、财务稽核的内容与要求（1）内部稽核可由总账会计担任。

（2）经济业务的合法性和合规性。

（3）所收原始凭证（发票、收据）的合理性、合规性。

（4）是否与发生经济业务的时间、结算方式、金额、数量、质量标准及验收质量条款的经济合同相符。

（5）会计人员自制凭证是否符合规定要求，银行票据同会计记账凭证金额的核对关系。

（6）固定资产的增减与折旧的计提是否符合规定的要求。

（7）存货发出审批手续是否完备，领料手续是否完整。

（8）物资采购审批手续是否完备，是否办理入库。

（9）装修工程项目是否经过授权批准，开支是否超出预算。

（10）对外投资项目是否经过可行性研究，是否经过经济效益分析，是否有审批机构的会议纪要或相关文件。

（11）营业外开支是否超过规定开支范围。

（12）成本开支是否在合理的范围，是否符合财务、技术规定，成本计算是否符合权责发生制要求，期末假退材料和库存商品的盘点和核算是否正确。

（13）记账凭证的科目对应关系及使用是否正确。

（14）各项费用的报销是否按照制度执行。

第四讲记账凭证规范一、记账凭证的基本概念记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

《规范》第五十条规定：“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

”二、记账凭证的内容和种类（一）记账凭证的内容〈规范〉第五十一条为了概括地反映经济业务的基本情况，满足登记账簿的需要，《规范》第五十一条规定，记账凭证必须具备下列内容要素：以通用记账凭证为例1.填制凭证的日期；2.凭证的名称和编号；3.经济业务的摘要；4.应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额；5.记账符号；6.所附原始凭证的张数；填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和会款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章（二）记账凭证的种类〈规范〉第五十条1、按用途分类（1）专用记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证就是这类记账凭证。

适用于大中型企业。

收款凭证；专门用于登记现金和银行存款收入的业务。

销售商品收到一张支票。

付款凭证；专门用于登记现金和银行存款支出的业务。

购买商品用银行汇票支付款项。

转账凭证；专门用于登记现金和银行存款收付业务外的转账业务。

如：领料生产产品，购料未付款。

（2）通用记账凭证为各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。

业务比较单纯、业务量也较少的小企业，适宜使用这类记账凭证。

2、按其填制方法划分（1）复式记账凭证将一项经济业务所涉及到的各有关会计科目都集中在一起填制的凭证。

复式记账凭证能够集中反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，还可以减少凭证的数量，但不便于汇总每一会计科目的发生额和进行分工记账。

（2）单式记账凭证按一项经济业务所涉及到的各个会计科目分别填制的凭证。

由于一张凭证只填列一个会计科目，因此使用单式记账凭证便于汇总每个会计科目的发生额和进行分工记账，但填制工作量大，在一张凭证上反映不出经济业务的全貌，不便于查账。

会计基础工作规范 第三讲 字体大小：打印讲义四、填制要求（一）基本要求1．签章要求。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章（或财务专用章）。

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章（或财务专用章）。

2．大小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

3．对于一式几联的原始凭证：各联需注明用途，只能以一联作为报销凭证；双面复写纸套写；连续编号。

作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

4．发生销货退回的，退货发票、退货验收单、对方的收款收据（或者汇款银行的凭证）缺一不可。

5．借据必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。

6．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（二）填制要求1．记录要真实。

2．内容要完整。

3．手续要完备。

以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。

4．书写要规范。

不得使用未经国务院公布的简化汉字，并符合下列要求：（1）阿拉伯数字不得连笔写，数字之间也不得留有空白。

小写金额数字前应紧接人民币符号“￥”，中文大写金额数字前应紧接“人民币”字样。

（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位置可写“00”，或“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”代替。

例如：“492．30元”，不得写成“492．3－”。

（3）汉字大写数字金额一律用正楷或者行书体书写，不得用○、一、二、三等代替。

如“壹”不得用“一”代替。

大写金额数字到元或到角为止的，之后应写“整”（或“正”）字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”（或“正”）字。

中华人民共和国会计基础工作规范（1996年6月17日财政部财会字19号发布）目录第一章总则第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第二节会计人员职业道德第三节会计工作交接第三章会计核算第一节会计核算一般要求第二节填制会计凭证第三节登记会计帐簿第四节编制财务报告第四章会计监督第五章内部会计管理制度第六章附则第一章总则第一条为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。

第二条国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。

第三条各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。

第四条单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

第五条各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。

国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。

第二章会计机构和会计人员（返回）第一节会计机构设置和会计人员配备第六条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。

事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。

第七条会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计专业技术资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

规范事业单位会计基础工作规范事业单位会计基础工作主要包括以下几个方面：1. 建立健全会计制度：事业单位应根据自身的特点和需求，制定适合的会计制度。

会计制度应确立准确、全面、连续、可比的账务处理原则和标准，明确相关的会计政策和规定。

2. 建立会计核算体系：事业单位应建立科学、完整的会计核算体系，包括预算管理、审计管理、资产管理、财务管理等方面的核算，确保会计数据的准确性和可靠性。

3. 规范核算凭证的编制和使用：事业单位应建立核算凭证的编制和使用制度，确保凭证的真实、准确和合法。

凭证的编制应具备完整、规范和清晰的内容，凭证的使用应符合会计制度和财务规章的要求。

4. 加强预算管理：事业单位应根据财政预算管理制度，建立和完善预算管理制度。

预算管理包括预算的编制、执行、监督和评审等，确保资金使用符合预算安排，预算执行情况及时、准确地反映。

5. 强化财务报告的编制和披露：事业单位应按照财务会计报告制度，编制真实、准确、完整的财务报告。

财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，报告内容应符合相关法律法规和会计准则的要求。

6. 引入内部控制制度：事业单位应建立和完善内部控制制度，确保会计核算活动的规范和合规。

内部控制制度应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价等要素，有效避免潜在的风险。

7. 提高会计人员的专业素质：事业单位应加强对会计人员的培训和管理，提高其会计专业知识和技能水平。

会计人员应具备良好的职业道德，严守职业操守，保证会计工作的公正、客观、真实。

以上是规范事业单位会计基础工作的几个方面，事业单位应根据实际情况和需求，结合相关法律法规和会计准则，制定具体的措施和制度，确保会计工作的规范和有效进行。

第一章总则制定依据为加强行政事业单位会计基础工作，规范会计行为，建立规范科学的会计工作秩序，根据《中华人民共和国会计法》、《黑龙江省会计管理条例》、《会计基础工作规范》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和国家统一的会计制度，结合本省会计工作实际，制定了《黑龙江省行政事业单位会计基础工作规范（试行）》（以下简称规范）。

适用范围本规范适用于我省各级国家机关、事业单位，实行行政财务管理的其他机关、党政组织、社会团体和其他组织（以下简称单位）。

第一节加强会计基础工作的必要性规范约定单位应当依据有关法律、法规和国家统一的会计制度及本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。

一、岗位人员二、核算三、监督四、电算化管理五、档案管理第二节《会计基础工作规范》的制定和贯彻实施一、《会计基础工作规范》的制定财政部制定了《会计基础工作规范》，并于1996年6月17日发布二、《会计基础工作规范》的适用范围《会计基础工作规范》第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。

”结合本省工作实际制定的《黑龙江省行政事业单位会计基础工作规范（试行）》更贴近于黑龙江省实际情况，各单位务必贯彻实施。

该规范适用于我省各级国家机关、事业单位，实行行政财务管理的其他机关、党政组织、社会团体和其他组织（以下简称单位）。

三、会计基础工作的管理各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位应当接受县级以上人民政府财政部门依法对本单位会计基础工作的指导、监督和管理；上级单位也应根据职责权限指导、监督和管理所属行政事业单位的会计基础工作。

第二章会计机构和会计人员第六条单位应当根据经济业务的需要设置会计机构并配备会计机构负责人，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当根据《黑龙江省代理记账管理实施办法》等相关规定,委托经批准设立的从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

《会计基础工作规范》讲解（一）主讲老师罗萍第一节会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

会计凭证是会计核算的重要会计资料，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。

二、会计凭证的作用1．记录经济业务，提供记账依据2．明确经济责任，强化内部控制3．监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。

1．原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。

2．记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

四、会计凭证的传递1．会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序；2．各种会计凭证，它们所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，据以办理的业务手续也不同；3．正确组织会计凭证的传递，对及时处理业务和加强会计监督具有重要作用。

五、会计凭证的保管1．会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档工作；2．会计凭证应定期装订成册，防止散失。

第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证按其来源的不同，可以分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。

1．外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证；2．自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时自行填制的，供本单位内部使用的原始凭证。

二、银行结算凭证1．票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券；2．支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；3．商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；4．结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；5．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；6．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

为了规范和加强本公司财务会计基础工作，发挥财务会计工作在提高经济效益、提高管理水平中的作用，防止和阻塞损失浪费，制止违规违纪违法行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和财政部发布的《会计人员工作规则》，结合本公司财务会计工作的实际，特制定本规范。

2.1 根据本公司实际情况，公司财务机构本着严格、有序进行财务管理和会计核算工作，提高管理水平的原则，设立财务部。

2.2 本公司坚持财务集中管理、统一核算原则，下属各设计所及职能管理部门的财务核算统一由公司财务部负责组织进行。

按照成本、资金、会计核算三个方面对本公司财务管理和会计核算进行监督、控制。

2.3 财务部应本着事有人管、人有专责、精简高效、权责明确、有惩有奖的原则设立各个必须的财务会计工作岗位，保证财务会计工作正常、有序、高效、健康地进行。

2.4 财务部经批准设立的各种财务会计工作岗位，必须建立和明确各个岗位的职责和权限。

财务会计人员的工作岗位要做到有计划的定期轮换，以便财务会计人员能够全面熟悉各项工作，提高个人和整体的业务素质和工作能力。

2.5 财务部岗位设置可根据规模大小、业务繁简等具体情况，采取一人一岗、一岗多人或者一人多岗等多种方式具体确定。

但无论如何设岗，担任出纳工作的人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

3.1 财务会计人员必须严肃、认真、坚决地执行国家的财经工作方针、政策、模范地遵守国家有关部门法律、法规和上级主管部门及本企业的有关制度，实事求是、廉洁奉公、忠于职守、坚持原则、努力钻研业务、提高业务工作能力、正确办理财务会计事务和进行会计核算，提供财务会计资料，保证财务会计资料的合法、真实、准确与完整。

3.2 本公司的主要领导，应在单位内部切实保证《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和本单位财务会计管理有关制度规定的执行，保障会计人员的职权不受侵犯，支持财务会计人员依法办事、依制度办事。